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浙江省國稅系統(tǒng)辦稅公開內(nèi)容
http://www. 2007年7月11日16:11 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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一、納稅人的權(quán)利與義務(wù)
（一）納稅人的權(quán)利
1.向國稅機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)情況的權(quán)利。
2.享受國家稅法規(guī)定的減稅、免稅、退稅的權(quán)利。對屬稅收法規(guī)規(guī)定的扶持性減稅、免稅的，或符合困難性減稅、免稅條件的納稅人可依法提出書面減免申請。
3.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)國稅機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
4.依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國稅機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。
5.要求國稅機關(guān)對自己的商業(yè)秘密和個人隱私等保守秘密。
6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代扣、代收、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕國稅機關(guān)要求其履行代扣、代收、代繳稅款義務(wù)。
7.納稅人對國稅機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。
8.納稅人對國稅機關(guān)作出的具體行政行為有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。
9.認(rèn)為國稅機關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)請求國家賠償。
10.國稅機關(guān)對公民作出二千元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰決定，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。
11.對國稅機關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告和檢舉的權(quán)利。
12.檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利。
13.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
（二）納稅人的義務(wù)
1.依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。
2.持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向國稅機關(guān)報告全部銀行賬號的義務(wù)。
3.納稅人必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送國稅機關(guān)備案。
5.納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及國稅機關(guān)要求納稅人報送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的，經(jīng)國稅機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者國稅機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
6.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
7.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。
8.欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向國稅機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供但保。
9.納稅人必須接受國稅機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
10.納稅人與國稅機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照國稅機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。
11.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
12.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向國稅機關(guān)報告。
13.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向國稅機關(guān)報告，并依法繳清稅款；合并或分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)繼續(xù)履行或承擔(dān)連帶責(zé)任。
14.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
二、納稅服務(wù)
（一）納稅服務(wù)工作規(guī)范
對所有涉稅事項，全省國稅系統(tǒng)均實行“全程服務(wù)”制度，即納稅人只需按照規(guī)定提供齊備資料，國稅機關(guān)在承諾時限內(nèi)負(fù)責(zé)予以辦理。納稅人辦理各類涉稅事項需要提供的資料及國稅機關(guān)的承諾辦理時限見“浙江省國稅系統(tǒng)全程服務(wù)項目一覽表”（附件）。全程服務(wù)具體包括：
（1）統(tǒng)一受理。辦稅服務(wù)廳“全程服務(wù)”受理臺負(fù)責(zé)統(tǒng)一集中受理或辦理各種涉稅事項，服務(wù)臺值班人員為“全程服務(wù)”首問責(zé)任人。對于依法可以在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項，稅務(wù)人員經(jīng)審核，在符合規(guī)定的情況下即時辦理。對于不能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項（非即辦事項）進(jìn)入內(nèi)部流轉(zhuǎn)，并告知納稅人辦理時限。
（2）內(nèi)部流轉(zhuǎn)。對非即辦事項，“全程服務(wù)”受理臺統(tǒng)一集中受理后，依靠國稅機關(guān)內(nèi)部運行流轉(zhuǎn)機制完成，避免納稅人辦理涉稅事項要跑多窗口、多部門、多環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。
（3）限時辦結(jié)。對非即辦事項，國稅機關(guān)通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)在全程服務(wù)承諾時限內(nèi)限時辦結(jié)，并由“全程服務(wù)”受理臺將辦理結(jié)果統(tǒng)一回復(fù)納稅人。
（二）納稅信用等級評定管理
1.納稅信用等級評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)。
（1）納稅信用等級評定管理的對象是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已辦理稅務(wù)等級的各類納稅人。但對于實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市稅務(wù)機關(guān)確定。對辦理稅務(wù)登記不滿兩個納稅年度的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A類。
（2）納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)及分值為：
（3）納稅信用等級評定設(shè)置A、B、C、D四個等級?？荚u分在95分以上的，為A級；考評分在95分以下60分以上的，為B級；考評分在60分以下20分以上的，為C級；考評分在20分以下的，為D級。
納稅人連續(xù)兩次被評定為A級信用等級的，經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)審定，可以認(rèn)定為AA級信用等級；連續(xù)三次被評定為A級信用等級的，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審定，可以認(rèn)定為AAA級信用等級。
（4）考評分在95分以上，但納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：自評定屬期起始之日至評定日，有稅收違法違規(guī)行政處罰記錄的；具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的；自評定屬期起始之日至評定日，有新發(fā)生欠繳稅款情形的；自評定屬期起始之日至評定日，不能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的；自評定屬期起始之日至評定日，不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的；自評定屬期起始之日至評定日，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有未按期抄報稅行為的。
（5）考評分超過60分，但納稅人自評定屬期起始之日至評定日有下列情形之一的，不得評為B級：未按期申報四次以上或代扣代繳未按期申報次數(shù)四次以上；納稅申報準(zhǔn)確率在70%以下；應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下；代扣代繳申報準(zhǔn)確率在80%以下或代扣代繳稅款入庫率在90%以下的；有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到四次以上稅務(wù)行政處罰的；納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有四次以上未按期抄報稅行為的；出口企業(yè)日常申報出口貨物退（免）稅時有四次以上出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
（6）納稅人有下列情形之一的，不再進(jìn)行計分考評，一律定為D級：涉嫌犯罪，已依法移交公安機關(guān)，尚未結(jié)案的；自評定屬期起始之日至評定日，有涉稅犯罪行為記錄的；自評定屬期起始之日至評定日，有騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回行為記錄的；主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的其他嚴(yán)重違法行為。
2.納稅信用等級評定的程序。
（1）主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)在評定期內(nèi)向納稅人發(fā)放《申請評定表》或以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載。
（2）主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)按照評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評定。擬評定為A級的納稅人，分別由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局選擇適當(dāng)形式予以公示，自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為A級納稅信用等級。
（3）納稅人連續(xù)兩次被評為A級，應(yīng)在A級確定后7日內(nèi)報經(jīng)市局評委會審定，無異議的確定為AA級；連續(xù)三次及三次以上被評為A級，應(yīng)在A級確定后7日內(nèi)報經(jīng)省局評委會審定，無異議的確定為AAA級。
（4）稅務(wù)機關(guān)在相關(guān)媒體上公告A（AA，AAA）級納稅人名單，供納稅人及相關(guān)部門查詢。
（5）納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的納稅信用等級評定有爭議的，可以依法申請行政復(fù)議。
3.激勵與監(jiān)控措施。
（1）對A（AA、AAA）級納稅人，主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；聯(lián)合授予AAA級納稅信用等級證書或牌匾；建立稅收政策輔導(dǎo)制度，定期上門納稅輔導(dǎo)；各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。
（2）對B級納稅人，主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
（3）對C級納稅人，主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法實施以下措施：依法追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令其限期改正；作為重點檢查對象列入年度檢查計劃；對驗（換）證、年檢等報送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實地復(fù)核；增值稅專用發(fā)票實行供應(yīng)量從嚴(yán)核定和稅款先比對、后抵扣，普通發(fā)票的發(fā)售實行收（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員定期進(jìn)行稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)并進(jìn)行測驗，培訓(xùn)及測驗成績作為升級的依據(jù)；各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。
（4）對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：依法收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)；選擇違法違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重且有代表性的納稅人，在新聞媒體上進(jìn)行曝光；主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要的其他管理措施。
三、辦稅程序
（一）稅務(wù)登記
1.設(shè)立稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
其它納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦證場所根據(jù)不同情況領(lǐng)取并如實填寫《稅務(wù)登記表》（適用單位納稅人、適用個體經(jīng)營、適用臨時稅務(wù)登記納稅人），如實提供相關(guān)證件和資料辦理稅務(wù)登記。
2.變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)或稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)或有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)領(lǐng)取并如實填寫《變更稅務(wù)登記表》，如實提供相關(guān)證件和資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。
3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票購領(lǐng)簿及其停止前領(lǐng)購的發(fā)票。
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。
4.注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
5.外出經(jīng)營報驗登記。納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（《外管證》）。在實行國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的情況下，企業(yè)所得稅納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按企業(yè)所得稅的征管范圍確定；非企業(yè)所得稅的納稅人其外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按流轉(zhuǎn)稅的征管范圍確定。凡屬國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的，納稅人發(fā)生外出經(jīng)營活動，向主管國稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；凡屬地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的，納稅人發(fā)生外出經(jīng)營活動，向主管地稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。
納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。
納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
6.稅務(wù)登記證的驗換證。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。
7.銀行賬號報備。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自賬戶開立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
8.稅務(wù)登記證件的使用管理。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。
納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，如實填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明，憑遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。
（二）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
1.管轄機關(guān)。凡符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，均應(yīng)向其所在地主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級以上國稅機關(guān)。
2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
（1）企業(yè)或企業(yè)性單位納稅人年（一個公歷年度）應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）超過以下標(biāo)準(zhǔn)：
從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（簡稱工業(yè)企業(yè)），年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人（簡稱商業(yè)企業(yè)），年應(yīng)征增值稅銷售額超過180萬元以上的。
（2）年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
從事成品油銷售的加油站，無論年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。
3.認(rèn)定申請。企業(yè)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)提出書面申請報告，提供有關(guān)證件、資料，并如實填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，出口企業(yè)還應(yīng)提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。
（1）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，在辦理稅務(wù)登記的同時，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
對新辦工業(yè)企業(yè)，主管國稅機關(guān)及時對其實地查驗后予以認(rèn)定。
對預(yù)計年銷售額可達(dá)180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實地查驗后，可認(rèn)定為一般納稅人，并實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實地查驗后，可認(rèn)定為一般納稅人，但不發(fā)售增值稅專用發(fā)票。
對注冊資金在500萬元以上，人員50人以上的新辦大型商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實地查驗后，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
對新辦增值稅小規(guī)模納稅人，自開業(yè)之日起一年內(nèi)應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格。
（2）原非增值稅納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，并符合一般納稅人條件的，在辦理變更稅務(wù)登記的同時，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
（3）小規(guī)模納稅人一個公歷年度內(nèi)應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，主管國稅機關(guān)應(yīng)在（應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的）當(dāng)月申報期結(jié)束后十五個工作日內(nèi)督促并書面通知其申請一般納稅人資格，對在規(guī)定期限內(nèi)不向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管國稅機關(guān)應(yīng)從期限日的次月開始，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票。
4.輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正申請。企業(yè)申請辦理輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的，應(yīng)在輔導(dǎo)期滿6個月后提出書面申請報告，提供有關(guān)證件、資料，主管國稅機關(guān)按規(guī)定進(jìn)行實地審核。對同時符合下列條件的，可轉(zhuǎn)為正常一般納稅人：（1）納稅評估結(jié)論正常；（2）約談、實地查驗結(jié)果正常；（3）納稅申報、繳納稅款正常；（4）能準(zhǔn)確核算進(jìn)項稅額、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票及其他合法進(jìn)項稅抵扣憑證的。
（三）出口退（免）稅管理
1.出口退（免）稅認(rèn)定。
對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地國稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員自發(fā)生出口業(yè)務(wù)或依稅法規(guī)定可以享受退（免）稅的業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)到所在地主管退稅機關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。
出口商認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和《出口退（免）稅認(rèn)定變更表》一式二份向主管退稅機關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。
出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，并應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理注銷前，持相關(guān)證件、資料向國稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定，并結(jié)清其出口貨物退（免）稅稅款。
2.出口退（免）稅審核。
（1）出口退（免）稅申報。
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，主管退稅機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補征稅款。 對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。
申報資料見“浙江省國稅系統(tǒng)全程服務(wù)項目一覽表”（附件）。
（2）出口退（免）稅審核。主管退稅機關(guān)在對申報的憑證、資料進(jìn)行人工審核后，使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對。
在核對增值稅專用發(fā)票時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，退稅機關(guān)可先使用專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅（對有六種情形的除外），但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對復(fù)核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。
3.口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口企業(yè)用戶資格審查。
新辦出口企業(yè)需提供《中國電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》和《稅務(wù)登記證》（副本）到主管退稅機關(guān)辦理口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的稅務(wù)審核；出口企業(yè)變更需提供《稅務(wù)登記證）》（副本），辦理口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的稅務(wù)審核。經(jīng)退稅機關(guān)審核無誤確認(rèn)后，屬新辦出口企業(yè)的，在《中國電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》“稅務(wù)審查意見”欄加蓋“國稅通過”章。
（四）發(fā)票管理
1.發(fā)票領(lǐng)購。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)提出購票申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購簿》。
納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票時，應(yīng)隨帶《發(fā)票購領(lǐng)簿》和領(lǐng)購人身份證明，憑發(fā)票購領(lǐng)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量，向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)隨帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明、稅控IC卡向主管國稅機關(guān)購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。國稅機關(guān)通過防偽稅控發(fā)票發(fā)售系統(tǒng)將發(fā)票的起始流水號及發(fā)售時間登錄到企業(yè)的稅控IC卡內(nèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)場點清發(fā)票，并經(jīng)國稅機關(guān)核驗。
2.發(fā)票的開具、保管和遺失處理。
（1）普通發(fā)票。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管國稅機關(guān)批準(zhǔn)，并使用國稅機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，經(jīng)管理員審核，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。
開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照國稅機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存十年。保存期滿，報經(jīng)國稅機關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管國稅機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
（2）增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管國稅機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管國稅機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管國稅機關(guān)對《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管國稅機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管國稅機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管國稅機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管國稅機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管國稅機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管國稅機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/DIV>
3.發(fā)票的繳銷。
（1）關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的納稅人發(fā)票繳銷手續(xù)，等同注銷稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定；（2）換版、改版以及超過國稅機關(guān)規(guī)定的期限，應(yīng)予以作廢的發(fā)票繳銷手續(xù)為：納稅人填寫《繳銷發(fā)票登記表》，隨帶發(fā)票領(lǐng)購簿、應(yīng)繳銷的發(fā)票向國稅機關(guān)辦理繳銷發(fā)票；（3）丟失、被盜發(fā)票的掛失和繳銷手續(xù)為：納稅人遺失、被盜發(fā)票當(dāng)日應(yīng)立即填寫《丟失被盜增值稅專用發(fā)票清單》或《丟失被盜普通發(fā)票清單》以及《繳銷發(fā)票登記表》，并隨帶發(fā)票領(lǐng)購簿以及遺失被盜證明材料，向主管國稅機關(guān)辦理掛失和繳銷發(fā)票手續(xù)；（4）增值稅一般納稅人注銷登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管國稅機關(guān)，辦理增值稅專用發(fā)票繳銷手續(xù)，國稅機關(guān)按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
（五）代開普通發(fā)票
1.代開發(fā)票的范圍和對象。
（1）已辦理稅務(wù)登記的單位和個人有下列情形之一的：①納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；②被國稅機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；③外省（市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國稅機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地國稅機關(guān)代開。
（2）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的。
（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的。
（5）從事公路貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人需要代開公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票的，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)文件執(zhí)行。
2.代開發(fā)票管理。
（1）代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)如實填寫《浙江省代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》，提供以下資料，向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：申請代開發(fā)票單位和個人合法身份證件；付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名或服務(wù)項目、數(shù)量、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
（2）申請代開發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納稅款。
（六）企業(yè)銜頭發(fā)票印制
1.用票單位需要印制銜頭發(fā)票必須同時具備以下條件：
（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，依法辦理稅務(wù)登記。有專職或兼職發(fā)票管理員；
（2）獨立核算，財務(wù)會計和發(fā)票管理制度健全；
（3）遵守財經(jīng)紀(jì)律，依法履行納稅義務(wù)，近三年來沒有發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為和發(fā)票管理上的違章違法行為；
（4）統(tǒng)一發(fā)票樣式確實不能滿足業(yè)務(wù)需要而需自行設(shè)計發(fā)票樣式或年發(fā)票使用量超過400本。
2.具備印制企業(yè)銜頭發(fā)票的單位，應(yīng)先根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，草擬發(fā)票樣式、內(nèi)容、聯(lián)次、各聯(lián)的用途，統(tǒng)計發(fā)票用量，并認(rèn)真填寫企業(yè)銜頭發(fā)票印制稅務(wù)行政許可申請審批表，報主管國稅機關(guān)審批。
（七）納稅申報
1.申報方式。納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報。實行定期定額征收方式的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
（1）直接申報（上門申報），即納稅人自行到國稅機關(guān)辦理納稅申報。
（2）郵寄申報，即經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
（3）電子申報，指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸形式辦理的納稅申報。主要包括納稅人通過全省統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報平臺進(jìn)行的網(wǎng)上申報，也包括部分地區(qū)的電話申報。
（4）簡易申報，指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的申報方式。
（5）其他方式。如納稅人委托他人代理向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報等方式。
2.申報納稅期限。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限如實辦理納稅申報。申報納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（1）增值稅、消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
（2）企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國稅機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表。納稅年度終了后4個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表；納稅年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。
（4）個人儲蓄存款利息所得稅納稅期限為一個月，扣繳義務(wù)人（儲蓄機構(gòu)）應(yīng)將當(dāng)月所扣的個人儲蓄存款利息所得稅于次月7日內(nèi)向國稅機關(guān)申報繳納。
（5）車輛購置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊地或納稅人所在地主管國稅機關(guān)申報繳納。
（八）延期申報
納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國稅機關(guān)提出書面延期申請，如實填寫《延期申報申請審批表》，經(jīng)國稅機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。
納稅人經(jīng)國稅機關(guān)核準(zhǔn)辦理延期申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以在不可抗力情形消除后立即向國稅機關(guān)報告。國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。
（九）繳納稅款
目前我省納稅人繳納稅款通常是由納稅人在規(guī)定的納稅期間內(nèi)，在其基本存款賬戶或結(jié)算賬戶存入稅款，由稅務(wù)機關(guān)通知銀行直接劃解稅款。納稅人還可以采用的其他繳款方式有轉(zhuǎn)賬繳款、支票繳款、現(xiàn)金繳款、信用卡繳款以及委托代征方式等。
（十）延期繳納稅款
納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以在繳納稅款期限屆滿前，向國稅機關(guān)申請延期繳納稅款：（1）因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、法定勞動社會保險費用后，不足以繳納稅款的。
納稅人向國稅機關(guān)申請延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)報送申請延期繳納稅款報告、《延期繳納稅款申請審批表》、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費的支出預(yù)算。經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
（十一）核定（調(diào)整）應(yīng)納稅額
1.核定稅額。
（1）核定稅額的條件。納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（2）核定稅額的方法。納稅人有以上情形之一的，國稅機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定。
納稅人對國稅機關(guān)采用以上方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)國稅機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
2. 實行定期定額征收方式的個體工商戶定額核定與調(diào)整。
（1）定期定額征收的范圍。經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定和縣以上國稅機關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶。對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，國稅機關(guān)可以實行定期定額征收。
（2）新開業(yè)戶定期定額征收。新開業(yè)個體工商戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向國稅機關(guān)提出核定定額的申請。主管國稅機關(guān)在接到定期定額戶自行申報后，根據(jù)數(shù)據(jù)采集的資料，參考典型調(diào)查結(jié)果，科學(xué)合理的核定定額，并進(jìn)行5個工作日的定額公示，報經(jīng)縣以上國稅機關(guān)核準(zhǔn)后，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行。對超過起征點的定期定額戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《核定定額通知書》；對未達(dá)起征點的定期定額戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。
（3）定期定額調(diào)整。定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請主管國稅稅務(wù)機關(guān)重新核定定額：定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)三個月超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額20%的；未達(dá)到增值稅起征點的定期定額戶，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過增值稅起征點的；已達(dá)到增值稅起征點的定期定額戶，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月低于增值稅起征點的；定額執(zhí)行期內(nèi)核定定額的主要因素發(fā)生較大變化，需要調(diào)整定額的；定期定額戶改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式或發(fā)生遷移經(jīng)營地址等情況時，需要調(diào)整定額的；主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整定額的其他情形。
目前全省國稅系統(tǒng)建立了定額調(diào)整制度，定額調(diào)整工作一般在每年第四季度進(jìn)行，有條件的地方按季（半年）進(jìn)行定額調(diào)整。
（十二）企業(yè)匯總納稅審批
1.匯總繳納增值稅、消費稅。
（1）匯總繳納增值稅的條件。申請匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)符合財稅[1997]97號文件有關(guān)連鎖經(jīng)營企業(yè)的條件，即連鎖店的門店均由總店全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準(zhǔn)，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管國稅機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅。
（2）匯總繳納消費稅的條件。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)繳納。
（3）需要的資料及審批權(quán)限。省內(nèi)跨市（地）經(jīng)營的連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅，應(yīng)由總店向其所在地國家稅務(wù)局提出申請，并轉(zhuǎn)報省局審批；市（地）內(nèi)跨縣、市經(jīng)營的連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅，應(yīng)由總店向其所在地國家稅務(wù)局提出申請，報市（地）局審批。各地應(yīng)將批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)名單（批準(zhǔn)文件）同時抄送省局和省財政廳備案。
連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅時，應(yīng)報送下列材料：匯總繳納增值稅的申請報告；總、門店經(jīng)營管理情況；門店名稱、所在地、開業(yè)時間等情況；總店所在地主管國稅機關(guān)確認(rèn)的符合連鎖經(jīng)營企業(yè)條件的證明材料。
2.匯總繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團；國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機構(gòu)）；文化體制改革的試點企業(yè)集團；匯總納稅企業(yè)重組改制后具有集團性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。
非獨立核算的分支機構(gòu)由核算地統(tǒng)一納稅。
匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報告，同時抄送企業(yè)所在地省級國稅機關(guān)。
3.匯總繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
總機構(gòu)設(shè)在中國的外商投資企業(yè)，其在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總申報納稅。
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅，但該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：對其他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入、成本、費用和盈虧情況。
外國企業(yè)合并申報繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定的營業(yè)機構(gòu)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報批：合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)、直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市國稅機關(guān)批準(zhǔn)；合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設(shè)在兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
（十三）稅收優(yōu)惠（具體優(yōu)惠條目見http://www.稅收優(yōu)惠欄）
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2.進(jìn)出口稅收管理優(yōu)惠。
3.增值稅優(yōu)惠。
4.消費稅優(yōu)惠。
5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
6.車輛購置稅優(yōu)惠。
（十四）企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批
企業(yè)所得稅稅前扣除項目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
納稅人申請稅前列支必須如實向稅務(wù)機關(guān)提供以下書面資料：（1）稅前扣除申請報告。包括稅前列支的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；（2）申請稅前扣除的審批表，以及有關(guān)財務(wù)會計報表；（3）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人不同的申請項目要求提供的其他材料。
納稅人申請稅前列支，應(yīng)區(qū)別不同的稅前扣除項目及金額由相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)審批。在納稅人申請資料及手續(xù)完備的情況下，由市縣國稅局負(fù)責(zé)審批的，30個工作日內(nèi)辦理完畢；屬省國稅局審批范圍的，60個工作日內(nèi)辦理完畢。
（十五）外國投資者再投資退稅審批
1.條件。
（1）外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
（2）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第1年內(nèi)，經(jīng)考核認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時，可再按100%退稅率補退其差額部分。
（3）由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并按照稅法和實施細(xì)則及其有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。
2.程序。外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明，以及審核確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等相關(guān)資料，向原納稅地的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
（十六）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅
1.條件。凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照執(zhí)行。
2. 程序。企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管國稅機關(guān)遞交申請報告，并提供有關(guān)資料。主管國稅機關(guān)在接到申請后，應(yīng)報市地國稅機關(guān)審核批準(zhǔn)（擴權(quán)縣除外）。
（十七）稅控裝置應(yīng)用
1.凡從事商業(yè)零售業(yè)等適合使用稅控收款機系列機具行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人，必須按照有關(guān)規(guī)定購置使用稅控收款機。
2.從事商業(yè)零售的增值稅一般納稅人按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，使用稅控收款機開具普通發(fā)票。商業(yè)零售企業(yè)以外的所有增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人使用稅控收款機開具普通發(fā)票；其需要開具增值稅專用發(fā)票的，由國稅機關(guān)使用防偽稅控系統(tǒng)代開。
3.凡是安裝使用稅控收款機的納稅人，必須完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，并逐筆打印稅控發(fā)票。納稅人必須于每月辦理增值稅納稅申報時，隨同向主管稅務(wù)機關(guān)遞交納稅申報表及相關(guān)資料，遞交記錄有稅控收款機開票數(shù)據(jù)的用戶卡。稅務(wù)機關(guān)充分利用從稅控收款機手機到的數(shù)據(jù)，與相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合起來，開展分析、評估，加強稅源管理。
四、征收管理
（一）稅收征收管理事項及權(quán)限
1.稅收優(yōu)先權(quán)。稅務(wù)機關(guān)在征收稅款的過程中，遇到納稅人的財產(chǎn)不足以同時繳納稅款和償付其他有關(guān)債務(wù)時，應(yīng)優(yōu)先征收稅款。體現(xiàn)在三個方面：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，但法律另有規(guī)定的除外；（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行；（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
2.稅收保全措施。稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起一日內(nèi)解除稅收保全；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
3.稅收強制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，限繳期限最長不得超過15日。逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
4.稅款補繳和追征。（1）因稅務(wù)機關(guān)使用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或少繳稅款的，國稅機關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。（2）因納稅人非主觀故意的計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；納稅人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到五年。（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。
補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。
5.對欠繳稅款納稅人的代位權(quán)、撤銷權(quán)和離境清稅審核權(quán)。
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)。
欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使撤銷權(quán)。
稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
6.加收滯納金。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納或解繳稅款，最長期限為15日。同時，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
7.納稅人合并、分立和欠稅大戶處分不動產(chǎn)或大額財產(chǎn)。
納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。
（二）納稅評估
國稅機關(guān)在對評估對象的申報納稅資料及相關(guān)資料進(jìn)行案頭審核分析的基礎(chǔ)上，按照以下程序進(jìn)行：
1.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。
2.對發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，由國稅機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談。
3.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實。
（三）稅收管理員規(guī)范
1.稅收管理員的工作職責(zé)。
（1）宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證管理。
（2）調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認(rèn)定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況。
（3）對分管納稅人進(jìn)行稅款催報催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況；對納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進(jìn)行實地核查；督促納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。
（4）對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。
（5）按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時進(jìn)行整理、更新和存儲，實行信息共享。
（6）完成上級交辦的其他工作任務(wù)。
2.稅收管理員工作要求。
（1）稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。
（2）稅收管理員要增強為納稅人服務(wù)的意識，認(rèn)真落實各項納稅服務(wù)措施，提高服務(wù)水平；依法保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益。
（3）稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。
（4）稅收管理員實行輪換制度，具體輪換時限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定，崗位輪換時應(yīng)同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作時，應(yīng)按所在稅源管理部門的工作計劃進(jìn)行，避免重復(fù)下戶，注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)；對納稅人進(jìn)行日常檢查和稅務(wù)約談時，一般不少于兩人；送達(dá)稅務(wù)文書時，要填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。
五、稅務(wù)檢查
（一）稅務(wù)檢查權(quán)
稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：
1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；
2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；
3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；
4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；
5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；
6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
（二）稅務(wù)稽查工作規(guī)范
1.各級稽查部門應(yīng)按照稽查檢查計劃實施稅務(wù)檢查，從嚴(yán)控制稅務(wù)檢查次數(shù)，對同一納稅人的專項檢查每年最多不超過兩次（不含受理舉報檢查、協(xié)查的次數(shù)）。
2.稽查人員實施稅務(wù)檢查，必須兩人以上，送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，并向納稅人出示“稅務(wù)檢查證”；同時，應(yīng)向納稅人提供《納稅人權(quán)利義務(wù)告知書》和《稽查人員廉政建設(shè)監(jiān)督卡》。
3.稽查實施過程中，如需要調(diào)閱被查對象賬戶及有關(guān)資料的，須持《調(diào)取賬簿資料通知書》，并開付《調(diào)取賬簿資料清單》。調(diào)取的資料必須是被查對象以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料，并在三月內(nèi)完整歸還。特殊情況的，按規(guī)定報批后，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
4.詢問當(dāng)事人應(yīng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，有兩人以上參加，出示稅務(wù)檢查證，并有專人記錄，制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，告知當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。《詢問筆錄》應(yīng)交當(dāng)事人核對、簽章或押印。
5.稽查實施過程中，如需采取稅收保全措施，應(yīng)填寫《稅收保全強制執(zhí)行措施審批表》，按規(guī)定程序報批、進(jìn)行。
需依法凍結(jié)被查對象銀行存款的，應(yīng)填寫《凍結(jié)存款通知書》，通知銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
需依法查封被查對象商品、貨物或其他財產(chǎn)的，應(yīng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》。
需依法查扣的，應(yīng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。
需依法阻止被查人出境的，應(yīng)填寫《阻止欠稅人出境布控申請表》，提請出入境管理機關(guān)阻止其出境。
6.對已采取稅收保全措施的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)在收到納稅人按規(guī)定期限繳納稅款的憑證后二十四小時內(nèi)填制《解除暫停支付存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》等，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)解除稅收保全措施（節(jié)假日順延）。
7.案件審理完畢后作出行政處罰的，應(yīng)告知被查納稅人。
8.稽查（執(zhí)行）人員接到《稅務(wù)處罰決定書》后，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，將《稅務(wù)處罰決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。
9.國稅機關(guān)實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)嚴(yán)格為納稅人保守秘密。
六、稅務(wù)行政許可項目和非許可稅務(wù)行政審批項目
（一）稅務(wù)行政許可受理制度
1.公民、法人或者其他組織需要取得稅務(wù)行政許可的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提交稅務(wù)行政許可申請書和稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他材料。有條件的地方，稅務(wù)機關(guān)可以告知申請人通過信函、電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出申請。
2.對申請人提出的申請，稅務(wù)機關(guān)分別作出以下處理：
（1）如果申請事項屬于稅務(wù)機關(guān)管轄范圍，但不需要取得稅務(wù)行政許可的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知申請人不受理；
（2）申請事項依法不屬于本稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出不予受理的書面決定，并告知申請人向有關(guān)行政機關(guān)申請；
（3）申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請人當(dāng)場更正；
（4）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《補正材料告知書》，當(dāng)場或者在五日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理；
（5）申請事項屬于本稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正申請材料的，應(yīng)當(dāng)受理行政許可申請。
稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理行政許可申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本稅務(wù)機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
（二）指定企業(yè)印制發(fā)票
1.行政許可依據(jù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第22條：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
2.行政許可條件。
（1）印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票的防偽專用品的需要；能夠按照稅務(wù)機關(guān)要求，保證供應(yīng)；企業(yè)管理規(guī)范，有嚴(yán)格質(zhì)量監(jiān)督制度；有專門車間生產(chǎn)、專用倉庫保管，專人負(fù)責(zé)管理；能嚴(yán)格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定。
（2）印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)建立以下制度：生產(chǎn)責(zé)任制度；保密制度；質(zhì)量檢驗制度；保管制度；其他有關(guān)制度。
3.行政許可數(shù)量。全省20家（含寧波）。
4.行政許可權(quán)限。浙江省國家稅務(wù)局對各地上報的申請定點承印發(fā)票企業(yè)進(jìn)行資格審查，對符合發(fā)票定點印刷條件的企業(yè)，依法由浙江省國家稅務(wù)局發(fā)給《發(fā)票準(zhǔn)印證》。
發(fā)票定點印刷企業(yè)由市（地）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理，并定期監(jiān)督檢查。各市（地）國家稅務(wù)局將監(jiān)督檢查的情況和處理結(jié)果予以記錄，由監(jiān)督檢查人員簽字后歸檔；每次檢查結(jié)束后，均應(yīng)將檢查結(jié)果書面報告浙江省國家稅務(wù)局。對不符合條件的，應(yīng)取消其印制發(fā)票的資格。
5.行政許可期限。營業(yè)執(zhí)照（稅務(wù)登記證）核準(zhǔn)的有效期限內(nèi)，根據(jù)印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的條件實行每年審驗制度，對不符合條件的印制發(fā)票企業(yè)取消印制發(fā)票許可資格。
6.申請人需提交的全部材料目錄。符合發(fā)票定點印刷條件的印刷企業(yè)，申請定點承印發(fā)票，需按規(guī)定填寫《定點承印發(fā)票印刷企業(yè)申請審批表》并附下列相關(guān)證件、資料，向浙江省國家稅務(wù)局提出申請：（1）工商行政管理機關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證復(fù)印件；（3）公安機關(guān)頒發(fā)的特種行業(yè)許可證復(fù)印件；（4）國家保密機關(guān)頒發(fā)的復(fù)制許可證復(fù)印件；（5）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
（三）發(fā)票領(lǐng)購資格審核
1.行政許可依據(jù)?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第16條：申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印膜，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
2.行政許可條件。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查：（1）購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章；（2）經(jīng)辦人身份證明應(yīng)為經(jīng)辦人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；（3）核對納稅人所提供的《稅務(wù)登記證》（副本）或者蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的《稅務(wù)登記證》（副本）的真實性；（4）審核《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》或《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》項目填寫是否齊全、正確。
3.行政許可管理。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的證件、資料應(yīng)當(dāng)及時審核，符合規(guī)定的當(dāng)日內(nèi)予以核定票種并發(fā)放《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》。被許可人要求變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等各項許可事項的，應(yīng)當(dāng)向作出許可決定的主管行政機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)對被許可人要求變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等各項許可事項的申請進(jìn)行審核后，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，重新核發(fā)新的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。被許可人在辦理注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票領(lǐng)購簿繳銷手續(xù)。
4.行政許可期限。長期。
5.申請人需提交的全部材料目錄。（1）《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；（2）《稅務(wù)登記證》（副本），申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的《稅務(wù)登記證》（副本）上須蓋有“增值稅一般納稅人”專用章；（3）經(jīng)辦人身份證明；（4）財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
（四）發(fā)票使用審批
1.行政許可依據(jù)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第18條：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
第24條：使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。
第25條：未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。
第27條第1款：任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第7條：有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均需要報縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。
2.行政許可條件。
（1）申請使用經(jīng)營地發(fā)票。納稅人外出經(jīng)營報驗登記后需要發(fā)票的，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票（普通發(fā)票）。經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查：①購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章；②經(jīng)辦人身份證明應(yīng)為經(jīng)辦人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；③審核《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》項目填寫是否齊全、正確；④申請人提供的保證人的資格以及保證人出具的擔(dān)保書內(nèi)容是否符合《擔(dān)保法》和其他相關(guān)法律規(guī)定，保證金數(shù)額的合理性。
稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
（2）使用計算機開票。增值稅一般納稅人或者財務(wù)制度健全、具有一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和發(fā)票用量、有專門的計算機開票人員的小規(guī)模納稅人，可以申請使用電子計算機開具發(fā)票，并使用統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票。
（3）拆本使用發(fā)票。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有下列情況的，可以申請拆本使用發(fā)票：①在市、縣范圍內(nèi)開具發(fā)票，但整本攜帶有困難的；②在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)設(shè)立一個或者一個以上的非獨立核算的分支機構(gòu)，但每一分支機構(gòu)整本使用有困難的；③其他合理原因需要拆本使用的納稅人。
（4）印制有本單位名稱的發(fā)票。用票單位需要印制具名發(fā)票必須同時具備以下條件：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所、依法辦理稅務(wù)登記；②獨立核算，財務(wù)會計和發(fā)票管理制度健全；③遵守財經(jīng)紀(jì)律，依法履行納稅義務(wù)，近三年來沒有發(fā)現(xiàn)偷逃稅和發(fā)票管理上的違法違章行為；④統(tǒng)一發(fā)票式樣確實不能滿足業(yè)務(wù)需要而需自行設(shè)計發(fā)票式樣或發(fā)票年使用量超過400本。
（5）批準(zhǔn)攜帶、運輸空白發(fā)票。省局不允許納稅人跨區(qū)域攜帶、運輸空白發(fā)票。因跨市、縣經(jīng)營需開具發(fā)票的，納稅人可以憑外出經(jīng)營活動稅收管理證明向經(jīng)營地稅務(wù)部門申請領(lǐng)用發(fā)票。
3.行政許可期限。長期。
4.申請人需提交的全部材料目錄。
（1） 申請使用經(jīng)營地發(fā)票。納稅人應(yīng)提交以下資料：異地申請領(lǐng)購發(fā)票申請審批表；《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；《稅務(wù)登記證》（副本）；購票員身份證明；財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；提供擔(dān)保人及其擔(dān)保書或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金。
（2）使用計算機開票。納稅人應(yīng)提交以下資料：計算機開具發(fā)票許可申請審批表；《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；《稅務(wù)登記證》（副本）；購票員身份證明；財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；計算機開具發(fā)票軟件及使用說明書。
（3）拆本使用發(fā)票。納稅人應(yīng)提交以下資料：拆本使用發(fā)票許可申請審批表；納稅人提出書面申請，說明需要拆本使用發(fā)票的原因、拆本發(fā)票的攜帶人或開票人等情況；拆本發(fā)票攜帶人或開票人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。
（4）印制有本單位名稱的發(fā)票。具備印制企業(yè)具名發(fā)票的單位，首先應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點的需要，草擬發(fā)票式樣、內(nèi)容、聯(lián)次、各聯(lián)的用途及統(tǒng)計發(fā)票用量；填寫企業(yè)具名發(fā)票印制申請審批表，上報主管稅務(wù)機關(guān)。
（五）增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批
1.行政許可依據(jù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第五條規(guī)定：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。
2.行政許可條件。使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人。
3.行政許可權(quán)限。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。
4.行政許可期限。長期。
5、申請人需提交的全部材料目錄。（1）《最高開票限額申請表》；（2）確因經(jīng)營需要申請?zhí)岣咦罡唛_票限額的，應(yīng)重新填報《最高開票限額申請表》。
（六）對不能建賬的，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批
1.行政許可依據(jù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十三條：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
2.行政許可條件。（1）生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力，聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)有實際困難的納稅人。（2）從事生產(chǎn)經(jīng)營但無固定經(jīng)營場所的個體工商戶。（3）從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶符合下列情形之一的可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿：請雇工1人的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元或者從事商品零售月銷售收入在10000元以下的；省局確定不建賬的其他情形。（4）經(jīng)許可后的納稅人不符合上述第一至三項許可條件的，由作出許可的稅務(wù)機關(guān)撤消行政許可。
3.行政許可期限。長期。
4.申請人需提交的全部材料目錄。（1）申請報告；（2）稅務(wù)登記副本；（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
（七）非許可稅務(wù)行政審批項目
下列非許可稅務(wù)行政審批項目按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：
1.對納稅人延期繳納稅款的審批。
2.對辦理稅務(wù)登記（開業(yè)、變更和注銷、驗證和換證、停業(yè)和復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營報驗）的核準(zhǔn)。
3.對納稅人延期申報的核準(zhǔn)。
4.對外國投資者再投資退稅的審批。
5.對農(nóng)、林、牧業(yè)和經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)外商投資企業(yè)延長減征企業(yè)所得稅期限的審批。
6.對企業(yè)匯總繳納增值稅的審批。
7.對辦理扣繳稅款登記的核準(zhǔn)。
8.對納稅申報方式的核準(zhǔn)。
9.對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)。
10.對外商投資企業(yè)特許權(quán)使用費預(yù)提所得稅減免的審批。
11.對外商投資企業(yè)特定項目企業(yè)所得稅減低稅率的審批。
12.對外國企業(yè)改變納稅年度的審批。
13.對外國企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅的審批。
14.對外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)縮短折舊年限的審批。
15.外資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅稅審批。
16.從事能源交通項目的外商投資企業(yè)減低稅率繳納企業(yè)所得稅審批。
17.對吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定條件的服務(wù)型、商貿(mào)企業(yè)和對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免稅的審批。
18. 對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的審批。
19.對企業(yè)匯總繳納消費稅的審批。
20.對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費集中提取的審批。
21.對外國企業(yè)從持有我國企業(yè)債券而取得利息免征預(yù)提所得稅的審批。
22.外方以優(yōu)惠利率貸款給我方取得利息免征預(yù)提所得稅的審批。
23.對出口企業(yè)退稅登記證的核準(zhǔn)。
24.出口貨物退（免）稅審批。
25.外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅審批。
26.外匯借款項目以稅還貸企業(yè)名單與限額審批。
27.民政福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定及退稅。
28.對120家大型試點企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅的審批。
29.對跨地域企業(yè)改組、分立、合并整體資產(chǎn)置換的稅收待遇的確認(rèn)。
30.對外國政府等在我國設(shè)立代表機構(gòu)給予免稅待遇的審批。
31.企業(yè)分階段投資或追加投資享受稅收優(yōu)惠的審批。
32.協(xié)定國居民申請享受協(xié)定待遇的審批。
33.對設(shè)在中西部地區(qū)的鼓勵類外商投資企業(yè)給予三年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)。
34.對中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)可行性研究費用列入開辦費的核準(zhǔn)。
35.外商投資企業(yè)在優(yōu)惠期內(nèi)因不可抗力提前解散免予補稅的的審批。
36.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)退稅的審批。
37.對企業(yè)財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批。
38.對企業(yè)總機構(gòu)向下屬企業(yè)稅前提取總機構(gòu)管理費的審批。
39.對設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的審批。
40.對列名鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材準(zhǔn)予退稅的審批。
41.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批。
42.對企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)。
43.對企業(yè)所得稅減免稅的審批。
七、稅務(wù)行政收費項目
（一）稅務(wù)登記證工本費
1.收費依據(jù)。浙江省物價局、浙江省財政廳《關(guān)于降低稅務(wù)登記證工本費有關(guān)問題的復(fù)函》（浙價費[2006]261號）。
2.收費標(biāo)準(zhǔn)。
（1）新辦稅務(wù)登記證工本費為20元/套（含稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯、副本內(nèi)芯、副本封皮、正本外框），其中正本內(nèi)芯3元，副本內(nèi)芯3元，副本封皮4元，正本外框10元。
（2）扣繳稅款登記證工本費13元/套（含扣繳稅款登記證及外框），其中扣繳稅款登記證3元，扣繳稅款登記證外框10元。
（3）對因遺失、損壞等原因補領(lǐng)、換領(lǐng)證件的，根據(jù)納稅人補領(lǐng)、換領(lǐng)證件的實際，按上述相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)分項收取工本費。對辦理變更手續(xù)或換發(fā)相關(guān)證件的，由納稅人自愿選擇是否更換稅務(wù)登記證正本外框、副本封皮和扣繳稅款登記證外框。對納稅人不換取稅務(wù)登記證正本外框、副本封皮和扣繳稅款登記證外框的，只能收取稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯、副本內(nèi)芯、扣繳稅款登記證費用，稅務(wù)機關(guān)不得以任何名義強制搭售外框和封皮。
3.稅務(wù)登記證工本費優(yōu)惠。下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的（國家限制的行業(yè)除外），自2006年1月1日至2008年12月31日，憑《再就業(yè)優(yōu)惠證》可以申請免交稅務(wù)登記證工本費，期限最長不超過3年，2005年底前核準(zhǔn)免交工本費但未到期的人員，剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行。高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的（國家限制的行業(yè)除外），且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)，憑《畢業(yè)證》可以申請免交稅務(wù)登記證工本費。
（二）發(fā)票工本費
1.普通發(fā)票工本費。
（1）收費依據(jù)。浙江省物價局、浙江省財政廳《關(guān)于核定我省國稅系統(tǒng)新版普通統(tǒng)一發(fā)票工本費標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函》（浙價費〔2005〕30號）。
（2）收費標(biāo)準(zhǔn)。
2.增值稅發(fā)票工本費。
八、稅務(wù)行政處罰
（一）稅務(wù)行政處罰
1.執(zhí)法主體。主要是縣以上的稅務(wù)機關(guān)（包括省以下各級稽查局），不包括各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和派出機構(gòu)。但是罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，可以由稅務(wù)所決定。
2.管轄權(quán)限。稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的縣以上稅務(wù)機關(guān)（包括省以下各級稽查局）管轄。
3. 違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。
（1）稅務(wù)登記管理的違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下罰款。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。
（2）發(fā)票管理違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。
非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對有違反發(fā)票管理法規(guī)的行為的單位和個人，包括：未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；未按照規(guī)定開具發(fā)票的；未按照規(guī)定取得發(fā)票的；未按照規(guī)定保管發(fā)票的；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
非法攜帶郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
（3）納稅申報違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向國稅機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
（4）稅款繳納違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采取強制執(zhí)行措施追繳其少繳或者不繳的稅款以外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（5）偷、騙、抗、欠稅處罰標(biāo)準(zhǔn)。
①偷稅。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
②騙稅。由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
③抗稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
④欠稅。納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
以上各條，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責(zé)任。
（6）其他違反稅務(wù)管理行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
4.稅務(wù)行政處罰的程序。
（1）簡易程序。對于違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的行政處罰的違法案件，可以適用稅務(wù)行政處罰簡易程序，當(dāng)場作出行政處罰決定。具體程序：向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件；告知當(dāng)事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權(quán)；聽取當(dāng)事人陳述申辯意見；填寫稅務(wù)行政處罰決定書，當(dāng)場交付當(dāng)事人。
（2）一般程序。除適用簡易程序的稅務(wù)違法案件外，稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有些案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。
5.稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場作出的處罰決定，除依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款以外，均實行稅務(wù)行政處罰決定與罰款收繳分離。
（二）聽證
1.聽證的條件。對于稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰的案件，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證。
2、聽證的程序。
（1）凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前， 向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、 行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
（2）要求聽證的當(dāng)事人， 應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)后三日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證。
（3）稅務(wù)機關(guān)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。
（4）聽證費用由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)支付。
九、舉報投訴監(jiān)督
（一）舉報和投訴
1.涉稅違章舉報。舉報人舉報各類涉稅違法違章行為，可以采用書信、來人來訪、電話舉報等形式向各級國稅機關(guān)的舉報中心進(jìn)行舉報。舉報人盡可能提供被舉報單位或個人的名稱、地址、違法犯罪事實（有關(guān)的原始憑證、財務(wù)資料證據(jù)）等，舉報中心將在自己的職權(quán)范圍內(nèi)保護舉報人的合法權(quán)益，嚴(yán)格為舉報人保守秘密，并根據(jù)舉報獎勵規(guī)定給予一定的物質(zhì)獎勵。
2.對干部執(zhí)法行為的舉報。舉報人舉報干部涉嫌違法違紀(jì)行為，可以采用書信、來人來訪、電話舉報等形式向各級國稅機關(guān)的監(jiān)察室進(jìn)行舉報。舉報人盡可能提供被舉報人的詳細(xì)違法違紀(jì)事實，各級國稅機關(guān)嚴(yán)格為舉報人保守秘密。
3.舉報事項的反饋。對舉報人的各類舉報、投訴、意見和建議，各級國稅機關(guān)應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)，對實名舉報的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)以適當(dāng)方式反饋結(jié)果。
（二）廉潔自律有關(guān)規(guī)定
稅務(wù)人員“十五不準(zhǔn)”：
（1）不準(zhǔn)接受納稅戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動。
（2）不準(zhǔn)接受納稅戶的禮金、禮品和有價證券。
（3）不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報銷應(yīng)由個人支付的各種費用。
（4）不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶壓價購買商品或賒欠貨款。
（5）不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶借錢借物和無償占用財物。
（6）不準(zhǔn)收取回扣、中介費、好處費；不準(zhǔn)享受納稅戶的福利待遇。
（7）不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機會大操大辦，揮霍浪費，或借機斂財。
（8）不準(zhǔn)違反規(guī)定及借用公款建私房，不準(zhǔn)利用職權(quán)多占住房和用公款超標(biāo)準(zhǔn)裝修住房。
（9）不準(zhǔn)拖欠公款。
（10）不準(zhǔn)為家屬、親友及他人的有關(guān)納稅事項說情。
（11）不準(zhǔn)違反規(guī)定買賣股票。
（12）不準(zhǔn)接受下級單位的禮金和有價證券，不準(zhǔn)把單位用公款辦理的信用卡歸個人使用。
（13）不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格，不準(zhǔn)參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等高消費娛樂活動。
（14）不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股分紅。
（15）不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟實體中兼職（包括名譽職務(wù)），個別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的，不得收取任何報酬。
十、稅務(wù)機構(gòu)和職責(zé)
浙江省國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)和主管中央稅、中央與地方共享稅及國家指定稅種的征收管理職能。承擔(dān)著全省增值稅、消費稅等主體稅種和中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、金融企業(yè)所得稅及2002年1月1日起新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅、儲蓄存款利息所得個人所得稅、車輛購置稅的征收任務(wù)以及出口退稅的管理任務(wù)。具體負(fù)責(zé)下列各稅的征收和管理：（1）增值稅；（2）消費稅；（3）進(jìn)口產(chǎn)品消費稅、增值稅；（4）中央企業(yè)所得稅；（5）中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；（6）地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；（7）2002年1月1日起新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅；（8）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)增值稅、消費稅、所得稅；（9）儲蓄存款利息所得個人所得稅；（10）出口貨物退（免）稅的管理；（11）集貿(mào)市場和個體工商戶的增值稅、消費稅；（12）中央稅的補滯罰收入；（13）車輛購置稅。
浙江省國家稅務(wù)局辦公地址：杭州市華浙廣場5號（郵編：310006）；
電話：0571－85270841，85270842；
網(wǎng)址：http://www.。
十一、稅收法律救濟
（一）稅務(wù)行政復(fù)議
1.稅務(wù)行政復(fù)議范圍。
（1）申請人對稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為不服，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議申請：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為；稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施；稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為；稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施；稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)；稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，包括不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人、不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為；稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為；稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為；稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
（2）納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定（國家稅務(wù)總局、國務(wù)院其他部門、地方人民政府的規(guī)章除外）。
2.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。對各級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。
3.稅務(wù)行政復(fù)議的程序。
（1）申請。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
申請人對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為和不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。在這種情況下，申請人必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，并在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之后提出行政復(fù)議申請，且申請須在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日之內(nèi)提出。
申請人對復(fù)議范圍內(nèi)的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
（2）受理。復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自復(fù)議機關(guān)法制工作機構(gòu)收到之日起即為受理。復(fù)議機關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議申請，不向申請人收取任何費用。
對有下列情形之一的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人:不屬于行政復(fù)議的受案范圍；超過法定的申請期限；沒有明確的被申請人和行政復(fù)議對象；已向其他法定復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，且被受理；已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理；申請人就納稅發(fā)生爭議，沒有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔(dān)?；蛘邠?dān)保無效；申請人不具備申請資格。
對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)復(fù)議機關(guān)提出。
（3）決定。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。
（二）稅務(wù)行政賠償
1.條件。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成損害的，可以申請稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行行政賠償。
2.時效。稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為兩年，自稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。如果賠償請求人在賠償請求時效的最后六個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的，時效中止。從中止時效的原因消除之日起，賠償請求時效期間繼續(xù)計算。
3.程序。稅務(wù)行政賠償請求人應(yīng)當(dāng)先向負(fù)有履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機關(guān)提出賠償要求。如果稅務(wù)行政賠償請求人在要求稅務(wù)行政賠償?shù)耐瑫r，還要求上級稅務(wù)復(fù)議機關(guān)或者人民法院確認(rèn)致害的職務(wù)行為違法或者要求撤銷該行為，則可以在申請稅務(wù)行政復(fù)議或提起行政訴訟時，一并提出稅務(wù)行政賠償請求。
稅務(wù)行政賠償請求人在法定期限內(nèi)提出賠償請求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起2個月內(nèi)依照法定的賠償方式和計算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或者賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可以在期間屆滿之日起3個月內(nèi)向人民法院提起訴訟。
十二、申請設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所
（一）設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的條件
1.設(shè)立有限責(zé)任事務(wù)所條件：有3名以上符合發(fā)起人條件的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師；有10名以上專職從業(yè)人員，其中有5名以上取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書》或已辦理執(zhí)業(yè)備案者；注冊資金30萬元以上；有固定獨立的辦公場所和必要的設(shè)施；審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。
2.設(shè)立合伙事務(wù)所條件：有2名以上符合合伙人條件的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師，并依法承擔(dān)無限責(zé)任的合伙人；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有3名以上取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書》或已辦理執(zhí)業(yè)備案者；有固定獨立的辦公場所和必要的設(shè)施；經(jīng)營資金10萬元以上；審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。
3.有限責(zé)任事務(wù)所發(fā)起人條件：取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書或辦理執(zhí)業(yè)備案后，連續(xù)3年以上在稅務(wù)師事務(wù)所專職從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（提供連續(xù)3年以上專職從事稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)經(jīng)歷相關(guān)證明：近3年內(nèi)連續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)工作底稿、涉稅鑒證審核報告、勞動合同和工資單復(fù)印件）的經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德記錄；歷年年檢合格；無違法違規(guī)及不良行為記錄；為事務(wù)所的出資人；年齡在65周歲以下；不在其他單位（或個人）從事獲取工資等勞動報酬工作；無其他中介機構(gòu)股份或執(zhí)業(yè)注冊；向社會公示無問題。
4.有限責(zé)任事務(wù)所出資人條件：具有完全民事行為能力；取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書或已辦理執(zhí)業(yè)備案；在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)并不在其他單位（或個人）從事獲取工資等勞動報酬工作；年齡在65周歲以下；無其他中介機構(gòu)股份或執(zhí)業(yè)注冊；原所在事務(wù)所出具書面評定（證明）意見及轉(zhuǎn)所備案表；異地人員須提供當(dāng)?shù)刈∷C明，并提交在新設(shè)立事務(wù)所內(nèi)專職執(zhí)業(yè)3年以上的承諾書；向社會公示無問題。
5.合伙事務(wù)所合伙人條件：具有完全民事行為能力；取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書或辦理執(zhí)業(yè)備案后，連續(xù)3年以上在稅務(wù)師事務(wù)所專職從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（提供連續(xù)3年以上專職從事稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)經(jīng)歷相關(guān)證明：近3年內(nèi)連續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)工作底稿、鑒證審核報告、勞動合同和工資單復(fù)印件）的經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德記錄；歷年年檢合格；無違法違規(guī)及不良行為記錄；年齡在65周歲以下；不在其他單位（或個人）從事獲取工資等勞動報酬工作；無其他中介機構(gòu)股份或執(zhí)業(yè)注冊；向社會公示無問題。
（二）設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所需報送的材料
1.發(fā)起人（合伙人）簡歷、《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》原件和復(fù)印件、《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書》（執(zhí)業(yè)備案）原件和復(fù)印件、身份證原件和復(fù)印件，并附原所在事務(wù)所出具書面評定（證明）意見及轉(zhuǎn)所備案表。
2.出資人簡歷、《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》原件和復(fù)印件、《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書》（執(zhí)業(yè)備案）原件和復(fù)印件、身份證原件和復(fù)印件，并附原所在事務(wù)所出具書面評定意見（內(nèi)容包括：在調(diào)出所工作起至?xí)r間，何時起辦理稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊或執(zhí)業(yè)備案，是否持有股份，如有股份要附股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，工作和財物資料是否移交完畢，有無不良行為記錄，是否同意調(diào)出等）、轉(zhuǎn)所備案表。
3.申報單位寫出書面報告。內(nèi)容包括：設(shè)立理由，事務(wù)所名稱、性質(zhì)，注冊資金，固定場所（地址）及必要設(shè)施，人員組成，發(fā)起人在事務(wù)所執(zhí)業(yè)時間和經(jīng)驗，出資人、出資比例，機構(gòu)設(shè)置，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢及其他專職從業(yè)人員等情況。
4.填報申請表。填報《設(shè)立有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所申請報告》或《設(shè)立合伙稅務(wù)師事務(wù)所申請報告》一式三份（格式略，此表單獨裝訂，其他材料裝訂成冊，并列明目錄與頁碼）。
5.企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書。擬設(shè)立的事務(wù)所預(yù)先到所在地工商部門進(jìn)行事務(wù)所名稱核準(zhǔn)登記。（登記時注意：事務(wù)所不得冠以行業(yè)、部門等容易引起誤解的名稱字樣，不得與其他事務(wù)所相同或相近似的名稱，也不得直接冠以行政區(qū)域名或地名，合伙事務(wù)所在名稱后須加上“合伙”兩字）。
6.事務(wù)所章程（草案），應(yīng)當(dāng)載明下列事項：事務(wù)所名稱和地址；經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍；注冊資本（合伙所經(jīng)營資金）；發(fā)起人、出資人（合伙所的合伙人）姓名及住址；出資人（合伙人）的權(quán)利和義務(wù)；出資人（合伙人）的出資方式和出資額；出資人（合伙人）變動出資的條件及方式；出資人（合伙人）年齡，離所股份轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)分配及固定資產(chǎn)計價方式及折算規(guī)定，如以重置評估價計價的，要明確如何選定無關(guān)聯(lián)的第三方具有資質(zhì)的評估（審計）機構(gòu)；法定代表人、合伙事務(wù)所負(fù)責(zé)人、所長；內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置及產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則；事務(wù)所解散與清算辦法；國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心（國稅注字[2003]10號）文件規(guī)定的有關(guān)事項；其他需要規(guī)定的事項。
7.有限責(zé)任事務(wù)所出資人協(xié)議書，應(yīng)當(dāng)載明下列事項：出資人的權(quán)利；出資人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；出資方式、比例（最高出資人出資比例一般不超過50%）、時間及金額；變動出資的條件及方式；出資人離所股份轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)分配及固定資產(chǎn)折算規(guī)定；出資人協(xié)議書（必須寫明出資人享受的權(quán)益和承擔(dān)的風(fēng)險）應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公證機關(guān)公證；審批機關(guān)要求的及出資人認(rèn)為需要載明的其他事項。
8.合伙事務(wù)所合伙協(xié)議書，應(yīng)當(dāng)載明下列事項：事務(wù)所名稱、地址；合伙人姓名及其住址；合伙人出資的方式、數(shù)額和繳付出資的期限；利潤分配和虧損分擔(dān)辦法；事務(wù)所事務(wù)的執(zhí)行；合伙人的加入、退出的規(guī)定及程序，（包括合伙人離所股份轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)分配及固定資產(chǎn)折算規(guī)定）；事務(wù)所的解散與清算辦法；違約責(zé)任等；合伙協(xié)議書（必須寫明出資人享受的權(quán)益和承擔(dān)的風(fēng)險）應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公證機關(guān)公證；審批機關(guān)要求的及合伙人認(rèn)為需要載明的其他事項。
9.專職從業(yè)人員情況表。內(nèi)容包括：姓名、性別、出生年月、學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、從事稅務(wù)代理工作年限、注冊稅務(wù)師取得時間及資格證、注冊證（備案）號、身份證號碼。
10.出資證明。出資人（合伙人）出資應(yīng)提供中介機構(gòu)驗資報告或銀行出資證明。合伙事務(wù)所合伙人應(yīng)增附個人財產(chǎn)的有效證明。
11.固定單獨辦公場所和必要的設(shè)施。提供辦公場所有效的產(chǎn)權(quán)證、使用權(quán)證復(fù)印件或租房協(xié)議書（寫明租用為辦公用房及地點、面積、租用時間、租金、其他相關(guān)事宜等），并附有平面圖復(fù)印件。
12.事務(wù)所內(nèi)部管理制度。應(yīng)當(dāng)包括人事管理制度、財務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度、辦公制度（公文處理、保密等）、獎罰制度、人才引進(jìn)儲備制度、培訓(xùn)制度、審批機關(guān)要求的及事務(wù)所認(rèn)為需要制定的其他管理制度。
13.省注冊稅務(wù)師管理中心要求提供的其他有關(guān)材料。
（三）設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的審批程序
1.發(fā)起人（合伙人）向省注冊稅務(wù)師管理中心報送上述材料。
2.省注冊稅務(wù)師管理中心收集齊上述材料后，自收集齊材料之日起20個工作日內(nèi)審核完畢，并向社會進(jìn)行15個工作日的公示，公示結(jié)束如無問題，在15個工作日內(nèi)將初審合格申報材料報國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。
3.省注冊稅務(wù)師管理中心自接到總局批復(fù)文件之日起10個工作日內(nèi)將省注冊稅務(wù)師管理中心的批復(fù)下發(fā)（通知）到發(fā)起人（合伙人）。
4.經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所自接到省注冊稅務(wù)師管理中心通知之日起15個工作日內(nèi)，到省注冊稅務(wù)師管理中心領(lǐng)取事務(wù)所批復(fù)文件，并在60個工作日內(nèi)依照規(guī)定辦理完有關(guān)登記手續(xù)，登記手續(xù)辦妥后，憑有關(guān)登記材料和“工商營業(yè)執(zhí)照”復(fù)印件向省注冊稅務(wù)師管理中心申領(lǐng)“稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證”，經(jīng)省注冊稅務(wù)師管理中心核對與總局批準(zhǔn)內(nèi)容一致后，在5個工作日內(nèi)頒發(fā)“稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證”并通知到事務(wù)所。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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