在全國新一輪征管改革的推進中，“納稅評估”作為一個嶄新的稅收概念逐漸被人們所認識和理解。正如每個新生事物的出現(xiàn)都有它的歷史必然性一樣，評估是國稅部門適應政府職能向公共服務轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，從經(jīng)濟發(fā)展特點和趨勢出發(fā)，以“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、為納稅人服務”為落腳點，在法定的檢查方法之外而采取的靈活的行政管理手段，是國稅開拓創(chuàng)新、與時俱進的理性選擇。事實證明，納稅評估工作實施以來，無論在督促納稅人自查白糾誠信納稅上，還是在轉(zhuǎn)變稅務機關(guān)形象、提高服務質(zhì)量上都發(fā)揮了積極的作用。

幾年來,我們高新區(qū)國稅局在納稅評估上也做了一定的嘗試，取得了一些效果。特別值得一提的是，我們充分運用現(xiàn)代化技術(shù)手段，精選評估對象，細化評估范圍，同時將納稅評估從增值稅單一稅種延伸到所得稅、消費稅等多個稅種。2005年至今我們共評估各類納稅人430戶（次），審增各類稅款1600多萬元。有利促進了稅收收入的增長和征管質(zhì)量的提升。下面，結(jié)合本局納稅評估工作實踐，將對納稅評估工作的一點思考與探索與大家共勉。

一、納稅評估的概念和意義

    納稅評估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)，運用科學的技術(shù)手段和方法，對納稅情況的真實性、準確性、合法性進行審核、分析和綜合評定。通過檢查或稽查，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤，并對異常申報等專項問題進行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監(jiān)控的一項管理工作。通過納稅評估的概念可以看出，它是一種事后管理工作，因為納稅人取得應稅收入、發(fā)生納稅行為在先，履行納稅義務在后，事先很難確定納稅人的應納稅額。同時納稅評估又是在對納稅人的申報、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算情況及其他信息進行搜集、審核、評析、查證后，搜集檢查線索，實施有針對性檢查或稽查的必要準備措施，對加強征收管理有著非常重要的意義。

（一）有利于提高稅務機關(guān)的稅源監(jiān)控能力。征管質(zhì)量的高低，取決于稅務機關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。納稅評估猶如一個“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環(huán)環(huán)相扣，防范偷逃騙抗稅行為的發(fā)生。

（二）有利于提高納稅人自覺納稅意識。在國外只有死亡和納稅不可避免。能得出這一結(jié)論，主要歸功于國外一些發(fā)達國家，把稅務審計、評稅做為工作重點，貫穿于稅款征收、管理和檢查的各個環(huán)節(jié)。在美國，稅務機關(guān)的重點力量放在稅務審計上，其審計人員約占稅務機關(guān)人員一半以上。納稅人申報后，稅務部門必須嚴格審核納稅人的每份納稅申報表。報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。聯(lián)邦稅務局每年通過審計查補金額在三百億美元以上。如加州特許稅務委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。在國外，大到跨國公司，小到個體商販，只要一經(jīng)查實偷稅，稅務部門可以罰得讓他傾家蕩產(chǎn)。

（三）有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮。以我們基層分局為例，設(shè)立稅收管理員有效解決了“疏于管理，淡化責任”的問題。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，各類經(jīng)濟實體特別是民營經(jīng)濟實體迅速增加，單純依靠稽查手段，很難在較短的時間內(nèi)掌握全體納稅人的真實納稅情況。開展納稅評估，通過指標分析、約談、舉證，找準管理的主攻方向，讓稅收管理員從繁雜的事務性管理中擺脫出來，開展管理性檢查，剖析有異點的納稅行為，找出管理中的漏洞，進一步采取加強管理的措施，鞏固管理基礎(chǔ)。

（四）有利于稅務機關(guān)做好內(nèi)部管理。納稅評估工作的全面開展，對干部素質(zhì)、配套管理措施都提出了較高的要求。通過評估讓干部了解各環(huán)節(jié)的業(yè)務要求，增強大家學習理論知識的自覺性，逐步增加工作經(jīng)驗，提高自身綜合素質(zhì)。另一方面，通過檢查或稽查評估提供的嫌疑對象，發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)行為的程度和額度，以及出現(xiàn)違法違規(guī)行為的環(huán)節(jié)，進一步分清責任，落實管理制度，杜絕隨意執(zhí)法和為稅不廉行為的發(fā)生。

（四）有利于提高稅收信息化建設(shè)水平。開展納稅評估的前提是要充分掌握納稅人申報、納稅和經(jīng)營資料，而且這些資料必須全面并具有時效性，能夠在短時間內(nèi)形成可利用的數(shù)據(jù)庫，保證評估人員在海量數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息，用以實施有效管理。要達到這一目的，只有借助現(xiàn)代化的信息處理手段。目前，綜合征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)的運行，為稅務機關(guān)開展納稅評估搭建了有利的平臺。納稅評估的工作著力點可以通過網(wǎng)絡技術(shù)，綜合利用征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)中同一、同類納稅人的信息，評價和估算納稅人履行納稅義務的真實性和準確性。

（五）有利于滿足納稅人和稅務機關(guān)的共同需求。在眾多的稅收服務方式中，納稅評估能夠使征納雙方站在同一平臺、同一高度進行相互溝通。首先它是一種內(nèi)容和形式統(tǒng)一的服務方式，為依法治稅、引導誠信納稅、營造良好的稅收氛圍奠定了基礎(chǔ)；其次納稅人總是希望在并非故意的情況下，在涉稅操作中少犯錯或不犯錯，希望稅務機關(guān)給予輔導和提示，以達自查自糾，避免被罰，免于行政責任和刑事責任，降低或節(jié)約納稅成本；第三，稅務機關(guān)作為職能部門，也希望納稅人在涉稅上不犯或少犯錯誤，減少征收管理成本，便于稽查部門集中力量查辦大案要案；第四，納稅評估具有明顯的人性化特征，可有效融洽征納雙方關(guān)系，提升稅務形象。

二、開展納稅評估要抓好以下四個環(huán)節(jié)

        （一）自行申報是納稅評估的前提。納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度，納稅人自行納稅申報，構(gòu)成納稅評估工作的前提和首要環(huán)節(jié)。因為，納稅申報既是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，又是稅務機關(guān)開展納稅評估的主要信息來源。《稅收征管法》明確了納稅人在納稅申報中的責任：一是按期申報；二是如實申報。納稅評估據(jù)此對納稅人申報資料的真實性和合法性進行審核。 

        （二）全面掌握涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵。納稅評估的事實依據(jù)是稅務機關(guān)通過一定的途徑、方法和手段，獲取的有關(guān)納稅人各種涉稅信息。根據(jù)信息來源的渠道不同，涉稅信息分為兩類：一是稅務機關(guān)內(nèi)部信息，例如征管信息、涉稅舉報、《稅收情報交換單》等；二是稅務機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理部門、司法機關(guān)公布的納稅人的設(shè)立、行業(yè)經(jīng)營、經(jīng)濟統(tǒng)計等涉稅資料；來源于報紙、廣播、電視等信息載體的納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產(chǎn)營銷等方面的涉稅資料；來源于國內(nèi)、國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人的涉稅資料。充分利用稅務機關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 

      （三）約談舉證是納稅評估的服務方式。納稅評估對外是一個納稅服務過程。它通過約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報質(zhì)量，并可以在納稅評估環(huán)節(jié)，有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，為稅務稽查確認違法事實，準確定案，提供事實依據(jù)。          

（四）有一支專業(yè)隊伍是納稅評估的保證。干部隊伍是納稅評估職能的承擔者，評估工作的推行與開展，要以一支專業(yè)隊伍為保證。結(jié)合我們基層局而言，我們主要是依托稅管員隊伍，采取全員評估的方式，具體負責納稅評估的組織和實施。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，我們結(jié)合實際,對干部上崗、下戶評估基本實行模板化操作，干部下戶評什么、怎么評，模板上都一目了然，保證納稅評估工作的有效發(fā)展。

三、推行納稅評估的方式方法及實效

    近幾年來，我們高新局在納稅評估上探索了一些方式方法，在此與大家一起交流。

一是構(gòu)建制度框架。為確保納稅評估工作的深入扎實開展，并向廣度和深度延伸，我們把構(gòu)建制度框架作為納稅評估工作的切入點和突破口。根據(jù)《稅收征管法》及實施細則，《增值稅暫行條例》、《納稅評估管理辦法》等有關(guān)政策依據(jù)，結(jié)合我局征管工作實際，研究制定了《納稅評估實施方案》和《評估工作規(guī)程》等一系列管理辦法，設(shè)置了納稅評估總流程圖和二十余種不同內(nèi)容的文書表格，制定出納稅評估與“征、管、查”業(yè)務部門的協(xié)調(diào)，銜接辦法，使稅收評估工作逐漸融入到征管體系中。為對評估的全過程實施管理和監(jiān)控，我們分別在納稅評估的不同環(huán)節(jié)設(shè)置了《評估對象信息記錄》、《零稅額申報信息記錄》、《納稅評估成果信息記錄》、《重點監(jiān)控信息記錄》等四個信息簿。保證它對每位評估人員的工作完成的質(zhì)量情況進行信息記錄，為崗位目標考核提供依據(jù)。

二是科學界定評估步驟。我們按照《納稅評估實施方案》及規(guī)程的要求，制定了具體的操作程序，一是資料受理傳遞崗將評估對象申報資料傳到分析崗;二是通過綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)和人工采集的其他企業(yè)信息進行邏輯分析核對，通過初審發(fā)現(xiàn)疑點;三是對評估有疑問的戶下達《評估自查表》、《評估調(diào)查表》或《零負申報說明書》，針對疑點內(nèi)容開展自查；四是對自查后仍有問題的下達《評估約談通知書》，通知約談；五是制作《約談記錄》；六是評估完畢下達《納稅評估結(jié)論》，有問題的制作《申報錯誤報告表》責令限期改正（調(diào)賬、補稅），并制作《納稅評估報告》；七是評估發(fā)現(xiàn)問題嚴重的，制作《評估移交表》，移交到稽查科等相關(guān)科室，并回收《納稅評估移交問題反饋單》存檔備案；八是月底將評估結(jié)果匯總寫出《納稅評估小結(jié)》，指出存在問題，提出合理化，有價值的建議及加強管理的辦法。

三是明確評估人員職責。為了確保評估工作質(zhì)量，我們從制度建設(shè)入手,制定了行之有效的納稅評估定率考核制度，考核定率包括數(shù)據(jù)接收率、數(shù)據(jù)正確率、評估處理正確率、復審評估正確率、評估稅款入庫率等，通過這些指標將納稅評估具體細化、量化，對未按比例、按質(zhì)量完成評估任務的操作人員，依崗位職責予以扣分，從而達到對納稅評估工作監(jiān)督檢查的目的，增強評估人員的責任心。

四是精選評估對象。我們堅持人機結(jié)合的辦法。一是根據(jù)預警值運用現(xiàn)有的增值稅、企業(yè)所得稅、出口退稅三個納稅評估軟件，自動篩選納稅評估對象；二是稅收管理員根據(jù)日常巡查，涉稅事項調(diào)查核查等日常管理工作中了解和掌握的納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，人工分析篩選納稅評估對象。人工篩選我們突出了六類重點對象，即：連續(xù)零負申報戶（連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)），稅負明顯偏低戶（商業(yè)1%以下，工業(yè)2.5%以下），發(fā)票比對異常戶（專票及“四小票”比對異常），信用等級低下戶（信用等級B級以下），難以控管行業(yè)戶（指廢舊回收、農(nóng)副產(chǎn)品收購、福利企業(yè)、出口退稅企業(yè)等），部門轉(zhuǎn)辦疑點戶（上級交辦和部門轉(zhuǎn)辦的其他疑點戶）。兩年來，我們運用人機結(jié)合的辦法，先后對186戶企業(yè)實施了納稅評估。

五是探索可行的納稅評估分析方法。對納稅人申報納稅情況的審核分析是納稅評估工作的關(guān)鍵。在實際工作中，我們總結(jié)歸納了一套簡便實用的納稅評估分析方法，簡稱“四比較法”。一是申報數(shù)據(jù)與預警值之間的比較；二是申報數(shù)據(jù)之間橫向與縱向比較；三是稅種之間的關(guān)聯(lián)性比較；四是申報納稅情況與實際經(jīng)營情況的比較?！八谋容^法”在評估實踐中發(fā)揮了非常有效的作用。比如稅管員高煒同志在審核東風旅行車有限責任公司消費稅申報表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的客車按照排汽量2000CC以下，稅率為3%申報納稅，而企業(yè)實際生產(chǎn)的客車排汽量均在2000CC以上，消費稅稅率應為5%，僅此一項企業(yè)一次性申報補交消費稅191萬元；再比如，稅管員左立湘在分析襄管物流有限公司增值稅申報表時，發(fā)現(xiàn)該公司申報的運費抵扣進項稅就占當年全部進項稅的32.9%，申報抵扣的運費金額占當年應稅銷售額的92.7%，作為一個生產(chǎn)性企業(yè)，這種情況非常異常。稅管員與企業(yè)財務人員仔細分析原因后，發(fā)現(xiàn)該公司誤將用于倉儲物資等非應稅項目的運費支出與應稅項目的運費一起申報抵扣了進項稅，導致企業(yè)少交增值稅17萬元。

實踐證明，開展納稅評估對提升稅收征管質(zhì)效有著巨大的推動作用。一是增加了稅源。兩年來，通過納稅評估，企業(yè)主動申報補交稅款金額達635萬元；二是提高了申報真實度。通過評估以后的納稅人，實際稅負都達到或超過了同行業(yè)平均水平。以今年5月份為例，通過對27戶企業(yè)的評估后，平均稅負由原來的1.42%提高到了3.21%，增幅達1.78%。三是提高了納稅遵從度。通過評估，我們糾正了因企業(yè)辦稅人員對政策和程序理解上的偏差而導致的錯用稅率，超范圍超標準抵扣、漏記少報收入、未按規(guī)定開具發(fā)票等一般性問題，經(jīng)過督促，納稅人均自行作了補正申報、補繳稅款、調(diào)整帳目等處理。四是提高了稽查選案的準確性。兩年來，我們通過評估，發(fā)現(xiàn)有8戶企業(yè)有虛開發(fā)票、偷稅等違法嫌疑，全部移交稽查部門立案查處。截止目前，除2戶正在查處外，已結(jié)案的6戶企業(yè)補交稅款10.8萬元，罰款6.2萬元。

四、當前納稅評估中存在的問題及缺陷

    

一是納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題方向發(fā)展。為了與稽查嚴格區(qū)分，強調(diào)評估時只調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查。同時，由于有效監(jiān)控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，對對報表、查查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實疑點問題等靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況，無法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評估盲點。

二是信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無根之木。目前，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

三是納稅評估人員綜合業(yè)務素質(zhì)亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅管員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，素質(zhì)參差不齊。有部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

四是納稅評估指標體系存在一定的局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標體系是參照行業(yè)內(nèi)平均值來確定的，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設(shè)。一般這種評估指標的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品多少等因素都對"行業(yè)峰值"產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評估指標測算和評價很難正確判斷申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

此外，納稅評估無助于培養(yǎng)良好的納稅意識，甚至在一定程度上反而破壞了納稅意識的培養(yǎng)與形成機制。西方國家人民都相信“納稅和死亡一樣是不可避免的”。他們形成這種理念與西方國家長期地對納稅人納稅意識的正確培養(yǎng)是分不開的。而我國呢？納稅評估只是用于“養(yǎng)成主動坦白的習慣”，不是用于對納稅人的直接鼓勵，所以無助于培養(yǎng)納稅意識。將來一旦要消除這種“習慣”，代價恐怕更大。實際上，稅務機關(guān)是把納稅人作為一個不可信任的對象來看待，而且納稅評估過程中更多的是納稅人與稅務機關(guān)的博弈，對培養(yǎng)納稅人的納稅意識沒有任何作用。而一個國家人民納稅意識的高低很大程度上決定著是否能正常、有效地獲取稅收收入。

五、完善納稅評估制度的措施和建議

納稅評估工作作為一種事后監(jiān)控手段，必須為一套行之有效，切實可行的管理措施作保障，才能最大限度的發(fā)揮其作用。

（一）切實轉(zhuǎn)變思想觀念。過去，在傳統(tǒng)體制和觀念的影響下，我們已經(jīng)習慣了稅務機關(guān)的管理者角色和“以我為主”的管理觀念。如今一提到服務，有些人會感到困惑甚至束手無策，認為服務和檢查無關(guān)，兩者天生就是一對矛盾，檢查就是執(zhí)法，以“打擊”為最終目的。但當全社會陷入納稅信用危機的惡性循環(huán)后，僅憑檢查的打擊力度是無法遏止涉稅違法行為發(fā)生的。所以，我們必須隨形勢的變化重新定位檢查工作，認真思考檢查和服務的關(guān)系：檢查的目的不是懲罰納稅人，而是規(guī)范其納稅行為；不是讓納稅人感到懼怕，而是提高其對稅法的遵從度，形成自覺守法的習慣；檢查是為了服務，服務于絕大多數(shù)誠信納稅人，服務于首都的經(jīng)濟發(fā)展。我們稅務人員要徹底轉(zhuǎn)變過去“以我為主”的管理理念，牢固樹立全心全意為納稅人服務思想。只有實現(xiàn)了觀念的更新，我們才能從思想上真正替納稅人著想，才能從行動上放下“架子”，為納稅人提供切實有效的服務，為評估工作的順利進行提供強大的思想保證。

（二）盡快提高評估人員的綜合素質(zhì)。納稅評估要求稅務評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，這要求稅務人員盡快提高綜合素質(zhì)。因此，在加強干部的理論培訓過程中，要有重點地開展稅收、財會理論培訓，使干部對整體工作有概括性的了解。同時，鼓勵干部參加專業(yè)學歷考試和執(zhí)法資格考試，并給于一定的物質(zhì)獎勵，調(diào)動干部自學的積極性，更好地服務于稅收工作。實踐中，評估人員在確定評估對象后，要及時地參與管理性檢查，通過對比檢查結(jié)果，檢驗評估確定的異點是否全面、正確，為以后的評估工作積累經(jīng)驗。在專項評估結(jié)束后，組織評估人員進行案例評析，逐項分析評估方法、過程和結(jié)果，總結(jié)出較好的評估方案并在全局推廣，讓全體干部借鑒學習，提高綜合工作水平。

（三）做好納稅評估與稅務檢查的銜接。在納稅人財務核算水平差距較大、虛假申報屢禁不止、偷稅與反偷稅斗爭仍然激烈的現(xiàn)實情況下，要把納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點全面落實清楚，必須做好納稅評估與管理性檢查、稽查選案和稽查實施之間的銜接，形成征管各環(huán)節(jié)之間順暢有力的執(zhí)法鏈條。如要加強納稅評估和稽查選案的銜接。適當?shù)乜s小稽查的范圍，讓稽查集中力量查處偷逃騙稅大要案，發(fā)揮威懾作用是今后稽查工作的方向。日常工作中，對經(jīng)評估法向的疑點多，基本能夠定性為偷稅的納稅人及時移交給稽查選案部門，作為稽查案源的組成部分?；檫x案部門在確定稽查對象后，要與納稅評估部門聯(lián)系，在檢查的時間跨度、前次檢查結(jié)果、納稅人執(zhí)行結(jié)果等內(nèi)容上逐一甄別，防止出現(xiàn)部分納稅人長期不查、部分納稅人檢查次數(shù)過多的問題。兩個環(huán)節(jié)移交資料時間應定在兩天以內(nèi)，以保證檢查或稽查的突然性，避免出現(xiàn)意外。

（四）加快稅收信息化建設(shè)，提高評估效率。對外，盡快實現(xiàn)與各經(jīng)濟管理、金融等部門的聯(lián)網(wǎng)，最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟信息，把這些信息與納稅人申報的商品進、銷、存，產(chǎn)品產(chǎn)、供、銷等資料進行比對，從中尋找差異。對內(nèi)，利用先進的數(shù)據(jù)庫管理軟件，在綜合征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)形成的數(shù)據(jù)庫中建立納稅人從登記到注銷的整套管理檔案，能夠根據(jù)評估需要的指令自動形成同類納稅人橫向?qū)Ρ葦?shù)據(jù)庫、同行業(yè)納稅人申報資料庫、異常申報納稅人等數(shù)據(jù)庫，并建立起從一線單位直到市局的三級數(shù)據(jù)庫。鑒于評估工作與財務管理結(jié)合緊密的特點，可以運用會計核算原理，根據(jù)會計科目、稅收政策勾稽關(guān)系，推廣納稅評估軟件，將納稅評估中的數(shù)據(jù)采集、接收和結(jié)轉(zhuǎn)計算、評估項目和對象的確定，到審核評析、約談舉證、認定處理等整個環(huán)節(jié)都納入計算機管理，初步實現(xiàn)評析指標測算和主要文書處理的“微機化”和“網(wǎng)絡化”，保障納稅評估工作的有序運作。

（五）建立科學的納稅評估指標體系。科學的納稅評估指標體系應當綜合反應納稅人繳納所有稅種的整體情況，盡量貼近納稅人的財務核算實際，避免不同稅種之間“各自為戰(zhàn)”。主要應包括稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數(shù)、認證不符次數(shù)、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等。在設(shè)置指標體系后，應當合理確定峰值和警戒值，及同一指標的區(qū)間上下限數(shù)值。以稅負率為例，由于同行業(yè)納稅人的規(guī)模、經(jīng)營能力存在差別，其稅負率也不可能完全一致。因此應采取抽樣調(diào)查的方式，分大、中、小三種規(guī)模，選取不同數(shù)量的納稅人的資料，利用統(tǒng)計方法計算稅負率情況，根據(jù)時間的推移逐步修正，使稅負率的確定建立在牢靠、科學的基礎(chǔ)上，為選取評估、檢查對象提供可靠的依據(jù)。

此外，評估工作的順利實施有賴于誠信納稅社會風氣的形成。誠信納稅社會環(huán)境的形成，除取決于納稅人法制觀念的不斷增強、納稅意識的逐步提高，更重要在于稅務機關(guān)以不懈的努力來推動。因此，稅務機關(guān)首先應堅持依法治稅，正確處理嚴格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務的關(guān)系，以扎實的稅收業(yè)務內(nèi)功為納稅人提供深層次的服務，營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境；同時還應采取多種形式，利用一切載體積極進行稅法宣傳，大力倡導誠信納稅，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的良好氛圍，為評估工作的開展創(chuàng)造誠信的社會環(huán)境保證。