 主題 （后話：本來打算寫第二個審計案例給大家，原想先寫一些自己對審計這項工作的認(rèn)識和感受，可沒成想一下子寫了那么多。先自成一篇帖子，案例稍后會貼上來） 轉(zhuǎn)眼上一篇案例發(fā)表已經(jīng)快1個月了，感謝不少論壇朋友的回復(fù)和點評，也激起了一些觀點的交鋒，很高興看到這些交流都是積極和開放的。讓審計這項看似枯燥的工作能夠在8小時之外成為我們的話題，甚至能夠激發(fā)出大家感興趣的思想火花，我想這應(yīng)該是我的初衷吧。若還能為這個論壇稍稍添上幾塊磚瓦，那就是乘興之至了。 其實內(nèi)審這個工作，仔細(xì)想想對人的要求還是挺高的，我大致總結(jié)了以下幾個內(nèi)審人的特質(zhì)： 1> 較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力和理解能力。一個審計師需要能夠沉下心來，埋頭于大堆的數(shù)據(jù)中，理解這些數(shù)據(jù)的來龍去脈，排出輕重先后，挑出合適的樣本，既不會多到做不完測試，也不會少到漏過重要項目 （我從來不用那些所謂的選樣工具，基本上這些工具都不是審計老法師設(shè)計的，而是一些搞數(shù)理統(tǒng)計的人憑著對審計的一知半解拼湊出來的。選出來的樣本多到讓你抓狂，最后不得不為了應(yīng)付草草抽樣了事。還不如瀏覽一遍所有數(shù)據(jù)，有針對性的選出30個樣本來的有效果）。 此外，審計師經(jīng)常面對不同行業(yè)的公司和與之相配套的大相徑庭的流程，你要能夠通過閱讀報表、了解公司政策和以及與管理層的簡單溝通中抓住這個行業(yè)的重心，理解各項流程，看出風(fēng)險點和潛在的問題。 2> 言簡意賅的報告能力。內(nèi)審報告是給管理層看的，簡單來說就是給“老板”們看的，老板們大都不非常熟悉業(yè)務(wù)流程的具體細(xì)節(jié)，但又沒有時間來看連篇累牘的大段審計描述，所以如何通過最精煉（concise）的文字，讓老板知道發(fā)生了什么，應(yīng)該是怎么做的，事實上出現(xiàn)了什么問題，有什么影響，審計建議如何改進(jìn)，這還是需要具備一定邏輯思維能力和文字功底的。 3> 良好的溝通能力。審計師的溝通往往是承上啟下的，一方面要在實質(zhì)性審計中與低級別員工作大量溝通，了解詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，告訴他們你要什么資料并理解你拿到的是什么資料（這兩點經(jīng)常矛盾，由此而來的返工是導(dǎo)致大多數(shù)審計效率不高的原因之一），而且經(jīng)常要用他們能夠接受的方式作進(jìn)一步追問但又要適可而止（有時候低級別的員工真的只知道這些，或者因為不了解事件背景，而給出誤導(dǎo)性的陳述）；另一方面又要在獲取一定的審計證據(jù)后與管理層溝通，從他們這里明晰事實真相和事件背景（big picture），告訴他們問題出在哪里，分析他們的解釋是否與低級別員工不同，還有最難的一點就是說服他們按你設(shè)想的方向來改進(jìn)。這些都是溝通。 其實單單這3點特質(zhì)就難于集中在一個人身上。我們經(jīng)常看到一些員工踏踏實實，勤勤懇懇做事情，經(jīng)理很樂于把一些繁復(fù)的分析性工作交給他們，但寫報告這事只能經(jīng)理自己來；我們也經(jīng)?？吹胶芏嗳颂咸喜唤^，侃侃而談，他到哪里都很能引起別人的共鳴，但這些人一旦碰到需要花心思潛心做事的工作，就開始抓耳撓腮。其實這并不奇怪，因為這些特質(zhì)對大腦能力的要求都截然不同：
- 數(shù)據(jù)分析和理解能力考驗的是一個人的耐心和仔細(xì)
- 報告能力需要的更多是智商——邏輯思維能力和文字功底
- 口頭溝通能力則更多的需要情商——理解和說服別人，以及即興語言表達(dá)能力。
這三項能力各自對大腦有不同的要求，這也難怪它們較少的集中在一顆大腦上面  4> 較為廣博的知識結(jié)構(gòu)和社會常識。并不是要求審計師對什么事情都了如指掌，但廣博的知識和常識能夠讓我們了解社會萬物之間千絲萬縷的基本關(guān)系，能夠讓我們更容易理解新事物。如果一個銷售經(jīng)理跟你說北京的代理商經(jīng)常介紹攀枝花的客戶生意，而你因為不知道攀枝花在哪里而不會產(chǎn)生“為什么北京的代理商在遙遠(yuǎn)的攀枝花有那么多關(guān)系”的疑慮，那么就很可能漏掉一個審計發(fā)現(xiàn)；一個新客戶是做超聲/紅外探傷設(shè)備的，而如果你對紅外/超聲的基本特性完全不懂，那客戶會感覺在對著一塊門板介紹，可想而知要建立起客戶對審計師的“尊重”就難上加難了。不要以為什么時候“百度”都可以幫你。有時候就算你來得及百度，也不一定看得懂。 5> 全局籌劃，周密思考，做一步想三步。比如早在內(nèi)審計劃的時候，審計師就應(yīng)該預(yù)見到這次可能會有哪些方面的審計發(fā)現(xiàn)，如果直接管理層不配合或信息有限，集團(tuán)內(nèi)的哪位高層能夠幫忙。既然這樣，就應(yīng)該盡早向這些高管通報審計安排，讓他們心里有數(shù)，以避免到時要他們幫忙，他們卻連有審計這件事都不知道的尷尬；在審計中，如果感覺到這會是一項審計發(fā)現(xiàn)，那就要馬上判斷哪些資料需要掃描復(fù)印或進(jìn)一步索取以支持審計報告，而不是聽過算數(shù)。到時候被審計單位翻案，卻發(fā)現(xiàn)自己拿不出確鑿證據(jù)，還要再花時間重新索要憑證。這個尷尬，我想不用多說大家應(yīng)該都有過體會。 另外，及時獲取掃描件（我個人喜歡掃描，不喜歡復(fù)印，1. 環(huán)保 2. 那玩意容易丟 3. 不會一直隨身攜帶）或進(jìn)一步索取材料，可以讓你在寫報告的時候有更多素材。我想不少審計師都遇到過這個問題，審計現(xiàn)場工作的時候覺得對這件事情已經(jīng)了解的很透徹了，而且對自己的記性很自信，但回到自己辦公室后真正坐下來寫報告了，卻發(fā)現(xiàn)這樣那樣的疏漏，比如沒有記下涉事問題供應(yīng)商的名字全稱，用來佐證報告的數(shù)據(jù)沒有拿全，相關(guān)直接經(jīng)手人員的職務(wù)或者名字不足夠清楚等。這樣打斷了寫報告的思路，會感覺很不爽。 6> “度”的把握。上面這5點一點比一點深入，讓你在內(nèi)審的道路上越走越深，越深而越容易鉆牛角尖。這個時候，你需要跳出來，從宏觀上看一看每個審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該怎么說，說到哪一步適可而止。這里面既有給管理層保留顏面的考慮，畢竟人家是高管，大家也是同事，既然來日方長，何須現(xiàn)在趕盡殺絕；也有審計效率的考慮，畢竟內(nèi)審?fù)藬?shù)較少，時間有限。我個人比較喜歡點到為止，畢竟大家都是聰明人，你想表達(dá)什么意思大家都看得懂。當(dāng)然，審計報告上我不全說，并不意味著就沒事。在管理層針對每一項審計發(fā)現(xiàn)所作的“管理層回復(fù)和改進(jìn)計劃”中，我要求他們要把我沒表達(dá)的意思也考慮在改進(jìn)計劃中。往往這個改進(jìn)計劃要讓我完全滿意才會通過。 順便說一下，趕盡殺絕的事情做個幾次，前提是我知道經(jīng)過這件事情，這家伙在公司時日無多了。 內(nèi)審不是警察。內(nèi)審最重要的作用是給股東創(chuàng)造價值，這種價值創(chuàng)造既可以是節(jié)流，也可以是開源，甚至是“改道”（流程再造）。如果把自己當(dāng)警察，每件事情都刨根問底窮追猛打，大家就逐漸對內(nèi)審敬而遠(yuǎn)之了。試想這樣的審計環(huán)境如何支持今后的工作呢？
度的把握還體現(xiàn)在對每一個審計程序的審計深度，我始終堅持內(nèi)審的價值觀要和管理層的價值觀保持一致，如果管理層關(guān)注企業(yè)發(fā)展的重點領(lǐng)域，主要項目，那審計也應(yīng)該抓大放小。我很喜歡論壇里有位兄妹說過的一句話：內(nèi)審不可以有潔癖。尤其在中國，小事上的靈活處理不可避免。內(nèi)審還是應(yīng)該把握二八原理，把有限的精力投入到價值創(chuàng)造的重點領(lǐng)域中。 內(nèi)審的特質(zhì)當(dāng)然還有很多，比如對企業(yè)和業(yè)務(wù)的了解，對企業(yè)內(nèi)部資源的運用能力等等。這些是對內(nèi)審的最基本要求，相信各位同行也有所領(lǐng)悟，在此就不一一贅述了?？傮w來看，做一個好內(nèi)審，不要求某些專項出類拔萃，但要求面面俱到，沒有短板。如果在此基礎(chǔ)上能夠有一兩項特別出眾，那么就能稱其為一個優(yōu)秀內(nèi)審了。但相信你看到這里也會感嘆，像這樣的人恐怕實在是不多見。而且我要告訴你，像這樣的人一旦出現(xiàn)，也很快會被企業(yè)注意到，而提拔到企業(yè)里更重要的崗位。所以，只有能力強(qiáng)，又對內(nèi)審有很大熱情的人，才會在較高的內(nèi)審級別上做很長時間。 我想對我們這些內(nèi)審人而言，一直會有這樣的問題擺在我們面前：
如果讓你往企業(yè)管理的崗位上轉(zhuǎn)，具體做什么崗位？（大多數(shù)人選擇財務(wù)總監(jiān)？）
那個崗位是不是在你想去的城市，收入是不是能比現(xiàn)在高？
那個崗位是不是你真的會喜歡？你之前看到的是它好的地方，那不好的地方呢？
 總結(jié)的非常好! 數(shù)據(jù)分析和理解能力考驗的是一個人的耐心和仔細(xì) 報告能力需要的更多是智商——邏輯思維能力和文字功底 口頭溝通能力則更多的需要情商——理解和說服別人，以及即興語言表達(dá)能力。 心理判讀能力可是審計人追求的至高境界啊  晚上失眠隨便說說。樓主總結(jié)的很好，內(nèi)審三大職業(yè)素養(yǎng)，數(shù)據(jù)分析能力，優(yōu)秀的文字表達(dá)能力，善于溝通。
另外，內(nèi)審需要明確自己的角色，咨詢者及評估人而不應(yīng)該是監(jiān)察者。 最后，加兩點，請精通業(yè)務(wù)，只有對業(yè)務(wù)熟悉，甚至細(xì)化到具體業(yè)務(wù)的每個操作手段才能定然在審計時候保持心理穩(wěn)健。 以及，我們需要學(xué)會察言觀色和敏銳的直覺力。個人認(rèn)為，基于經(jīng)驗的直覺能力是很好的可以在有限審計資源內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題的有效工具。 |
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發(fā)表于 2013-8-21 16:18:40 
