1、營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，

無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項稅；

 2、營改增前購買的建筑機(jī)械設(shè)備、辦公用品和其他存量資產(chǎn)，但未收到以上資產(chǎn)供應(yīng)商開具的增值稅普通發(fā)票，營改增后才收到以上資產(chǎn)供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，

如果建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項稅；如果建筑企業(yè)選擇一般計稅方法計算增值稅，不可以抵扣增值稅的進(jìn)項稅。

3、營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，

由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進(jìn)行抵扣。

如果老項目選擇一般計稅方法，則老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅可以在選擇一般計稅方法的新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進(jìn)行抵扣。

4、國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號中規(guī)定：……

（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>

按照上述規(guī)定，建筑企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，應(yīng)該向業(yè)主補(bǔ)開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。（摘自網(wǎng)絡(luò)）