15、壞賬的審批程序。由業(yè)務(wù)員提出報損請求，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告(詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定)，資產(chǎn)財務(wù)部核實會簽。年損失累計金額在200萬元以下報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案；200萬元以上的報董事會批準(zhǔn)，并按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟?/div>
16、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財務(wù)部門即采用備抵法進(jìn)行會計處理，對需報稅務(wù)部門批準(zhǔn)的，及時辦理報批手續(xù)。財務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計提的壞賬準(zhǔn)各。
17、建立壞帳準(zhǔn)備制度。年末按應(yīng)收款項余額的賬齡分析法計提，提取比例分別為：1年以內(nèi)的計提5%；1-2年的計提10%；2-3年的計提30%；3-4年的計提50%；4-5年計提80%；5年以上的計提100%。但期末應(yīng)收款項余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計提壞賬準(zhǔn)備金。
存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售、生產(chǎn)、耗用等而儲備的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、庫存商品、自制半成品及產(chǎn)成品等。
2、公司設(shè)專人對存貨進(jìn)行管理，并建立、健全相應(yīng)的出入庫管理制度，出入庫時要有嚴(yán)格的手續(xù)，凡領(lǐng)用時，須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。應(yīng)按品種設(shè)立存貨明細(xì)賬，賬實分管，互相牽制。
3、建立嚴(yán)格的存貨盤點制度，倉庫管理員每月末應(yīng)對所管理的材料物資進(jìn)行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點結(jié)果填表交財務(wù)部門進(jìn)行核算。每年末進(jìn)行一次全面清點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。盤盈的存貨沖減當(dāng)年管理費用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責(zé)任人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入管理費用。
4、物資采購應(yīng)遵循嚴(yán)格的合理儲備需求指標(biāo)合理確定采購進(jìn)度，減少因盲目采購而導(dǎo)致材料的積壓。
5、物資入庫后倉庫保管員應(yīng)嚴(yán)格貨物保管制度，嚴(yán)格領(lǐng)用制度，材料出庫需憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，核對數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料，并完善簽字制度。倉庫保管員應(yīng)按月向采購部門上報本月各類材料的收發(fā)存情況。
6、倉庫保管員應(yīng)做好倉庫的日常環(huán)境衛(wèi)生管理，充分檢查周邊環(huán)境對庫存物資的安全性，消除安全隱患。發(fā)現(xiàn)情況及時匯報，以利于及時落實措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責(zé)而導(dǎo)致的貨物毀損等情況，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人作出賠償。
7、公司的產(chǎn)成品(庫存商品)，應(yīng)建立出入庫管理制度。由生產(chǎn)部門與倉庫辦理全面的入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認(rèn)定，蓋具生產(chǎn)批號日期標(biāo)簽，雙方核對一致后交接入庫。產(chǎn)成品發(fā)出時，倉庫應(yīng)憑營銷部門經(jīng)會簽的發(fā)貨指令嚴(yán)格按照指令所列品名、規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字認(rèn)可。對于貨發(fā)對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽收，并由業(yè)務(wù)員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認(rèn)書，回倉庫核銷。
8、倉庫保管員應(yīng)按月上報倉庫進(jìn)銷存月報，按月盤點，年末由財務(wù)部門組織全面盤點，分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區(qū)別情況，落實責(zé)任。年損失累計金額在 100萬元以下由倉儲部門申請，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?/div>
9、公司年末對存貨進(jìn)行全面盤點。對剔除有問題庫存后的存貨余額進(jìn)行按類別單個存貨項目分析。對產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進(jìn)行比較，按期末成本超過期末市價部份計提存貨跌價準(zhǔn)備；在產(chǎn)品，按對應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價孰低情況，考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對應(yīng)產(chǎn)成品的市價，則按其差額計提跌價準(zhǔn)備；對于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項材料的通用性，如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進(jìn)行分析，但如是通用類材料，則可不考慮因產(chǎn)成品市價低而引起的跌價損失。
10、存貨跌價準(zhǔn)備的處理。存貨跌價損失的處理，同壞賬準(zhǔn)備的處理，采用備抵法進(jìn)行。
第六章 長期資產(chǎn)的管理
第二十五條 固定資產(chǎn)管理
1、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務(wù)部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財務(wù)部門組織核算。
2、固定資產(chǎn)按實際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價，接受投資固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價，改、擴(kuò)建同定資產(chǎn)按原價值加上改、擴(kuò)建支出減改、擴(kuò)建過程中變價收入計價，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
3、固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財務(wù)部編制目錄，報主管財政稅務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當(dāng)月成本費用。
4、固定資產(chǎn)的購建和零星購置應(yīng)編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關(guān)部門會同財務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務(wù)負(fù)責(zé)人或分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計劃外購置固定資產(chǎn)，應(yīng)按原程序補辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。
子公司相關(guān)購建參照股份公司的規(guī)定辦理，報股份公司資產(chǎn)財務(wù)部備案。
5、固定資產(chǎn)采用分級歸口管理的辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細(xì)賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理，電器歸口電器工程隊管理，管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。公司按固定資產(chǎn)使用地點，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預(yù)計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級分廠管理，責(zé)任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實一致。
6、固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報資產(chǎn)財務(wù)部作賬務(wù)處理。
7、固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財務(wù)部和歸口管理部門組織進(jìn)行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報歸口管理部門和資產(chǎn)財務(wù)部。對報廢的財產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理批準(zhǔn)手續(xù)后，必須報資產(chǎn)財務(wù)部；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔(dān)，并按公司財產(chǎn)管理辦法賠償損失。
8、固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門提出修理計劃和費用預(yù)算，歸口管理部門審核、公司分管副總經(jīng)理同意后，報資產(chǎn)財務(wù)部匯總后報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
9、固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)保險，由資產(chǎn)財務(wù)部報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。
第二十六條 在建工程管理
1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。
2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。
1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司資產(chǎn)財務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。
2)、非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動工。財務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會簽。
3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在10萬元以上、總金額在50萬元以上的購貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、資產(chǎn)財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。
4、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項，工程施工單位應(yīng)接月報送形象進(jìn)度表和工程價款單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核、公司財務(wù)部門復(fù)核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。
5、工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報公司財務(wù)部門，由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財務(wù)部門實際付款時，嚴(yán)格控制各項支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。
6、在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。
7、工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。
8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。
第二十七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用管理
l、無形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒有物質(zhì)實體、可使公司長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
2、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價；接受捐贈的，按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的評估價值計價。商譽只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估后，才能確認(rèn)其價值。
3、無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%，以高新技術(shù)成果出資的，報經(jīng)批準(zhǔn)，不得超過35%。
4、公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。
5、無形資產(chǎn)自開始取得之日起，按國家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過10年的期限進(jìn)行攤銷。
6、公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司的其他業(yè)務(wù)收入。
7、長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費用。列入長期待攤的費用應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：
固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年;
租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;
其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。
企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
長期待攤費用的攤銷計入相關(guān)的成本費用項目。
第七章 對外投資管理
第二十八條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期股權(quán)投資、長期債券投資和短期投資。
長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上 (不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。
長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債券投資。
短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年 (含一年)的投資，包括股票、債券等。
第二十九條 公司的對外投資歸口投資證券部管理，資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。子公司從嚴(yán)控制對外投資，未經(jīng)股份公司批準(zhǔn)不得對外投資。公司應(yīng)審慎選擇投資項目，嚴(yán)禁進(jìn)行期貨投資。
公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。
第三十條 公司重大的長期股權(quán)投資項目，由公司投資證券部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項目、提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。對外投資金額占公司最近一期經(jīng)注冊會計師審計后的凈資產(chǎn)的5%以下的報經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實施，占5%-10%的應(yīng)報公司董事會審議、批準(zhǔn)后實施，超過10%以上的須經(jīng)公司股東大會審議批準(zhǔn)后實施。
第三十一條 公司對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控制權(quán)為原則，投資項目一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。公司財務(wù)部門會同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對對外投資項目的投資效益 (盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景)進(jìn)行審計，提出評價意見，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。
第三十二條 公司對外投資計價
l、以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價:
2、以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)間其他單位投資的，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認(rèn)價值與賬面凈值的差額，計入資本公積或營業(yè)外支出;
第三十三條 公司短期投資由證券投資部會同資產(chǎn)財務(wù)部在保證營運資金的前提下，提出投資方案并按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實施。
第三十四條 公司的國債、股票、債券投資由財務(wù)部門指定專人核算，有價證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實施盤點，與會計記錄保持一致。
第三十五條 公司對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%(不含50%)以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。
第三十六條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外;公司長期債權(quán)投資應(yīng)按期計算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價的，應(yīng)先進(jìn)行溢折價的攤銷。公司的長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部份，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值;采用權(quán)益法時，公司在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部份，相應(yīng)減少投資的賬面價值。
第三十七條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成股份公司紅利的收繳。公司證券投資部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資檔案管理，資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存。收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。
第三十八條 短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資減值準(zhǔn)備的處理。短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資減值準(zhǔn)備，均作為相關(guān)科目的備抵項，其核算如壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備。中期期末或年度終了，如出現(xiàn)期末市價低于投資賬面價值或被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化的情況，則應(yīng)予計提短期投資跌價準(zhǔn)備或長期投資減值準(zhǔn)備。
第八章 成本費用的管理
第三十九條 公司的成本費用指在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。
第四十條 成本費用采用分級歸口管理方式，公司和各子公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和生產(chǎn)經(jīng)營特點制定本單位的成本、費用管理制度，包括成本費用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。
第四十一條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費用和期間費用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。做到:
1、按規(guī)定核算待攤費用、長期待攤費用和預(yù)提費用，不得以待攤或預(yù)提的方式來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。
2、正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計算的準(zhǔn)確性。
3、按照會計分期的原則，正確將各項生產(chǎn)費用分別歸屬不同會計期間，保證產(chǎn)品成本計算的正確性和一致性。
4、按照生產(chǎn)費用和成本計算對象之間的關(guān)系，正確劃分直接費用和間接費用。
5、對各個成本計算對象所歸集的生產(chǎn)費用，根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
6、不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。
7、不得將被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費用。
第四十二條 公司建立成本費用預(yù)算制度。公司財務(wù)部門制定成本費用項目目錄，并按成本費用目錄編制成本費用計劃，明確成本費用開支的歸口管理部門，將成本費用計劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最基本單位。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。
1、直接材料預(yù)算是指計劃年度(季度、月度)消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中計劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。
2、直接人工預(yù)算是指計劃年度 (季度、月度)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等的預(yù)算。
3、制造費用預(yù)算是指計劃年度 (季度、月度)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費以及生產(chǎn)單位的折舊費、租賃費、修理費、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護(hù)費、排污費、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費用預(yù)算。
產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。
第四十三條 公司建立成本費用控制制度。各單位具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項計劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各車間、班組。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進(jìn)行對照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎罰掛鉤。
第四十四條 子公司根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計算方法，同時確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計算的正確。
第四十五條 有關(guān)工資福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、技術(shù)開發(fā)費等一些重要費用項目，由公司財務(wù)部門根據(jù)以下原則，制訂開支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法：
1、工資福利費：每年由人力資源部與資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)工效掛鉤的辦法制訂全年工資計劃，并與年度經(jīng)營計劃一起分解下達(dá)到各部門和成員單位，工資計劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資性支出均在應(yīng)付工資中列支。福利費按工資總額的14%計提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。
2、差旅費：子公司參照當(dāng)?shù)刎斦?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報公司資產(chǎn)財務(wù)部、財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。
3、業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。公司的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測，編制總量計劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)嵙兄АＷ庸救陿I(yè)務(wù)招待費可列支金額由有關(guān)部門會同公司資產(chǎn)財務(wù)部、財務(wù)負(fù)責(zé)人共同核定。
4.廣告費：實行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費需追加預(yù)算，報經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。
5、技術(shù)開發(fā)費:實行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費，報經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。
第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配的管理
第四十六條 營業(yè)收入的管理
1、公司本部、控股子公司應(yīng)建立銷售的日常管理制度。銷售過程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨單的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。銷售價格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。
2、嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制。
3、建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。公司本部和控股子公司在預(yù)定銷售合同時，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。財務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時收回貨款。
4、建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。
5、建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。按規(guī)定正確劃分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實現(xiàn)的確認(rèn)原則及時入賬。
第四十七條 利潤及其分配的管理
1、公司應(yīng)建立利潤的預(yù)測和分析制度。公司在一個年度結(jié)束前應(yīng)編制下一年度利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，并由公司財務(wù)部門將目標(biāo)利潤分解下達(dá)給各分廠；按規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成和計算方法作出具體規(guī)定，確保公司及分廠正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。
2、各分廠根據(jù)公司下達(dá)的計劃，確定下一年度實施方案。按照預(yù)算的要求，開源節(jié)流，降低成本，確保利潤指標(biāo)的完成。
3、公司財務(wù)部門應(yīng)在每月 10日前對上月實現(xiàn)利潤情況、完成預(yù)算的進(jìn)度做出財務(wù)分析，并向財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理匯報，以便于總經(jīng)理及時了解情況，作出下一步工作安排。
4、每年年度終了，公司財務(wù)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤分配方案。在稅后凈利潤中，根據(jù)公司章程提取 10%法定公積金，10%法定公益金后，結(jié)合公司凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率及資金籌措成本指標(biāo)及現(xiàn)金償付能力、經(jīng)營資金需要量等情況并結(jié)合公司資本結(jié)構(gòu)比例的合理分析后提取任意盈余公積金、分配股利。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力、公司的凈資產(chǎn)收益率及公司長遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。提出的初步分配方案先報總經(jīng)理審核，然后提交公司董事會通過，再由股東大會通過后予以實施。
5、公司提取的公積金用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設(shè)施，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。
第十章 財務(wù)報告與財務(wù)分析
第四十八條 股份公司及控股子公司應(yīng)設(shè)置以下財務(wù)報表。
種類 會計報表名稱 編報期
股01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報、季度報表、中期報表、年報
股02表 利潤表 月報、季度報表、中期報表、年報
股03表 現(xiàn)金流量表 月報、季度報表、中期報表、年報
股01表附表1 股東權(quán)益增減變動表 年報
股01表附表2 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月報、年報
股02表附表1 利潤分配表 年報
股02表附表2 分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表 年報
第四十九條 股份公司及控股子公司編制會計報表時應(yīng)符合四個方面要求:
1、編制的會計報表要求正確及時。各子公司月報及內(nèi)部報表在次月5日前、季報、中報及年報在次月及年初6日以前上報總部，總部匯總月報必須在次月8日以前，匯總申報在次月10日以前、匯總年報在下一年度20日以前報送有關(guān)部門。
2、編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實可靠。
3、編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時，應(yīng)該詳細(xì)說明變化的情況、原因及變更的情況。
4、在編制會計報表時，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映股份公司及子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
第五十條 股份公司及控股子公司制度規(guī)定向外報送的財務(wù)報告包括兩個部分，即會計報表和會計報表附注組成。
會計對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。
會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：
(1)不符合基本會計假設(shè)的說明；
(2)會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等；
(3)會計政策和會計估計變更的說明；
(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會計準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露)；
(5)或有和承諾事項的說明；
(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；
(7)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；
(8)盈虧情況和利潤分配情況；
(9)資金周轉(zhuǎn)情況；
(10)其他事項的說明。
第五十一條 公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，對外提供的財務(wù)報告和財務(wù)會計資料必須真實、準(zhǔn)確、一致。年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定實行注冊會計師審計制度。
第五十二條 股份公司及其各子公司每年年度終了要對上一年度公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成本進(jìn)行分析，主要內(nèi)容包括4個方面:
1、分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資的策略；
2、評價公司資產(chǎn)的營運能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算公司末來的資金需要量；
3、評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水干的變動情況，預(yù)測公司的盈利前景；
4、從總體上評價公司的資金實務(wù)，分析各項財務(wù)活動的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財務(wù)方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財工作的主要矛盾。
第五十三條 公司要正確總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成本，必須定期進(jìn)行財務(wù)分析。根據(jù)日常財務(wù)會計核算形成的會計報表、核算資料，運用財務(wù)評估指標(biāo)正確評價公司在一個時期內(nèi)資產(chǎn)情況、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，揭示對企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測公司的發(fā)展趨勢、財務(wù)評估指標(biāo)包括:流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率等。
第五十四條 視公司實際情況，結(jié)合財務(wù)分析方法中比較法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法的特點，選定財務(wù)分析方法。通過財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的措施，使公司取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
第十一章 內(nèi)部控制制度
第五十五條 貨幣資金內(nèi)控制度
1、實行錢賬分管制度，出納人員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄，不得兼任憑證稽核、會計檔案的保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等會計賬目的登記。
2、現(xiàn)金收入和支出必須以經(jīng)過審核簽字的現(xiàn)金收付款憑證為依據(jù)，并由出納及時逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬，做到收支清楚、日清月結(jié)、手續(xù)完備、賬實相符。
3、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外，應(yīng)嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存限額，多余部分及時繳存銀行。
4、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，不坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，并定期或臨時進(jìn)行現(xiàn)金盤點。
5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與銀行對賬單核對，并由出納以外的人員編制和審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
6、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，不得套開發(fā)票、出借發(fā)票。領(lǐng)用空白收據(jù)和發(fā)票時，必須由部門經(jīng)理簽名、財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后領(lǐng)取，并建立發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)取登記簿，登記簿應(yīng)載明票據(jù)名稱、編號范圍、領(lǐng)用日期、交回日期、領(lǐng)用人簽字等事項。
7、支付金額大于1,000元一般應(yīng)采用支票結(jié)算(非同城除外)，支票簽發(fā)先由經(jīng)手人填寫付款通知單，經(jīng)部門經(jīng)理簽名、公司分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理審批、財務(wù)部門復(fù)核付款。出納應(yīng)在支票上注明收款單位名稱、資金用途、簽發(fā)日期和支票金額(大小寫均填實)，并由領(lǐng)用人在支票上簽字，簽發(fā)的支票應(yīng)做登記，出納員應(yīng)經(jīng)常檢查支票登記簿，督促領(lǐng)款人及時報銷。無特殊情況不得簽發(fā)空白支票。
8、收到現(xiàn)金、銀行支票和銀行匯票等銀行票據(jù)，出納應(yīng)及時繳存銀行，從銀行取得的現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單及向客戶開據(jù)的收據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)及時轉(zhuǎn)主管會計，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制收款憑證，出納員據(jù)此登記現(xiàn)金、銀行日記賬。
9、通過銀行結(jié)算的付款業(yè)務(wù)，必須經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見、公司分管副總經(jīng)理審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可付款。重大結(jié)算事項應(yīng)簽訂合同，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理簽署同意意見后方可辦理結(jié)算手續(xù)。
10、一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業(yè)務(wù)完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。
11、所有與現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理過程中都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。
第五十六條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。
1、直接材料的采購應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的耗用數(shù)量、倉儲數(shù)量以及最佳批量和最佳采購時間的測算結(jié)果，由物資管理部門填寫材料申購單，材料申購單應(yīng)載明貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨期等。
2、采購部門根據(jù)申購單的內(nèi)容要求，根據(jù)市場行情、在“貨比三家”市場調(diào)查和對比分析基礎(chǔ)上，與供貨單位簽訂采購合同、辦理訂貨事宜。建立包括事前詢價和事后的價格分析的采購制度。
3、采購部門經(jīng)理根據(jù)申購單、訂貨單和購貨合同進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經(jīng)理。
4、辦公用品、其他材料及固定資產(chǎn)的采購應(yīng)由各部門提出申購要求，填寫申購單，由部門經(jīng)理和公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽署意見后，交采購部門或相關(guān)人員辦理采購。
5、財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)采購部門提出的已由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的付款通知單審核后，交由財務(wù)部門辦理借款手續(xù)。
6、采購部門采購的各種物品，要及時送交倉庫驗收。驗收人員對照訂貨單、銷貨單位的發(fā)貨票等逐一對每種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗，在確保正確相符的基礎(chǔ)上填寫入庫單。入庫單是證明貨物己經(jīng)驗收入庫的會計憑證，一式四份，由倉庫驗收人員填制，一份存根、一份登記倉庫臺賬、一份由采購部門保存，一份附采購合同和發(fā)票送財務(wù)部部門報銷。
7、采購人員應(yīng)于貨物入庫三日內(nèi)持申購單、采購合同、訂貨單、發(fā)票、入庫單等有關(guān)資料到會計部門報銷。會計部門對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核無誤后填制付款憑證。
第五十七條 存貨內(nèi)控制度
1、建立職務(wù)分離制度，采購部門和驗收、保管部門的人員適當(dāng)分離；生產(chǎn)計劃的編制者要同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門彼此獨立；倉儲、保管人員不能同時負(fù)責(zé)存貨賬戶的會計記錄；存貨的盤點不能只有保管人員進(jìn)行，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管、使用、記賬以及生產(chǎn)計劃部門的人員共同進(jìn)行。
2、建立存貨的倉儲保管制度：(1)存貨的領(lǐng)用必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，領(lǐng)料單必須加蓋使用單位經(jīng)授權(quán)人員的印章后，倉儲保管部門才能辦理領(lǐng)用；(2)倉儲重地非工作人員或非授權(quán)人員不得進(jìn)入；(3)出庫物品均需填制多聯(lián)領(lǐng)料單，做好存貨的登記工作；(4)定期檢查存貨，查看損壞、變質(zhì)或長期不流動情況，并予以登記，便于處理。
3、建立存貨永續(xù)盤存制度，設(shè)立存貨永續(xù)盤存臺賬，與定期盤點制度相結(jié)合，減少和及時發(fā)現(xiàn)存貨的盈虧狀況。(1)大宗原材料應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次盤點，其他輔助材料等可半年進(jìn)行一次盤點；(2)存貨盤點時，應(yīng)當(dāng)由供應(yīng)、存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、計劃等部門的人員參加；(3)盤點時存貨應(yīng)當(dāng)停止流動，半成品和在產(chǎn)品無法停止的應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的替代方法；(4)盤點完成后應(yīng)當(dāng)形成盤點記錄，有關(guān)人員簽字；(5)對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時召開分析會議，提出解決措施。
4、存貨的入庫成本確認(rèn)按照企業(yè)會計制度執(zhí)行；領(lǐng)用存貨的成本計價按月末加權(quán)平均法執(zhí)行；存貨的期末計價應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)計，并形成相關(guān)資料，報公司董事會批準(zhǔn)。
第五十八條 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度
1、銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽定銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。
2、建立職務(wù)分離制度。(1)接受客戶訂單人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人；(2)發(fā)貨通知單的編制人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收??；(3)辦理退貨驗收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離。
3、銷售部門要根據(jù)公司的統(tǒng)一定價對外簽訂銷售合同，未經(jīng)授權(quán)不得隨意降低銷售價格。
4、特殊情況，銷售價格、銷售條件、運費、銷售折扣的變更以及產(chǎn)品賒銷必須經(jīng)過主管銷售的副總經(jīng)理審批。
5、產(chǎn)品銷售時，用戶需按照銷售合同的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應(yīng)注明商品名稱、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權(quán)的應(yīng)當(dāng)有主管經(jīng)理的簽字)到財務(wù)部門辦理預(yù)交款手續(xù)。
6、財務(wù)部門審核銷售通知單后，收款并開據(jù)蓋有收訖章的提貨單(也可用銷售通知單加蓋財務(wù)章代替)，客戶憑提貨單到倉儲管理部門辦理提貨并進(jìn)行計量，計量單位在提貨單填寫實際量并加蓋計量專用章，倉儲部門據(jù)此填制發(fā)貨通知單，由客戶轉(zhuǎn)財務(wù)。
7、財務(wù)部門審核發(fā)貨通知單、銷售通知單后，開據(jù)銷售發(fā)票，并按照實際銷售數(shù)量對預(yù)交款多退少補，同時填制出門證(也可用發(fā)票的隨貨同行聯(lián)代替)，進(jìn)行放行。
8、屬于賒銷的，應(yīng)先由主管經(jīng)理簽批，然后參照以上第五條至第七條的程序辦理。
9、銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產(chǎn)品作價應(yīng)當(dāng)由主管部門或公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。
10、銷售退回應(yīng)當(dāng)于驗收后，由銷售部門開據(jù)退庫單，及時報財務(wù)部門和物資倉儲部門進(jìn)行相應(yīng)處理。
11、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱建立明細(xì)賬核算，應(yīng)當(dāng)定期寄送對賬單，進(jìn)行往來賬核對。
12、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)建立賬齡分析制度，針對不同信用級別和不同拖欠期的用戶采用差別政策，加大銷售回款力度，加快資金周轉(zhuǎn)。
13、應(yīng)收賬款余額的期末會計計價，按照企業(yè)會計制度規(guī)定，在賬齡分析和信用評價基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計提方法。
第五十九條 費用報銷內(nèi)部控制制度
1、費用實行預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制各項費用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。
2、費用管理以預(yù)算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、預(yù)算外、無預(yù)算費用的發(fā)生。
3、本制度以下所稱費用，僅指制造費用、管理費用、營業(yè)費用中的辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等可控費用?？煽刭M用的報銷，預(yù)算內(nèi)部分一般由各部門經(jīng)理審核分管副總經(jīng)理簽批，超預(yù)算部分需主管副總經(jīng)理(子公司主管經(jīng)理)審核，總經(jīng)理簽批、由財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)費用報銷資金安排，會計部門辦理報銷。
4、公司各部門人員需要出差、辦理業(yè)務(wù)、購買需用品等需在公司借款時，應(yīng)填制出差任務(wù)單或借款憑證，標(biāo)明借款理由、借款金額、出差地點，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門辦理借款。
5、費用報銷時，經(jīng)辦人應(yīng)提供完整、真實的原始憑證，經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、公司分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依次在發(fā)票背面或差旅費報銷單上簽字，金額較大，不能一次支付的，報銷單位應(yīng)編制付款申請單報財務(wù)負(fù)責(zé)人，并形成一付一批制。財務(wù)報銷人員收到付款通知書或財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的付款承諾時，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的合法性、真實性、完整性，并按照有關(guān)專項報銷制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以報銷付款，以前有借款的應(yīng)當(dāng)首先沖減前期借款，原則上前清后報，任何人不得長期占用公司資金。
6、復(fù)印件不得報銷、虛假發(fā)票不能報銷、超標(biāo)準(zhǔn)(無簽字)不能報銷、白條不能報銷。
7、報銷憑證應(yīng)當(dāng)按照部門歸屬、業(yè)務(wù)性質(zhì)計入相關(guān)部門責(zé)任費用，并建立部門統(tǒng)計臺賬。
第六十條 對所屬分、子公司的監(jiān)控制度
1、強化對各分公司、子公司的內(nèi)部監(jiān)控，做到信息通暢、政令暢通，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢、優(yōu)勢互補，實現(xiàn)總體整合效應(yīng)。
2、建立定期財務(wù)報告制度。根據(jù)《財務(wù)報告及分析制度》的要求定期編報資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、應(yīng)上繳及應(yīng)彌補款項表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金收支日報表、管理費用明細(xì)表、制造費用明細(xì)表、財務(wù)費用明細(xì)表、銷售費用明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨賬齡分析表、月度財務(wù)分析等。
3、逐步實現(xiàn)全公司的會計聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一會計核算軟件，通過遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)連接進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸和查詢，實時掌握各單位資金的收、支、存情況，通過單位間的資金拆借，實現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財務(wù)費用。
4、向分、子公司派駐高層管理人員，直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和投資決策，發(fā)揮人才優(yōu)勢，帶動所屬企業(yè)管理水平的提高。
5、公司綜合管理部每年核定各分、子公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度利潤，并與干部業(yè)績考核、晉升任免掛鉤，通過財務(wù)預(yù)算作為約束和激勵機(jī)制，確保全公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。
6、公司審計部門不定期對所屬各單位進(jìn)行財務(wù)審計，一方面指導(dǎo)下級單位財務(wù)工作的開展，一方面查偽堵漏，不斷發(fā)現(xiàn)管理和財務(wù)隱患，采取整治措施，確保良好會計核算秩序。
7、各分公司、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司的統(tǒng)一會計政策和財務(wù)管理制度，堅決執(zhí)行公司重大財務(wù)決策。
第十二章 會計電算化
六十一條 公司實行會計電算化 (以計算機(jī)替代手工記賬)。
第六十二條 公司根據(jù)實行會計電算化的要求，配備專用或主要用于會計核算工作的計算機(jī)或計算機(jī)終端，配備與會計電算化工作相適應(yīng)的專職人員，上機(jī)操作人員應(yīng)具有會計電算化初級以上專業(yè)知識和操作技能。
第六十三條 公司實行會計電算化，執(zhí)行會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等內(nèi)部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。
1、會計電算化崗位責(zé)任制
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位的職責(zé)按第九條規(guī)定執(zhí)行。電算化會計崗位和工作職責(zé)劃分如下:
電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。電算化主管可由會計主管兼任。
軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。公司要求基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。
審核記賬：負(fù)責(zé)對輸入的計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證)進(jìn)行審核，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)。
電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗專職人員擔(dān)任。
電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機(jī)及會計軟件運行，防止利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊。由會計稽核人員兼任。
數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由會計主管兼任。
2、會計電算化操作管理制度
1)、明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。
2)、操作人員離開計算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。
3)、由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
3、計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度
1)、保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。
2)、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。
3）、對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改及升級、硬件設(shè)備的更換等工作要有一定的審批手續(xù)；在此過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。
4、電算化會計檔案管理制度
1)、會計核算軟件使用單位的會計憑證、賬簿和報表以計算機(jī)打印的書面形式保管制度。
書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規(guī)定進(jìn)行；總分類賬、明細(xì)分類賬按年打印輸出，交會計主管核對無誤后裝訂成冊，按會計檔案管理的職責(zé)存檔保管。
2)、存有會計信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的保管制度。
存有會計信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)是指存貯在硬盤和軟盤上的會計數(shù)據(jù)。執(zhí)行會計管理職能的人員，必須經(jīng)常對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份，備份分為年備份、月備份和日備份，年、月備份分別按每年、每月一次，均在軟盤中建立二份備份，并在軟盤上填寫保護(hù)簽再外加封套可加蓋存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。備份軟盤應(yīng)每隔兩年轉(zhuǎn)貯一次，以保證數(shù)據(jù)的安全。雙備份方式的二套備份軟盤存放不同的房間。日備份是指為恢復(fù)數(shù)據(jù)的最近狀態(tài)而建立的備份。每日一份，二張軟盤輪流備份。
3)、會計電算化文檔資料的保管制度。
會計電算化軟件和初始資料保管，應(yīng)視同會計檔案進(jìn)行保管；替代手工記賬的會計科目代碼及其編制說明，包括會計科目代碼表和該代碼的設(shè)計原則，應(yīng)視同會計檔案進(jìn)行保管；會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的五年。公司資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)以上會計電算化管理制度的原則進(jìn)一步制訂實施細(xì)則，各所屬單位或部門遵照執(zhí)行。
第十三章 附則
第六十四條 經(jīng)濟(jì)合同的管理
公司必須建立合同管理制度，明確規(guī)定內(nèi)部各部門在合同訂立和履約過程中的職責(zé)。合同修改而變更款項結(jié)算方式、結(jié)算條件等，應(yīng)事先征求財務(wù)部門的意見。凡是已經(jīng)訂立生效的合同，無論其是否己經(jīng)履約，均應(yīng)妥善保管，并及時歸檔，以備查詢。
第六十五條 進(jìn)出口業(yè)務(wù)結(jié)算方式的管理
公司的進(jìn)出口業(yè)務(wù)主要用現(xiàn)匯結(jié)算方式，目前常用的現(xiàn)匯結(jié)算方式有:
1、信用證結(jié)算方式。按其性質(zhì)、期限、流通方式等，可進(jìn)行不同的分類。通常的分類有:可撤銷信用證和不可撤銷信用證；即期信用證和遠(yuǎn)期信用證；可轉(zhuǎn)讓信用證和不可轉(zhuǎn)讓信用證；循環(huán)信用證和對開信用證等。
2、托收結(jié)算方式，又稱銀行托收。按是否附帶其他貨運單據(jù)分為光票托收和跟單托收。光票據(jù)收一般用于貿(mào)易從屬費用、貨款尾數(shù)等金額不大的收款，有即期和遠(yuǎn)期兩種。跟單托收按交單條件分為付款交單(D/P)和承兌交單(D/A)兩種。
3、匯款結(jié)算方式，又稱匯付。按匯款的通知方式分為電匯(T/T)、信匯 (M/T)、票匯 (D/D)三種。
此外，還有保出(C/P)、立即付款(P/P)等結(jié)算方式。
公司在訂立進(jìn)出口合同時，結(jié)合公司的實際情況選擇最有利于公司既及時回籠貨款又節(jié)省費用的貨款方式。
第六十五條 出口退稅的管理
出口退稅是指對出口產(chǎn)品退還在國內(nèi)征收的增值稅、消費稅。公司出口增值稅、消費稅征稅范圍的產(chǎn)品，在其報關(guān)離境、出口銷售收入確認(rèn)并己經(jīng)收匯，按規(guī)定憑有關(guān)單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
公司制訂出口退稅管理辦法，配備專職辦稅員。年度終了，對出口退稅的有關(guān)賬戶[包括應(yīng)交稅金 (出口貨款進(jìn)項稅額)、應(yīng)收出口退稅]進(jìn)行清理。公司出口銷售后經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退稅的應(yīng)收出口退稅額；因出口退稅率調(diào)低，不再退稅的出口商品的部分增值稅額；以及由于不符合出口退稅申報條件等原因，不再退稅的出口貨款的增值稅進(jìn)項稅額查明原因，其出口商品購進(jìn)時所取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額，屬于當(dāng)期的，計入當(dāng)期出口商品銷售成本，屬于以前年度的，計入以前年度損益調(diào)整。
公司已經(jīng)辦理退稅的出口貨款，如發(fā)生退關(guān)、出口退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并補交已退的稅款。
第六十六條 公司對外提供資金擔(dān)保的管理
對外提供資金擔(dān)保是一項具有風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)活動，公司按照國家有關(guān)法規(guī)制定對外提供資金擔(dān)保的管理制度，嚴(yán)格管理。
公司一般不對其他企業(yè)提供資金擔(dān)保，如因互保需要確需對外提供資金擔(dān)保的，累計擔(dān)保金額在300萬元以下的，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；300—500萬元的，由公司總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)；500萬元以上的，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報公司董事會批準(zhǔn)。
公司原則上不對控股子公司提供擔(dān)保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔(dān)保申請，詳細(xì)列明名稱、地址、資金用途、擔(dān)保金額、責(zé)任條款、索賠辦法、有效期等等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時公司收到控股子公司要求擔(dān)保的資料后，由資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理認(rèn)真了解被擔(dān)保單位的資信情況，詳細(xì)審核資料，累計擔(dān)保額在1,000萬元以下，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議通過；累計擔(dān)保額在1,000萬元以上，總經(jīng)理審批經(jīng)股份公司董事會通過。擔(dān)保審批后，由公司財務(wù)部門與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核后并加蓋總經(jīng)理印章后報董事長審批。
公司累計提供資金擔(dān)保額度，一般不超過上年度末凈資產(chǎn)的10%?？毓勺庸境藢煞莨咎峁┵Y金擔(dān)保外，不得自行對外提供資金擔(dān)保，如確需對外提供資金擔(dān)保，則應(yīng)報股份公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核并報總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施，股份公司資產(chǎn)財務(wù)部同時做好登記手續(xù)?？毓勺庸救羯米蕴峁┵Y金擔(dān)保造成損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
股份公司提供的資金擔(dān)保，作為“或有負(fù)債”管理，資產(chǎn)財務(wù)部建立“備查簿”進(jìn)行日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，杜絕不必要的損失。
第六十七條 本制度由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第六十八條 本制度在獲得公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。
