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問(wèn) 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額如何計(jì)算？ 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。所得稅法第三條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％至35％的超額累進(jìn)稅。第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。 1 政策解讀 1、個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？ 答： 根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可為： 應(yīng)納稅額=（年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù) 2、上述公式中的年收入總額、成本、費(fèi)用及損失分別怎么界定？ 答： 年收入總額：個(gè)體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入； 成本、費(fèi)用：納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用； 損失：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。 2 政策解讀 在確定個(gè)體工商戶應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)定： 1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 2、個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月）；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 3、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。 4、個(gè)體工商戶或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。 5、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項(xiàng)應(yīng)稅所得的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。 案例點(diǎn)評(píng)：  張某開(kāi)了一家餐館，屬于個(gè)體工商戶，由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營(yíng)，餐館多年來(lái)一直處于盈利狀態(tài)，2017年，全年取得以下收入：
全年發(fā)生的費(fèi)用共11.8萬(wàn)元(包括張某的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)4.2萬(wàn)元)，上繳各種稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。 問(wèn) 問(wèn)：張某全年的應(yīng)納稅額為多少呢？ 答 分析：根據(jù)上面的規(guī)定，張某經(jīng)營(yíng)的個(gè)體餐館所取得的餐館營(yíng)業(yè)收入不應(yīng)扣除工資；出租房屋收入、投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)收入應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算應(yīng)納稅額，因此，張某上年度應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 餐館收入應(yīng)納稅額＝（180000-118000-12000）×30%-3375＝11625（元） 租金收入應(yīng)納稅額＝（2000-800）×20％×12＝2880（元） 投資聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)應(yīng)納稅額＝20000×20％＝4000（元） 投稿：菏澤市地稅局高新區(qū)分局 |
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