關(guān)鍵點(diǎn)一：

厘清概念，看準(zhǔn)前提

按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡稱119號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對(duì)于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

什么是研發(fā)活動(dòng)?《指引》從科技、會(huì)計(jì)和稅收三個(gè)角度都做了清晰的闡釋，特別從科技方面做的界定，有助于納稅人理解，減少誤判。《指引》明確，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式和較強(qiáng)創(chuàng)造性的企業(yè)活動(dòng)。其中，明確的創(chuàng)新目標(biāo)，包括知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)改進(jìn)、產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)改進(jìn)等，即通過研發(fā)活動(dòng)行程前所未有且具有價(jià)值的客體；系統(tǒng)組織形式，指研發(fā)活動(dòng)以項(xiàng)目、課題等方式組織實(shí)施，活動(dòng)圍繞著具體的目標(biāo)，有一定的期限，有較為確定的人、財(cái)、物等支持，是有邊界和可度量的；較強(qiáng)的創(chuàng)造性，指研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的，具有較大的不確定性，有一定的風(fēng)險(xiǎn)并存在失敗的可能。

《指引》明確，委托研發(fā)指被委托人基于他人委托開發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。而合作研發(fā)是指研發(fā)立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)項(xiàng)目的某一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動(dòng)，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有?？梢韵硎苎邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方，應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

關(guān)鍵點(diǎn)二：

聚焦重點(diǎn)，盡享紅利

與以往政策相比，119號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策做了一些調(diào)整和完善，主要亮點(diǎn)包括：放寬了研發(fā)活動(dòng)適用范圍，進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，簡化了研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理，減少審核程序等。

一般情況下，稅收優(yōu)惠是不能疊加享受的。但是，《指引》提示了一條例外條款——根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

《指引》特別做了舉例說明——納稅人可以疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策。甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬元加計(jì)扣除100萬元（200×50%=100），不需比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額，計(jì)算方法大為簡化。

注意：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除優(yōu)惠，并不意味著與此無關(guān)的費(fèi)用或者關(guān)聯(lián)度不大的費(fèi)用都可以借機(jī)歸集到研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)下。在享受此稅收優(yōu)惠時(shí)，納稅人依然要嚴(yán)格控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

《指引》提示了其他允許加計(jì)扣除的特殊條款：一是創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。二是盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以加計(jì)扣除。《指引》列舉了不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的條款：一是負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。二是企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)等七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)支出也不能加計(jì)扣除。

關(guān)鍵點(diǎn)三：

掌握口徑，精準(zhǔn)扣除

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除中，費(fèi)用的計(jì)算口徑是一個(gè)關(guān)鍵問題。《指引》對(duì)比較重要的政策口徑都做了梳理，將有利于幫助納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法的遵從水平。

在研發(fā)費(fèi)用的歸集方面，目前有三個(gè)口徑，一是會(huì)計(jì)核算口徑，由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)范；二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)范；三是加計(jì)扣除口徑，由119號(hào)文件、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)范。
結(jié)合《指引》的相關(guān)內(nèi)容看，上述三個(gè)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑相比較，會(huì)計(jì)核算口徑最大，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑次之，加計(jì)扣除口徑最小。比如，與會(huì)計(jì)核算口徑和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑相比，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中直接投入的費(fèi)用中，房屋租賃費(fèi)不能計(jì)入加計(jì)扣除范圍；折舊費(fèi)用中，房屋折舊費(fèi)不能計(jì)入加計(jì)扣除范圍。

《指引》不僅指明了三個(gè)口徑的具體差異，而且分析了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑最小的內(nèi)在原因——引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入。企業(yè)核心研發(fā)投入主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用。根據(jù)現(xiàn)行政策，國家對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

《指引》明確要求，委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)，考慮到涉及商業(yè)秘密等原因，119號(hào)文件規(guī)定，委托方加計(jì)扣除時(shí)不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

比如，A企業(yè)2017年委托其關(guān)聯(lián)企業(yè)B研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬元），利潤10萬元。119號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再加計(jì)扣除。據(jù)此，A企業(yè)2017年可加計(jì)扣除的金額為40萬元（100萬元×80%×50%）。由于兩家企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，B企業(yè)應(yīng)向A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元的情況。

同時(shí)，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等其他允許加計(jì)扣除的其他費(fèi)用的口徑等，《指引》也做了梳理，有關(guān)專家建議納稅人對(duì)照自身的具體情況認(rèn)真研究，最大限度享受優(yōu)惠。

優(yōu)惠備案要點(diǎn):

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項(xiàng)，履行備案手續(xù)是享受稅收優(yōu)惠的前提。《指引》提示，企業(yè)在備案時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)，以下簡稱76號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）兩個(gè)文件的具體要求。

目前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)76號(hào)公告規(guī)定，自行判斷其是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的條件。凡享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件，履行備案手續(xù)。

按照76號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)存在多個(gè)享受優(yōu)惠研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按不同項(xiàng)目分別核算，并按項(xiàng)目分別備案；屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，應(yīng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，總機(jī)構(gòu)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，在年度納稅申報(bào)時(shí)填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》一并報(bào)送；2015年度及以前按照原政策已審核立項(xiàng)的跨期研發(fā)項(xiàng)目延續(xù)至2016年度及以后的，在享受優(yōu)惠年度，應(yīng)每年履行備案手續(xù)。

對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的，《指引》提示，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的企業(yè)，企業(yè)自己發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

關(guān)聯(lián)申報(bào)要點(diǎn):

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

異議處理要點(diǎn):

企業(yè)自主研發(fā)的項(xiàng)目，需經(jīng)過企業(yè)有權(quán)部門審核立項(xiàng)。自2016年1月1日起，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。

根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)事中、事后對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)通過縣（區(qū)）級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)（含）以上科技部門鑒定；由省直接管理的縣（市），可直接由縣級(jí)科技部門鑒定。鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)。

匯算清繳要點(diǎn):

A07014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

本表有重大修改：

1.將原先的按列次填報(bào)，改為按行次填報(bào)，相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目主要按國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件的順序羅列；

2.新增“基本信息”板塊，增加“一般企業(yè)”、“科技型中小企業(yè)”、“科技型中小企業(yè)登記編號(hào)”、“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”。

3.表單號(hào)調(diào)整為A107012。

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的背景下，科技型中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)。如何準(zhǔn)確理解并享受加計(jì)扣除優(yōu)惠？對(duì)此，《指引》單獨(dú)做了詳細(xì)提示，體現(xiàn)了國家稅務(wù)總局對(duì)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的有力扶持。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，2017年1月1日～2019年12月31日，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷；科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

什么樣的企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)？按照《深化科技體制改革實(shí)施方案》要求，2017年5月科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局研究制定了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）。

符合《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定的科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，《指引》提示，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的科技型中小企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除納稅人應(yīng)如何申報(bào)企業(yè)所得稅？

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表，填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，再填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）50行總額欄等于免計(jì)、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）27行。

[案例分析]

臺(tái)州市開發(fā)區(qū)某高新技術(shù)企業(yè)（具有相關(guān)資格已備案），2017年度新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用8萬元（用于未形成無形資產(chǎn)的X項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)工資薪金支出5萬元，消耗的材料費(fèi)0.5萬元，燃料費(fèi)1.5萬元，動(dòng)力費(fèi)用1萬元），請?zhí)顚?017年度企業(yè)所得稅報(bào)表。

分析：該高新技術(shù)企業(yè)在2017年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前扣除金額=8×75%=6萬元。

（一）填寫《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》：

第1.1欄“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員-工資薪金”應(yīng)填入工資薪金支出5萬元

第2.1欄“研發(fā)活動(dòng)直接消耗-材料”應(yīng)填入消耗的材料費(fèi)0.5萬元

第2.2欄“研發(fā)活動(dòng)直接消耗-燃料” 應(yīng)填入消耗的燃料費(fèi)1.5萬元

第2.3欄“研發(fā)活動(dòng)直接消耗-動(dòng)力費(fèi)用” 應(yīng)填入消耗的動(dòng)力費(fèi)用1萬元

第8欄“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1至5類費(fèi)用合計(jì)”應(yīng)填入第1欄“人員人工費(fèi)用小計(jì)”5萬元 “直接投入費(fèi)用小計(jì)”3萬元=8萬元

第9欄“當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”應(yīng)填入新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用總額8萬元

第11欄“當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”應(yīng)填入研發(fā)費(fèi)用總額×75%=8×75%=6萬元

具體數(shù)見表一

（二）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107012第50行“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”=6萬元

A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

（三）填寫《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》A107010：

第27欄“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”應(yīng)填入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=6萬元

具體數(shù)見表二

表二:免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表