稅務(wù)稽查局檢查某企業(yè)年度企業(yè)所得稅時，對企業(yè)沒有取得建安發(fā)票提出處罰意見。后經(jīng)過協(xié)商，稅務(wù)稽查局同意該企業(yè)代對方企業(yè)繳納稅款。
    但對于這事項，企業(yè)有不同看法，該企業(yè)的稅務(wù)顧問認(rèn)為：施工企業(yè)一直拒絕開具發(fā)票，以至于本企業(yè)合理支出不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，本來就產(chǎn)生損失了，現(xiàn)在又要處罰，于稅法精神不符；依據(jù)《營業(yè)稅條例》規(guī)定，企業(yè)沒有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)，要求代施工企業(yè)繳納稅款屬于行政違法。
    面對以上質(zhì)疑，某稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)人士表示，稅務(wù)稽查局是以《征管法實施細(xì)則》第九十三條和《發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定作出的處罰，對企業(yè)未及時索取發(fā)票，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的行為進(jìn)行行政處罰。如果有非法所得，還要沒收。但是不作為偷稅行為處理，也不加收滯納金。
    其實，交易行為本身沒有企業(yè)所描述那樣復(fù)雜。作為交易各方，本來都負(fù)有并承擔(dān)義務(wù)，否則交易無法進(jìn)行。施工企業(yè)拒絕開具發(fā)票實際中大概有3個情況。一是，企業(yè)未支付款項，卻要求施工企業(yè)開具發(fā)票，施工企業(yè)拒絕開具發(fā)票。
    二是，企業(yè)已支付全額款項，要求施工企業(yè)開具發(fā)票，施工企業(yè)拒絕開具發(fā)票。企業(yè)有義務(wù)于30天內(nèi)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，如果不及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，又不及時索    取發(fā)票，就屬于共同合謀違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法實施細(xì)則》第九十三條和《發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定作出處罰。處罰標(biāo)準(zhǔn)是不超過施工企業(yè)未開具發(fā)票產(chǎn)生未繳少繳的稅款。
    三是，企業(yè)已支付部分款項，要求施工企業(yè)開具全額發(fā)票，施工企業(yè)拒絕開具全額發(fā)票。
    這時，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)就收到款項金額開具發(fā)票。企業(yè)要求開具全額發(fā)票是無理的要求，施工企業(yè)有權(quán)拒絕開具全額發(fā)票。如果施工企業(yè)以未支付全部金額為由，拒絕開具已收款金額的發(fā)票，那企業(yè)應(yīng)當(dāng)于30天內(nèi)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，如果不及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，又不及時索取發(fā)票，就屬于共同合謀違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法實施細(xì)則》第九十三條和《發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定作出處罰。處罰標(biāo)準(zhǔn)是不超過施工企業(yè)未開具發(fā)票產(chǎn)生未繳少繳的稅款。
    此外，稅收法規(guī)沒有規(guī)定企業(yè)有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)，但是不反對企業(yè)代替施工企業(yè)申報繳納營業(yè)稅款。這樣也不失為一種簡易處理方法，達(dá)到稅款及時足額入庫的征管目的。但是選擇權(quán)在企業(yè)，可以在接受行政處罰和代替繳納稅之間做權(quán)衡選擇。
    將近年末，提示企業(yè)：有支付款項而未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時索取發(fā)票，否則會承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。 （綜合）