提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法[1]
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2008年6月17日  來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)綜合   考試保過(guò)
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【網(wǎng)絡(luò)綜合 - 國(guó)際內(nèi)審師指南】：
一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目
內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮企業(yè)內(nèi)部管理需要，要把企業(yè)的中心任務(wù)當(dāng)成審計(jì)工作的中心任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)的中心工作、領(lǐng)導(dǎo)職工關(guān)心的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題及影響企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的主要問(wèn)題來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目，做到突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計(jì)力量之間要平衡。不應(yīng)不切合實(shí)際、不考慮內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)承受能力，盲目確定審計(jì)項(xiàng)目。否則，只能是犧牲審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看將嚴(yán)重?fù)p毀內(nèi)部審計(jì)的聲譽(yù)。項(xiàng)目寧可少一點(diǎn)，但應(yīng)努力做精，使每項(xiàng)審計(jì)經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。
選定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門主管應(yīng)多與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)層意見(jiàn)，多與各業(yè)務(wù)管理部門、各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)層溝通，聽(tīng)取他們對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的分析看法，努力使審計(jì)項(xiàng)目貼近當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，指向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)熱點(diǎn)問(wèn)題。
二、充分做好審前準(zhǔn)備
審前準(zhǔn)備工作十分重要。審前準(zhǔn)備工作越充分，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作就越有秩序，審計(jì)工作質(zhì)量就越有保證。審前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備：
1、確定能勝任特定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)、主審。審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)工作的主心骨，是審計(jì)組核心人物，必須具有較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力。主審應(yīng)是審計(jì)組內(nèi)業(yè)務(wù)骨干，必須具有較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，能統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)組內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)組長(zhǎng)或主審一旦確定，就不應(yīng)輕易更換，使其能自始至終對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作實(shí)施組織和協(xié)調(diào)，這樣才能明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制責(zé)任，保證項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量得到全過(guò)程連續(xù)控制。
2、審前調(diào)查。審計(jì)組長(zhǎng)或主審負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審前調(diào)查（包括實(shí)地巡視）。審前調(diào)查后應(yīng)編寫(xiě)審前調(diào)查報(bào)告，為編制細(xì)致且可操作的審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。
審前調(diào)查應(yīng)對(duì)所搜集的資料進(jìn)行匯總、整理或摘錄，作出備忘。在此基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析，初步確定需要加以關(guān)注的重要業(yè)務(wù)及重要問(wèn)題，設(shè)定審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)。
在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查人員應(yīng)有選擇地與被審計(jì)單位不同層次的管理人員進(jìn)行座談。通過(guò)座談，對(duì)書(shū)面資料有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步澄清，同時(shí)了解不同層次管理人員的管理理念、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。
拷貝被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)臺(tái)賬數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)。在審前調(diào)查階段，拷貝被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。借助于輔助審計(jì)軟件，事先查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體系及其不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模及會(huì)計(jì)處理方法，初步篩選出需重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
3、編制審計(jì)方案。審計(jì)方案由負(fù)責(zé)審前調(diào)查的審計(jì)組長(zhǎng)或主審編制。審計(jì)方案必須明確為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而應(yīng)執(zhí)行的全部審計(jì)步驟和具體的審計(jì)方法。為使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)步驟和審計(jì)方法一目了然，可編制審計(jì)程序清單表。在一定程度上可以說(shuō)，審計(jì)程序清單加審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)就等于審計(jì)質(zhì)量加審計(jì)效率，就等于審計(jì)效果。審計(jì)方案及其審計(jì)程序清單應(yīng)細(xì)致且具操作性。審計(jì)調(diào)查階段編制的審計(jì)方案及審計(jì)程序清單是根據(jù)審前調(diào)查情況編制的，是初步的，它應(yīng)隨著審計(jì)工作的進(jìn)展及審計(jì)組長(zhǎng)或主審對(duì)有關(guān)審計(jì)情況及資料進(jìn)一步了解和熟悉，而不斷得到修改和完善。
4、確定審計(jì)組其他成員。審計(jì)組長(zhǎng)或主審根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果及編制的審計(jì)方案，在審計(jì)部門內(nèi)部選定適任的審計(jì)人員。選擇審計(jì)組成員應(yīng)考慮審計(jì)項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)人員所具備的技能以及不同業(yè)務(wù)素質(zhì)層次人員的有機(jī)組合，使每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠各盡其才，用其所長(zhǎng)。
當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員不具備完成某一審計(jì)任務(wù)所需知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)從本單位其他部門或單位外部聘請(qǐng)具有相應(yīng)的特別資質(zhì)的專業(yè)人員作為審計(jì)組的成員或顧問(wèn)。
5、審前培訓(xùn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)組織對(duì)審計(jì)組所有成員進(jìn)行審前培訓(xùn)。全面介紹被審計(jì)單位基本情況、本次審計(jì)的目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，提請(qǐng)審計(jì)人員所需關(guān)注的重要事項(xiàng)；明確審計(jì)人員的分工；明確審計(jì)組各項(xiàng)工作要求。
6、送達(dá)審計(jì)通知。擬訂審計(jì)通知，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核簽后，按規(guī)定送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)通知中要明確要求被審計(jì)單位必須準(zhǔn)備的文件和其他資料清單，并針對(duì)需要配合審計(jì)的相關(guān)人員提出配合方面的要求，以便被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備。
審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)事先確認(rèn)被審計(jì)單位的審計(jì)準(zhǔn)備情況，督促被審計(jì)單位盡快做好準(zhǔn)備。如被審計(jì)單位不具備現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)條件應(yīng)考慮相對(duì)延后。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)事先與被審計(jì)單位協(xié)商有關(guān)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)的有關(guān)事項(xiàng)，以便審計(jì)進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)順利進(jìn)行。
7、準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所需的各種表格、資料及底稿樣式。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)事先準(zhǔn)備好審計(jì)所需各種審計(jì)表格、資料及底稿樣式，這樣便于統(tǒng)一，便于審計(jì)資料的收集和整理歸檔，保證審計(jì)資料搜集的質(zhì)量和效率
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