實(shí)務(wù)整理之財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目   03年文章

2、如何正確使用財(cái)務(wù)費(fèi)用科目  03年文章

3、如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？04年

4、兩種『財(cái)務(wù)費(fèi)用』辨析  04年文章

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容  06年

6、銀行代發(fā)工資的手續(xù)費(fèi)怎么入賬  08年

7、計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用確定  06年

8、物業(yè)管理企業(yè)短期借款的核算  07年

9、私營公司短期借款的核算 07年

10、物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的核算 07年

11、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表  09年

12、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 09年

13、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)表 09年

14、百科內(nèi)容選取。

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目

一、有關(guān)利息收支的會(huì)計(jì)處理。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

   （1）目前大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，筆者認(rèn)為，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費(fèi)），均視為貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。因此，應(yīng)將此項(xiàng)資金占用費(fèi)收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

   （2）目前企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營業(yè)務(wù)收入。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價(jià)外費(fèi)用，是指在價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資款、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）等，此項(xiàng)收入應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　二、有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理。行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算的銀行手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費(fèi)用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費(fèi)一般有兩種情況：

    一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出；

    二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費(fèi)，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。前者按規(guī)定應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)該在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，一般可在“管理費(fèi)用”下另設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 

 

 

 

如何正確使用財(cái)務(wù)費(fèi)用科目

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定：“財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。”現(xiàn)就目前財(cái)務(wù)費(fèi)用核算中存在的問題及處理意見簡述如下：

     一、有關(guān)利息收支的會(huì)計(jì)處理。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。（1）目前大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，筆者認(rèn)為，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費(fèi)），均視為貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。因此，應(yīng)將此項(xiàng)資金占用費(fèi)收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。（2）目前企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營業(yè)務(wù)收入。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價(jià)外費(fèi)用，是指在價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資款、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）等，此項(xiàng)收入應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

    二、有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理。行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算的銀行手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費(fèi)用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費(fèi)一般有兩種情況：一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出；二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費(fèi)，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。前者按規(guī)定應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)該在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，一般可在“管理費(fèi)用”下另設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 

 

 

 

如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

    該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。 

 

 

兩種『財(cái)務(wù)費(fèi)用』辨析

筆者在工作中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，往往將損益表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”數(shù)值直接抄到現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”一欄中，作為凈利潤的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。這種直接援引損益表數(shù)字的做法，是無法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的。因?yàn)樵谝话闱闆r下，這兩種“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不可能完全相等。那么，它們之間究競(jìng)有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？本文擬對(duì)此作一分析。

　　一、兩種“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的區(qū)別

　　損益表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其他籌資費(fèi)用等。而現(xiàn)金流量表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)的一個(gè)項(xiàng)目，僅包括企業(yè)在投資和籌資活動(dòng)中發(fā)生的利息支出、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)等。兩者的區(qū)別在于：

　　1、數(shù)值不同。除非企業(yè)只進(jìn)行投資和籌資活動(dòng)，否則兩種財(cái)務(wù)費(fèi)用是不可能相等的。

　　2、分類標(biāo)準(zhǔn)不同。損益表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按費(fèi)用項(xiàng)目分類，而現(xiàn)金流量表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則是按現(xiàn)金流量觀點(diǎn)，將財(cái)務(wù)費(fèi)用分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三類。

　　3、外延不同。損益表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是種概念，它包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的全部，等于經(jīng)營、投資和籌資三類活動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和，而現(xiàn)金流量表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是屬概念，其數(shù)值只包括投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果把財(cái)務(wù)費(fèi)用看成一個(gè)集合的話，那么，損益表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是這個(gè)集合的全集，而現(xiàn)金流量表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”只是其中的一個(gè)子集。實(shí)際上，如果將后者稱為“非經(jīng)營性財(cái)務(wù)費(fèi)用”更為確切，也不會(huì)產(chǎn)生誤解。

　　二、兩種“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的聯(lián)系

　　如前述，兩種“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的區(qū)別主要體現(xiàn)在是全部的財(cái)務(wù)費(fèi)用還是“非經(jīng)營性財(cái)務(wù)費(fèi)用”，因此，二者之間必然存在某種勾稽關(guān)系。為了弄清它們之間的聯(lián)系，筆者對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)金、非現(xiàn)金以及經(jīng)營、非經(jīng)營三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交叉分類，一一列舉如下表（表中各項(xiàng)目均指應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”部分，不在本文討論之列）中列支的部分，那些應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)或在建工程的兩種“財(cái)務(wù)費(fèi)用”比較表

　　注①②：通過經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減來調(diào)節(jié)凈利潤。財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]66號(hào)《關(guān)于執(zhí)行具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和<股份有限公司會(huì)計(jì)制度>有關(guān)會(huì)計(jì)問題解答》已將“預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）”單列一項(xiàng)作為凈利潤的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。

　　注③：我國現(xiàn)行各行業(yè)會(huì)計(jì)制度將銷貨現(xiàn)金折扣作為“折扣與折讓”處理，但其性質(zhì)當(dāng)屬財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　注④：通過經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減來調(diào)節(jié)凈利潤。從上表可以看出，只要是非經(jīng)營性財(cái)務(wù)費(fèi)用，不論其是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量，均應(yīng)作為凈利潤的調(diào)節(jié)項(xiàng)目列示在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料里。至于并未付現(xiàn)或收現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，則通過經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目余額的增減來調(diào)節(jié)，而不包括在現(xiàn)金流量表的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中。當(dāng)然，如果企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，就要另外考慮。例如，上表第7項(xiàng)預(yù)提短期借款利息，按規(guī)定應(yīng)貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，若企業(yè)貸記“短期借款”科目，則這部分財(cái)務(wù)費(fèi)用就由經(jīng)營性變?yōu)榉墙?jīng)營性，須在補(bǔ)充資料中列示。所以，在嚴(yán)格規(guī)范的會(huì)計(jì)處理前提下，兩種財(cái)務(wù)費(fèi)用的勾稽關(guān)系可以表述為：現(xiàn)金流量表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”=損益表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”-“經(jīng)營性財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　三、合理設(shè)置明細(xì)賬戶正確觀列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

　　企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用一般按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等明細(xì)賬戶。為適應(yīng)間接法編制現(xiàn)金流量表的需要，財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)采用多欄式賬頁，在上述明細(xì)項(xiàng)目下再分設(shè)經(jīng)營性、非經(jīng)營性兩欄。年末，根據(jù)“例息支出一非經(jīng)營性”、“匯兌損失一非經(jīng)營性”、“金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)一非經(jīng)營性”發(fā)生額的本年累計(jì)數(shù)合計(jì)，填列現(xiàn)金流量表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。如果還要兼顧直接法的需要，財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬戶設(shè)置就更為復(fù)雜，可能要涵蓋上表中的所有項(xiàng)目。比較切實(shí)可行的辦法是：

　　1、以現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念為基準(zhǔn)，將記賬憑證分為“收”、“付”、“轉(zhuǎn)”三類，并在憑證編號(hào)中予以體現(xiàn)，明確表達(dá)現(xiàn)金或非現(xiàn)金、收現(xiàn)或付現(xiàn)的信息；

　　2、增設(shè)“對(duì)方科目”欄，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用的經(jīng)營性或非經(jīng)營性屬性；

　　3、在摘要中用“支付”、“預(yù)提”、“攤銷”、“定期”、“活期”等關(guān)鍵詞明確表述財(cái)務(wù)費(fèi)用的性質(zhì)；

　　4、將期未調(diào)整匯兌損益的分錄由多倍多貸改為一借一貸，以便在賬簿中分別記錄外幣現(xiàn)金、外幣應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目、外幣貸款和應(yīng)付股利產(chǎn)生的匯兌損益。通過以上方法，既可避免增設(shè)過多明細(xì)科目的麻煩，又可通過分析得到直接法和間接法下現(xiàn)金流量表所需的數(shù)字。 

 

 

 

  

財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容

財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。其內(nèi)容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、借款手續(xù)費(fèi)及其他籌資費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)而專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分，不作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。 

 

 

  

  

銀行代發(fā)工資的手續(xù)費(fèi)怎么入賬

銀行手續(xù)費(fèi)需要進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　附：

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。其具體內(nèi)容包括：

　　1.利息支出：指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失：指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)：指發(fā)生債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。 

 

 

 

計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用確定

（1）數(shù)字真實(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)字必須真實(shí)可靠，正確無誤，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假或用估計(jì)數(shù)字代替實(shí)際數(shù)字。制度規(guī)定，如長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款等長期資產(chǎn)發(fā)生了重大貶值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)的數(shù)字是扣除了減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，能真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。

　?。?FONT face="Times New Roman">2）內(nèi)容完整。資產(chǎn)負(fù)債表有統(tǒng)一的格式，表中的項(xiàng)目和內(nèi)容必須按規(guī)定填列完整，對(duì)規(guī)定填列的報(bào)表指標(biāo)，無論是表內(nèi)項(xiàng)目，或是補(bǔ)充資料，都必須填列齊全，不要遺漏。

　?。?FONT face="Times New Roman">3）計(jì)算準(zhǔn)確。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的計(jì)算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，在報(bào)表中，流動(dòng)資金項(xiàng)目、流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目等大類項(xiàng)目，均在按表中項(xiàng)目相加而成，應(yīng)注意其計(jì)算的準(zhǔn)確；此外資產(chǎn)負(fù)債表與利潤分配表為還具有勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤項(xiàng)目與利潤分配表的未分配利潤的累計(jì)數(shù)應(yīng)該相互一致等等。

　?。?FONT face="Times New Roman">4）報(bào)送及時(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表必須按規(guī)定的期間和程序及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門。及時(shí)編出會(huì)計(jì)報(bào)表，才有利于管理部門進(jìn)行分析利用和決策。按目前的制度規(guī)定，月報(bào)表需在月終后6天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)表需在年終后35天內(nèi)報(bào)出。

　　（5）手續(xù)齊備。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出時(shí)必須完善一切手續(xù)，包括審核、簽名和蓋章、裝訂等工作。按會(huì)計(jì)法的規(guī)定，報(bào)表報(bào)出時(shí)，需經(jīng)單位負(fù)債人簽名和蓋章。

　?。?FONT face="Times New Roman">6）說明清楚。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目如因企業(yè)的核算方法、特殊原因以及非常情況而發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)附有簡要文字說明；有些需按具體準(zhǔn)則規(guī)定編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注；對(duì)于年度會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)附有財(cái)務(wù)狀況說明書，以便報(bào)表閱讀者更好地了解情況及有關(guān)部門查證考核。比如企業(yè)的存貨一直都是采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本的，由于當(dāng)年物價(jià)變動(dòng)較快，從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，從年初起改用了后進(jìn)先出法，這種會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。  

　　 一、關(guān)于借款費(fèi)用的基本處理原則

　　借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。一般情況下，由于專門借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和匯兌差額在符合資本化條件的情況下，應(yīng)當(dāng)予以資本化（所謂“資本化”，是指將這些借款費(fèi)用作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本）；其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　“專門借款”，是指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)：“符合資本化條件”，是指以下三個(gè)條件同時(shí)滿足：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。

　　由上可知，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，就是指應(yīng)當(dāng)予以資本化的借款費(fèi)用。

　　二、關(guān)于固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中斷期間的借款費(fèi)用處理

　　在處理借款費(fèi)用時(shí)，有一種特殊情況應(yīng)予以注意：如果固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷的時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)將此期間內(nèi)的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，直至固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)重新正常開始，再恢復(fù)借款費(fèi)用的資本化。但如果固定資產(chǎn)購建活動(dòng)的中斷是使購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。

　　三、關(guān)于固定資產(chǎn)購建活動(dòng)結(jié)束后的借款費(fèi)用處理

　　當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)停止。在這之后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　“所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：①固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；②所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)要求或合同要求不相符，也不影響其正常使用；③繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

　　如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　如果所購建固定資產(chǎn)的各組成部分不同時(shí)完工，已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中便可供使用，并且為使該部分固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該固定資產(chǎn)整體完工時(shí)才停止借款費(fèi)用的資本化。

　　四、關(guān)于因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用處理

　　因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化處理；所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果輔助費(fèi)用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用而不予以資本化處理。 

 

 

  

物業(yè)管理企業(yè)短期借款的核算

一、短期借款核算的內(nèi)容

　　短期借款，是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。

　　短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。在實(shí)際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預(yù)提的方式進(jìn)行核算；如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小，也可于實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　二、短期借款的會(huì)計(jì)處理

　　物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預(yù)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　「例8—1」安信物業(yè)管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個(gè)月，年利率6％，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?FONT face="Times New Roman">1）1月1日借入款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款    800000

　　    貸：短期借款    800000

　?。?FONT face="Times New Roman">2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×6％÷12=4000（元）時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用      4000

　　    貸：預(yù)提費(fèi)用      4000

　　2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。

　　（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　  4000

　　    預(yù)提費(fèi)用　　  8000

　　    貸：銀行存款     12000

　　第二、三季度的賬務(wù)處理同上。

　　（4）10月1日償還借款本金時(shí)

　　借：短期借款    800000

　　    貸：銀行存款    800000 

 

 

 

私營公司短期借款的核算

　為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)短期借款的借入和歸還情況，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目要按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末科目的貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的各種借款。發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；如果按期付息數(shù)額較大，則要按月預(yù)提，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，到期歸還借款和支付利息時(shí)，借記：“短期借款”科目，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例]某企業(yè)3月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金500000元，年利率10％，借期六個(gè)月，到期本息一次歸還，作分錄如下：

　　1．取得銀行借款時(shí)

　　借：銀行存款　　500000

　　　　貸：短期借款——銀行借款　　500000

　　2．于月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)

　　各月計(jì)提利息金額＝借款額×年利率÷12

　　500000×10％÷12＝4166元

　　以后各月照此計(jì)提利息費(fèi)用，以此類推。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　4166

　　　　貸：項(xiàng)提費(fèi)用　　4166

　　3．9月1日歸還借款并支付利息時(shí)

　　借：短期借款——銀行借款　　500000

　　　　預(yù)提費(fèi)用　　20830

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　4170

　　　　貸：銀行存款　　525000

　　[例]企業(yè)開出到期的一張銀行承兌匯票，面值60000元，到期日企業(yè)不能按期支付，銀行向收款人付款后，對(duì)企業(yè)尚未承兌金額每日按萬分之五計(jì)收罰息60元，并將承兌金額轉(zhuǎn)為企業(yè)借款，作分錄如下：

　　1．收到銀行通知時(shí)

　　借：應(yīng)付票據(jù)　　60000

　　　　貸：短期借款——銀行借款　　60000

　　2．交納銀行罰金時(shí)

　　借：營業(yè)外支出　　60

　　　　貸：銀行存款　　60

　　3．歸還借款時(shí)

　　借：短期借款——銀行借款　　60000

　　　　貸：銀行存款　　60000 

 

 

 

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的核算

（一）應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容

　　應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購買商品、產(chǎn)品時(shí)應(yīng)償付的商業(yè)匯票。關(guān)于商業(yè)匯票的具體內(nèi)容已在第三章中作了介紹，這里不再贅述。

　　應(yīng)付票據(jù)的核算主要包括簽發(fā)或承兌商業(yè)匯票、支付票款等內(nèi)容，根據(jù)商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同，在會(huì)計(jì)處理上亦有所差異。為了反映和監(jiān)督應(yīng)付票據(jù)的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目以及“應(yīng)付票據(jù)登記簿”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　?。ǘ?yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

　　1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)

　　對(duì)于發(fā)生的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“原材料”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。對(duì)于發(fā)生的銀行承兌匯票，在按面值的萬分之五向承兌銀行交納手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例1]2002年3月1日，安信物業(yè)管理公司開出一張面值為11.7萬元、期限5月的不帶息商業(yè)匯票，用以采購一批材料。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料    117000

    　　貸：應(yīng)付票據(jù)    117000

　　[例2]假設(shè)上例中的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票，已交納承兌手續(xù)費(fèi)58.50元。賬務(wù)處理如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用    58.50

　　    貸：銀行存款    58.50

　　2.計(jì)算應(yīng)付票據(jù)利息

　　前已述及，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)的票面金額僅表示本金，票據(jù)到期時(shí)除按面值支付外，還應(yīng)根據(jù)票面利率另行計(jì)算和支付利息。對(duì)于計(jì)算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3.償付應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果企業(yè)不能按期足額付款，對(duì)于商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；對(duì)于銀行承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

　　[例3]上述例8—2的商業(yè)承兌匯票到期，安信物業(yè)管理公司以銀行存款全額支付票款。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付票據(jù)    117000

　　    貸：銀行存款    117000

　　若上述例8—2中，商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票到期，安信物業(yè)管理公司無力還款，轉(zhuǎn)為公司的應(yīng)付賬款。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付票據(jù)    117000

　　    貸：應(yīng)付賬款    117000

　　若例2中，商業(yè)匯票為銀行承兌匯票到期，公司無力支付票款，承兌銀行已代為支付，轉(zhuǎn)為公司的短期借款。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付票據(jù)    117000

　　    貸：短期借款    117000 

 

財(cái)務(wù)費(fèi)用的概述

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系，不宜將它計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本，只能作為期間費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時(shí)，記入該科目的貸方。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體內(nèi)容

　　（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　?。?FONT face="Times New Roman">2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　（3）相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　?。?FONT face="Times New Roman">4）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的分配

　　但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。烽火專家認(rèn)為企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系，不宜將它計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本，只能作為期間費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時(shí)，記入該科目的貸方。 　　經(jīng)營期間發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等不能記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而應(yīng)記入管理費(fèi)用下的辦公費(fèi) 

　　為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，計(jì)入在建工程，不作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算.。籌建期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無余額。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益監(jiān)控解放。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無余額。 　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目；發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期未結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”屬于損益類一級(jí)科目（編號(hào)５５０３），并且應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查技法

　　1、利息支出的審查

　?。?FONT face="Times New Roman">1）企業(yè)當(dāng)年列支的利息支出是否確實(shí)屬于當(dāng)年損益應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出，有無將應(yīng)由上年度或基建項(xiàng)目承擔(dān)的利息支出列入當(dāng)年損益。

　?。?FONT face="Times New Roman">2）利息支出列支范圍是否合規(guī)，注意審查各種不同性質(zhì)的利息支出的處理是否正確。一般而言，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間的計(jì)入清算損益；與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的在其竣工之前的，計(jì)入購建資產(chǎn)價(jià)值；企業(yè)的罰款違約金列入營業(yè)外支出。

　　（3）審查存款利息收入是否抵減了利息支出，計(jì)算是否正確，特別應(yīng)注意升降幅度較大的月份，分析其原因。 

　　2、匯兌損失的審查

　?。?FONT face="Times New Roman">1）審查企業(yè)列支的匯兌損益是否確已發(fā)生，即計(jì)算匯兌損益的外幣債權(quán)、債務(wù)是否確實(shí)收回或償還，調(diào)劑出售的外匯是否確已實(shí)現(xiàn)。

　?。?FONT face="Times New Roman">2）審查匯兌損益計(jì)算的正確性，計(jì)算方法的前后一致性。

　　（3）審查有無將不同數(shù)量的外幣之間的記賬本位幣差額當(dāng)成匯兌損益的現(xiàn)象。

　　（4）審查企業(yè)經(jīng)營初期發(fā)生的匯兌損益，尤其是外匯調(diào)劑、匯兌損失應(yīng)查明發(fā)生的具體時(shí)間，有無為了延續(xù)減免稅期，而人為地將籌建期間發(fā)生的匯兌損失計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營期間匯兌損失的行為。

　　3、各種手續(xù)費(fèi)的審查 

　　主要審查各種手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性、合法性、合理性及計(jì)算正確與否；有無將應(yīng)列入其他費(fèi)用項(xiàng)目的或者應(yīng)在前期、下期列支的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及說明

　　 1、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入：存款利息收入

　　 2、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；

　　 3、財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損失：外幣兌換價(jià)差 

　　 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi) 

 

費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置原則：

1、  根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、工作需要、領(lǐng)導(dǎo)要求等設(shè)置；

2、  經(jīng)常發(fā)生的、金額較大的、公司或領(lǐng)導(dǎo)需要了解每年某項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標(biāo)準(zhǔn)的等等，一般要求單獨(dú)設(shè)置；

3、  中小型企業(yè)或采用手工賬的不宜設(shè)置太多明細(xì)科目；

4、  根據(jù)實(shí)際需求可將性質(zhì)相近的合并設(shè)置明細(xì)科目；

5、  同一公司屬下有多套獨(dú)立或非獨(dú)核算賬的，應(yīng)盡量統(tǒng)一口徑設(shè)置。

6、  無法分清歸哪一類就放入“其他”啦