3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）

    4.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]11號(hào)）

    5.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]12號(hào)）

    （二）稅目及稅率

    1.稅目

    建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)，建筑業(yè)稅目的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

    （1）建筑

    建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

    （2）安裝

    安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

    （3）修繕

    修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

    （4）裝飾

    裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

    （5）其他工程作業(yè)

    其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

    2.稅率

    建筑業(yè)稅目適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率。

    （三）計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

    1.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額基本規(guī)定

    納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

    2.建設(shè)方提供的設(shè)備如何鑒別

    （1）設(shè)備按生產(chǎn)和生活使用目的分為建筑設(shè)備和工藝設(shè)備；按是否定型生產(chǎn)分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備。

    ①建筑設(shè)備：房屋建筑及其配套的附屬工程中電氣、采暖、通風(fēng)空調(diào)、給排水、通信及建筑智能等為房屋功能服務(wù)的設(shè)備。

    ②工藝設(shè)備：為工業(yè)、交通等生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)的各類(lèi)固定和移動(dòng)設(shè)備。

    ③標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：按國(guó)家或行業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量生產(chǎn)并形成系列的設(shè)備。

    ④非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：沒(méi)有國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，非批量生產(chǎn)的，一般要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)，由設(shè)備制造廠家或施工企業(yè)在工廠或施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行加工制作的特殊設(shè)備。

    （2）材料：為完成建筑、安裝工程所需的，經(jīng)過(guò)工業(yè)加工的原料和設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。

    允許扣除的設(shè)備價(jià)值、數(shù)量分別以銷(xiāo)售單位開(kāi)具的正式發(fā)票上注明的實(shí)際采購(gòu)價(jià)、工程實(shí)際使用數(shù)量為準(zhǔn)。對(duì)于難以統(tǒng)一確定組成范圍或成套范圍的設(shè)備，應(yīng)以設(shè)備制造廠文件上列明的清單項(xiàng)目確定設(shè)備范圍。

    3.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物如何確定營(yíng)業(yè)額

    納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，并分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

    4.建筑業(yè)總承包納稅人的營(yíng)業(yè)額如何確定

    建筑業(yè)總承包納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，須在取得分包單位開(kāi)具的分包款發(fā)票后，方可在計(jì)算當(dāng)期營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除該筆分包款項(xiàng)。

    納稅人應(yīng)將工程分包項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置明細(xì)帳，分項(xiàng)目單獨(dú)核算。納稅人將建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行分包時(shí)，如果當(dāng)期計(jì)算的營(yíng)業(yè)額為負(fù)數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅期繼續(xù)抵扣，但不同項(xiàng)目間的營(yíng)業(yè)額正負(fù)差不得相抵。如最終清算或辦理最后一次納稅申報(bào)時(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)額為負(fù)數(shù)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但退稅數(shù)額不得超過(guò)納稅人的已納稅款。

    5.裝飾勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額如何確定

    裝飾勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

    （四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

    納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

    納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

    應(yīng)用示例：2011年12月，甲工業(yè)企業(yè)與乙建筑企業(yè)簽訂廠房建筑工程承包合同，工程金額2000萬(wàn)元。另外，合同約定通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及部分建筑材料由甲工業(yè)企業(yè)提供，價(jià)值分別是200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。乙建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該如何計(jì)算？

    分析：乙建筑企業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額2000+100=2100萬(wàn)元。無(wú)論建設(shè)方、施工方如何進(jìn)行賬務(wù)處理、如何結(jié)算，施工方繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，即建設(shè)方甲工業(yè)企業(yè)提供的建筑材料100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入乙建筑企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額、提供的價(jià)值200萬(wàn)元的通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)不計(jì)入乙建筑企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。因此，乙建筑企業(yè)應(yīng)按2100×3%=63萬(wàn)元計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

    二、建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

    2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)）

    3.《江蘇省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（蘇政發(fā)[1985]60號(hào)）

    4.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問(wèn)題的批復(fù)》（蘇地稅函[2004]227號(hào)）

    （二）納稅義務(wù)人

    境內(nèi)所有繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人是建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

    （三）計(jì)稅依據(jù)

    建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款為計(jì)稅依據(jù)。

    （四）稅率

    納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

    三、建筑業(yè)印花稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則

    2.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理的通知》（蘇地稅函[2004]52號(hào)）

    （二）稅目稅率

    建筑安裝業(yè)適用“建筑安裝工程承包合同”印花稅稅目，合同雙方各按工程結(jié)算收入的萬(wàn)分之三計(jì)算繳納印花稅。其他稅目按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    四、建筑業(yè)房產(chǎn)稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》

    2.《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》

    3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）

    （二）計(jì)稅依據(jù)及稅率

    對(duì)建筑企業(yè)的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方式：房屋自用的以房產(chǎn)原值（含地價(jià)款）減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%；房屋出租的以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

    五、建筑業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

    2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）

    3.《江蘇省〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》（蘇政發(fā)[2008]26號(hào)）

    （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

    城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用土地面積而征收的一種稅。自2007年1月1日起，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    六、建筑業(yè)個(gè)人所得稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例

    2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)）

    3.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（蘇地稅發(fā)[2007]71號(hào)）

    4.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]5號(hào)）

    （二）基本規(guī)定

    從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶(hù)及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

    1.承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

    2.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

    3.從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

    （三）異地從事建筑安裝工程作業(yè)納稅人的特殊規(guī)定

    在江蘇省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。個(gè)人所得稅征收方式有查賬征收和核定征收兩種：

    1.異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。

    2.對(duì)于未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的0.8%.

    七、建筑業(yè)企業(yè)所得稅

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

    2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）

    3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]747號(hào)）

    4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)）

    5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）

    6.《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2008]42號(hào)）

    7.《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2010]108號(hào)）

    （二）企業(yè)所得稅預(yù)繳

    1.基本規(guī)定（詳見(jiàn)下表）

    經(jīng)營(yíng)主體納稅地點(diǎn) 預(yù)繳辦法

    總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)所在地 國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)、蘇國(guó)稅發(fā)[2008]42號(hào)、國(guó)稅函[2010]156號(hào)、蘇國(guó)稅發(fā)[2010]108號(hào)

    二級(jí)分支機(jī)構(gòu)跨省就地預(yù)繳 國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)

    省內(nèi)跨地區(qū)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳 蘇國(guó)稅發(fā)[2008]42號(hào)

    總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部跨省就地預(yù)繳  國(guó)稅函[2010]156號(hào)

    省內(nèi)跨地區(qū)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳  蘇國(guó)稅發(fā)[2010]108號(hào)

    2.總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的特殊規(guī)定

    （1）跨省

    省外總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

    （2）省內(nèi)跨地區(qū)

    省內(nèi)總機(jī)構(gòu)直接管理的在省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部暫不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

    （三）企業(yè)所得稅匯算清繳

    建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

    （四）外出經(jīng)營(yíng)稅收證明管理

    跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

    （五）征收方式

    跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算制度并準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)按查賬征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅款。

    應(yīng)用示例：某建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)A所在地在江蘇省蘇州市，在南京市承攬一建筑工程，該南京工程項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部；在無(wú)錫市成立一分公司C；在浙江省某市承攬一建筑工程，該工程由總機(jī)構(gòu)A在該市設(shè)立、直接管理的項(xiàng)目部D負(fù)責(zé)。

    分析：項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)A在江蘇省內(nèi)跨市設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部，根據(jù)蘇國(guó)稅發(fā)[2010]108號(hào)規(guī)定，江蘇省內(nèi)跨市項(xiàng)目部B不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)A統(tǒng)一按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

    江蘇省內(nèi)分公司C，省內(nèi)符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)蘇國(guó)稅發(fā)[2008]42號(hào)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均在我省的，分支機(jī)構(gòu)暫不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，匯總繳納；

    浙江省項(xiàng)目部D，系總機(jī)構(gòu)A設(shè)立的直接管理的跨省項(xiàng)目部，項(xiàng)目部D應(yīng)根據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定，就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅；

    總機(jī)構(gòu)A，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可先扣除已由項(xiàng)目部D預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)規(guī)定計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

    八、建筑業(yè)稅收征收管理

    （一）政策依據(jù)

    1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

    2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則

    3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)）

    4.《江蘇省普通發(fā)票管理辦法》（江蘇省人民政府令第143號(hào)）

    5.《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]12號(hào)）

    （二）項(xiàng)目登記

    納稅人應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人承攬的建筑業(yè)工程實(shí)行項(xiàng)目登記管理，并根據(jù)下列情況分別進(jìn)行一般登記和簡(jiǎn)易登記。

    1.一般登記

    （1）納稅人承攬的建筑工程項(xiàng)目在江蘇省范圍內(nèi)且合同金額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的；

    （2）納稅人在江蘇省范圍內(nèi)承攬涉及總分包的工程項(xiàng)目。

    2.簡(jiǎn)易登記

    納稅人承攬的在江蘇省范圍內(nèi)且不符合一般登記條件的建筑工程項(xiàng)目。

    （三）申報(bào)征收

    納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)依法向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

    （四）發(fā)票管理

    納稅人取得項(xiàng)目工程款項(xiàng)并符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的，應(yīng)分別按工程項(xiàng)目開(kāi)具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。已申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記的工程項(xiàng)目不得開(kāi)具發(fā)票。

    1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人

    自開(kāi)票納稅人在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)）》后可自行按規(guī)定開(kāi)具。

    代開(kāi)票納稅人必須由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）》。代開(kāi)票納稅人每次申請(qǐng)開(kāi)票時(shí)，必須先行繳納稅款后方可予以開(kāi)票。開(kāi)票時(shí)繳納的稅款在按月辦理納稅申報(bào)時(shí)作已繳稅款處理。

    2.發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

    下列情形所涉金額不得在建筑業(yè)發(fā)票上開(kāi)具：

    （1）建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價(jià)款；

    （2）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額；

    （3）省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

    （五）項(xiàng)目清算

    1.清算分類(lèi)

    建筑業(yè)項(xiàng)目清算包括預(yù)清算和最終清算。

    （1）進(jìn)行一般登記的建筑業(yè)項(xiàng)目，符合下列條件之一的，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目預(yù)清算：

    ①外來(lái)施工方承攬本地的建筑業(yè)項(xiàng)目；

    ②本地納稅人承攬本地建筑業(yè)項(xiàng)目，且合同金額在1000萬(wàn)元以上的；

    ③項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要預(yù)清算的。

    除進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)清算外，還需按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目最終清算。工程涉及總分包的，由總包方辦理預(yù)清算和清算。項(xiàng)目預(yù)清算只進(jìn)行一次。

    （2）進(jìn)行一般登記的建筑業(yè)項(xiàng)目，具有下列情形之一時(shí)，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目最終清算：

    ①工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)已完全發(fā)生的；

    ②合同終止或解除的；

    ③申請(qǐng)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記的；

    ④納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理建筑業(yè)項(xiàng)目清算手續(xù)的；

    ⑤項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

    2.清算內(nèi)容

    在辦理項(xiàng)目預(yù)清算和最終清算時(shí)，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)工程決算價(jià)款、歷史開(kāi)票、建設(shè)單位提供的設(shè)備和材料、納稅記錄等情況進(jìn)行審查核實(shí)，出具《建筑工程項(xiàng)目（預(yù)）清算表》，并清繳已發(fā)生納稅義務(wù)的各項(xiàng)稅款。

    （六）項(xiàng)目注銷(xiāo)

    辦理項(xiàng)目最終清算后，納稅人應(yīng)按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷(xiāo)登記申請(qǐng)，報(bào)送《建筑工程項(xiàng)目注銷(xiāo)登記表》和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)審核確認(rèn)工程項(xiàng)目應(yīng)履行的清算義務(wù)和納稅義務(wù)已全部完成的，應(yīng)給予辦理注銷(xiāo)登記。

    實(shí)行總分包的工程項(xiàng)目，應(yīng)在相關(guān)分包方已全部辦妥注銷(xiāo)登記手續(xù)后，總包方方可申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。在總包方取得分包方的確認(rèn)授權(quán)書(shū)，并經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分包工程項(xiàng)目應(yīng)履行的納稅義務(wù)已全部完成的情況下，總包方可代分包方辦理注銷(xiāo)登記。

    對(duì)完成最終清算且納稅義務(wù)已完全履行的建筑項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可直接辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)。