發(fā)布日期：2010-12-08    文章來源：互聯(lián)網(wǎng)

　　第一章 總則

　　第一條

　　為了規(guī)范行政處罰行為，維護國家稅收利益，保護稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際制定《涉稅違法行為行政處罰標(biāo)準(zhǔn)（試行）》及其《涉稅違法行為行政處罰標(biāo)準(zhǔn)表》（以下簡稱本標(biāo)準(zhǔn)）。

　　第二條

　　我市各級地方稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)行政相對人違反稅收法律、法規(guī)但尚未構(gòu)成犯罪的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　對依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的稅務(wù)違法案件，司法機關(guān)不予立案而要求稅務(wù)機關(guān)直接處理的，稅務(wù)行政處罰也按照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第三條

　　本標(biāo)準(zhǔn)中所指的稅務(wù)行政相對人是指在稅務(wù)行政管理中與稅務(wù)行政主體相對的單位和個人，包括：納稅義務(wù)人，扣繳義務(wù)人，發(fā)票印制、保管、攜帶以及使用人，銀行和其他金融機構(gòu)及其有關(guān)人員，稅務(wù)代理人，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的單位和個人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的單位和個人，拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的單位和個人等。 
 
　　第四條 主管稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，必須遵循合法、公平、公正、公開，懲戒與教育相結(jié)合的原則。

　　第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)和管轄范圍內(nèi)對稅務(wù)行政相對人的涉稅違法行為，行使行政處罰權(quán)并依法承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第六條

　　主管稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰應(yīng)當(dāng)使用規(guī)范的執(zhí)法文書并送達稅務(wù)行政相對人。執(zhí)法文書應(yīng)當(dāng)載明行政相對人名稱、住所、法人代表、違法事實、處罰依據(jù)、處罰決定，告知稅務(wù)行政相對人相關(guān)權(quán)利、執(zhí)法稅務(wù)機關(guān)名稱以及作出行政處罰的時間。

　　第二章 處罰標(biāo)準(zhǔn)

　　第一節(jié) 不予處罰標(biāo)準(zhǔn)

　　第七條 下列情形不予行政處罰：

　　（一）《中華人民共和國行政處罰法》中規(guī)定不予處罰的情形，但稅收法律另有規(guī)定應(yīng)當(dāng)處罰的情形除外；

　?。ǘ┻`反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了或者發(fā)現(xiàn)之日起計算；

　?。ㄈ┮蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，不予行政處罰； 
 
　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)依法認(rèn)定不予行政處罰的其他情形。

　　第二節(jié) 免予處罰標(biāo)準(zhǔn)

　　第八條 下列情形免予處罰：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人的下列違法行為，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正文書發(fā)出前主動糾正，沒有造成危害后果的：

　　1、納稅人逾期辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，或者逾期辦理驗證、換證的；

　　2、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人逾期將全部銀行賬號報告主管稅務(wù)機關(guān)的；

　　3、納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

　　4、納稅人逾期辦理納稅申報和報送納稅資料的；

　　5、納稅人逾期向主管稅務(wù)機關(guān)報告財務(wù)、會計制度或會計處理方法和會計核算軟件的；

　　6、納稅人逾期安裝使用稅控裝置的；

　　7、稅控裝置屬納稅人非主觀故意損毀，事后主動向主管稅務(wù)機關(guān)報告并及時修復(fù)或更換且未造成涉稅數(shù)據(jù)永久丟失的；

　　8、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的；

　　9、扣繳義務(wù)人逾期向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。 
 
　?。ǘ┰诙惪钫魇罩卸悇?wù)行政相對人有下列情形主動改正的：

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納應(yīng)納稅款和滯納金，但在主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限繳期內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款和滯納金的；

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤造成未繳或少繳稅款的（指稅收征管法實施細則規(guī)定的情形）。

　?。ㄈ┯幸韵逻`反發(fā)票管理規(guī)定的行為之一的，稅務(wù)行政相對人主動改正且沒有造成稅款流失的：

　　1、逾期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況的；

　　2、未按照規(guī)定保管發(fā)票，但能按主管稅務(wù)機關(guān)限改要求改正的，且未造成丟失發(fā)票、發(fā)票登記簿的；

　　3、納稅人未建立發(fā)票管理制度或建立的發(fā)票保管制度不符合發(fā)票管理規(guī)定，按照主管稅務(wù)機關(guān)意見改正的。

　?。ㄋ模┓潜┝π袨楦蓴_、拖延稅務(wù)機關(guān)依法行政，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員口頭教育后予以改正的。

　?。ㄎ澹┙?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審理決定依法免予處罰的其他情形。

　　第三節(jié) 從輕標(biāo)準(zhǔn)

　　第九條 下列情形從輕處罰：

　?。ㄒ唬┻`法行為人主動舉報他人違法事實經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實的； 
 
　?。ǘ瘸傻倪`法事實稅務(wù)行政相對人主動采取補救措施將危害后果降至最低的。

　　第十條 稅務(wù)行政相對人在稅款征收中有下列情形的，從輕處罰：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)雖未造成未繳或少繳稅款的，但虛報虧損額10萬元（含）以下且占實際虧損額10%（含）以下的；

　　（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款在2000元以下的；

　　（三）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款在2000元以下的；

　　（四）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款占全部應(yīng)納稅款小于5%且稅款額小于2000元并主動配合稅務(wù)部門查處，依法補繳稅款的；

　?。ㄎ澹┛劾U義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報，在一個納稅年度內(nèi)不繳或者少繳已扣已收稅款占全部已扣已收稅款小于5%且稅款小于2000元并主動配合稅務(wù)部門查處，依法補繳所扣稅款的。 
 
　　第十一條 稅務(wù)行政相對人未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)行政許可私自拆本使用發(fā)票，但未造成不繳、少繳稅款。

　　第十二條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審理決定依法從輕處罰的其他情形。

　　第四節(jié) 一般標(biāo)準(zhǔn)

　　第十三條 對不予處罰、免予處罰、從輕處罰、從重處罰標(biāo)準(zhǔn)中未列舉到的其他違法情形，按照一般標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十四條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審理決定依法應(yīng)當(dāng)按一般標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的其他情形。

　　第五節(jié)從重標(biāo)準(zhǔn)

　　第十五條在日常稅務(wù)管理中有下列情形的，從重處罰：

　?。ㄒ唬┘{稅人超過主管稅務(wù)機關(guān)限改期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記以及超過限改期限辦理稅務(wù)登記驗證或者換證手續(xù)的；

　?。ǘ┘{稅人拒絕辦理稅務(wù)登記證的；

　?。ㄈ┿y行和其他金融機構(gòu)未在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶賬號的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的；

　?。ㄋ模┘{稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的； 
 
　　（五）納稅人故意損毀或者擅自改動稅控裝置并造成涉稅數(shù)據(jù)永久性丟失的；

　?。┘{稅人拒絕報告全部銀行賬號的；

　?。ㄆ撸┘{稅人拒絕向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)、會計制度或者會計處理辦法和會計核算軟件的；

　　（八）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳帳憑證和有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的；

　?。ň牛┘{稅人未按規(guī)定期限報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的；

　　（十）納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改的；

　?。ㄊ唬┛劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改的；

　　第十六條在稅款征收中有下列情形的，從重處罰：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期繳納，逾期仍未繳納的；

　?。ǘ┒悇?wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)雖未造成未繳或少繳稅款的，但虛報虧損額100萬元（不含）以上且占實際虧損額50%（不含）以上的； 
 
　?。ㄈ┘{稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，在一個納稅年度內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款占全部應(yīng)納稅款超過10%且不繳或少繳應(yīng)納稅款數(shù)額超過10000元的；

　　（四）以暴力、威脅方法抗拒不繳應(yīng)納稅款，造成稅務(wù)執(zhí)法人員人身受傷害的；

　?。ㄎ澹┘{稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款超過10000元的；

　　（六）扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，在一個納稅年度內(nèi)不繳或者少繳已扣、已收稅款占全部已扣、已收稅款超過10%且不繳或少繳已扣稅款超過10000元的；

　?。ㄆ撸┛劾U義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，造成稅款流失的；

　?。ò耍┒悇?wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款在200000元（不含）以上的；

　?。ň牛榧{稅人、扣繳義務(wù)人非法提供（接收）銀行賬號、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致未繳或少繳稅款在5000元（不含）以上。 
 
　　第十七條在發(fā)票管理中有下列情形的，從重處罰：

　　（一）發(fā)票單聯(lián)填寫大頭小尾的（指發(fā)票聯(lián)金額大于存根聯(lián)或記賬聯(lián)金額）；

　　（二）發(fā)票項目欄未填或未按實際服務(wù)項目填寫的；

　?。ㄈU大專業(yè)發(fā)票開具范圍的；

　?。ㄋ模┥米钥鐓^(qū)域使用發(fā)票的；

　?。ㄎ澹┩扛摹⑼谘a發(fā)票的；

　?。┏介_票權(quán)限代開發(fā)票的；

　　（七）提供應(yīng)稅勞務(wù)，拒絕開票的；

　?。ò耍﹥纱危ê┮陨铣鼍呒侔l(fā)票的；

　?。ň牛┰谝粋€月內(nèi)出具假發(fā)票單張金額>10000元或累計金額>20000元的；

　?。ㄊ┨撻_發(fā)票的；

　?。ㄊ唬┺D(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借發(fā)票的；

　　對納稅人向他人提供（接收）發(fā)票并造成未繳或少繳稅款與轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)借發(fā)票行為的行政處罰按熟高的原則執(zhí)行；

　?。ㄊ┺D(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借發(fā)票監(jiān)制章的；

　　（十三）拒絕報告發(fā)票使用情況的；

　?。ㄊ模┚芙^接受發(fā)票換票證的；

　?。ㄊ澹┪慈〉冒l(fā)票經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的；

　?。ㄊ┤〉冒l(fā)票時要求變更金額項的；

 　?。ㄊ撸┫蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)以外單位（個人）購買發(fā)票的；

　　（十八）私售、倒買倒賣假發(fā)票的；

　?。ㄊ牛┴溸\、窩藏假發(fā)票的；

　?。ǘ┍I?。ㄓ茫┘侔l(fā)票的；

　?。ǘ唬┓欠〝y帶、郵寄、運輸或者存放假發(fā)票的；

　?。ǘ┲付ǖ陌l(fā)票印制單位以及其它印刷企業(yè)（個人）非法印制發(fā)票、完稅憑證、發(fā)票防偽專用品的；

　?。ǘ┯闷眴挝凰阶杂≈瓢l(fā)票的；

　?。ǘ模┪窗匆?guī)定保管發(fā)票，造成空白發(fā)票或發(fā)票存根聯(lián)丟失的；

　　（二十五）未按規(guī)定繳銷的發(fā)票超過25份的；

　　（二十六）其他違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期未改正的。

　　第十八條在稅務(wù)檢查中有下列情形的，從重處罰：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人有違反稅收法律法規(guī)行為，拒絕在稅務(wù)檢查取證材料、筆錄上簽字確認(rèn)的；

　?。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人藏匿、銷毀、轉(zhuǎn)移稅務(wù)檢查證據(jù)材料無法彌補的；

　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務(wù)人拒絕、阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況與資料的； 
 
　　（四）納稅人、扣繳稅款義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失在200000元以上的；

　　（五）車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)，采用粗暴方式拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，造成稅務(wù)執(zhí)法人員受傷害的。

　　第十九條依法從重處罰的其他情形：

　　（一）同一性質(zhì)的違法行為被稅務(wù)機關(guān)給予兩次（不含）以上行政處罰又犯的；

　?。ǘ氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人具有稅收違法行為，聚眾鬧事、圍攻稅務(wù)機關(guān)及其工作人員，影響惡劣的；

　?。ㄈ氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人具有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的；

　?。ㄋ模┙?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體審理依法應(yīng)當(dāng)給予從重處罰的其他情形。

　　第三章 處罰確定

　　第二十條

　　行政處罰由行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)在法律規(guī)定的權(quán)限內(nèi)實施。沒有執(zhí)法主體資格的單位，不得以本單位的名義實施行政處罰。 
 
　　對稅務(wù)代理人、銀行和其他金融機構(gòu)（僅指銀行和其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶賬號以及拒不協(xié)助稅收征管的）的行政處罰，由行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)將違法事實、違法證據(jù)呈報上一級稅務(wù)機關(guān)實施。

　　第二十一條

　　除適用簡易程序處罰外，主管稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰前，應(yīng)由執(zhí)法人員依法提出書面處理建議，提交相應(yīng)的證據(jù)資料，提請審查部門審理后，呈分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　第二十二條 涉稅行政處罰權(quán)，不得委托其他單位實施。

　　第二十三條 對當(dāng)事人應(yīng)給予從重處罰以及需要突破本標(biāo)準(zhǔn)處罰的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)集體審理確認(rèn)。

　　第二十四條

　　為有效保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)益，對稅務(wù)行政相對人違法行為按照不予處罰、免予處罰、從輕處罰、一般處罰、從重處罰的順序確定適用標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十五條

　　實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在作出正式的處罰決定書前將當(dāng)事人的違法事實、證據(jù)、處罰依據(jù)和擬作出的處罰決定以及當(dāng)事人依法應(yīng)享有的陳述申辯權(quán)等以規(guī)范的稅務(wù)文書方式告知行政相對人。未經(jīng)告知程序的，不得直接作出處罰決定。 
 
　　行政處罰適用一般程序、符合聽證條件的行政相對人，提出處罰聽證申請的，處罰機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法組織聽證且不得收取聽證費用。

　　對行政相對人的違法行為施以行政處罰的，應(yīng)當(dāng)書面作出限期改正通知書責(zé)令當(dāng)事人限期改正。

　　第四章 附則

　　第二十六條

　　本標(biāo)準(zhǔn)中的所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他組織。本標(biāo)準(zhǔn)所稱個人是指個體經(jīng)營者及其他自然人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及雇工7人以上納稅人按處罰標(biāo)準(zhǔn)一執(zhí)行。

　　第二十七條

　　本標(biāo)準(zhǔn)中所列處罰單位名稱為“倍”的，是指依據(jù)不繳、未繳、少繳的應(yīng)納稅款為罰款計算依據(jù)。即標(biāo)準(zhǔn)罰款數(shù)額=不繳、未繳、少繳應(yīng)納稅額ⅹ處罰倍數(shù)。

　　第二十八條

　　對主管稅務(wù)機關(guān)及其工作人員擅自違反本標(biāo)準(zhǔn)作出稅務(wù)行政行為，依據(jù)《南通市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》的規(guī)定進行追究；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

　　第二十九條 本標(biāo)準(zhǔn)由南通市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第三十條 本標(biāo)準(zhǔn)自二OO七年十月一日起執(zhí)行。有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與國家新頒布的法律法規(guī)或規(guī)章有抵觸時，由南通市地方稅務(wù)局及時進行修正。