企業(yè)處理固定資產(chǎn)，首先必須確定，其處置價值不是固定資產(chǎn)凈值，而是實際交易價值；其次，企業(yè)處置固定資產(chǎn)，可以自行在稅控系統(tǒng)里開具發(fā)票，與經(jīng)營范圍無關。

企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，如何匹配稅率？如何開具發(fā)票？

一：小規(guī)模納稅人

1.1、小規(guī)模納稅人處理固定資產(chǎn)，可以適用3%的征收率減按2%征收增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

參考文件：財稅【2008】170號文，財稅【2009】9號文，國家稅務總局公告2014年第36號（修正征收率）；

1.2、小規(guī)模納稅人處理固定資產(chǎn)，可以適用3%的征收率減按2%征收增值稅，如果放棄稅收優(yōu)惠，可以開具3%的增值稅普通發(fā)票，也可以到稅務機關代開3%的專用發(fā)票；

參考文件：國家稅務總局公告2015年第90號

二：一般納稅人

2.1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人銷售2008年12月31日以前取得的使用過的固定資產(chǎn)，可以按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

2.2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

2.3、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

參考文件：《增值稅暫行條例》，財稅【2008】170號文，財稅【2009】9號文、國稅函【2009】90號文，國家稅務總局公告2014年第36號文（修正征收率）；

2.4、一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

2.5、一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

參考文件：國家稅務總局公告[2012]1號文；

2.6、以上5種情況，一般納稅人處置固定資產(chǎn)，采取簡易征收計稅方法而又放棄稅收優(yōu)惠的，可以開具3%的增值稅專用發(fā)票；

參考文件：國家稅務總局公告2015年第90號文；

2.7、除了以上6種情況，一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，無論是否抵扣過進項稅額，在處置固定資產(chǎn)時，都要按照適用稅率計算稅金，可以開具匹配適用稅率的普通發(fā)票，也可以開具專用發(fā)票。

參考文件：財稅【2008】170號文。

企業(yè)處置固定資產(chǎn)，基本都包含在以上各種情況內(nèi)，財務人員應匹配相關規(guī)定，準確匹配稅率，正確開具發(fā)票。