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3月28日,國務(wù)院召開國務(wù)院常務(wù)會議,推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,深化增值稅改革,進一步減輕市場主體稅負。 會議決定,從2018年5月1日起,一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,降稅幅度為5.88%,將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,降稅幅度為9.09%,平均降稅幅度為7.49%。預(yù)計全年可減稅2400億元,倒推全年增值稅達3.2047萬億。
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2016年4月1日,全面推開“營改增”,即營業(yè)稅改為增值稅。稅率是大幅提高的,因為建筑業(yè)營業(yè)稅是3%,增值稅11%,相當(dāng)于營業(yè)稅的3.67倍。 相對于營業(yè)稅,增值稅可抵扣進項稅,于是,不管是政府還是磚家眾口一詞,說“營改增”可以減稅多少云云,我是抱懷疑態(tài)度的,并撰文進行了分析。我認為,如果政府真的是為了減稅,完全可降稅率,降稅率才是看得見摸得著的實實在在的降稅。至于稅種變化不一定降稅,還可能是增加稅負的。 因為增值稅看上去很美好,可以抵扣進項稅,然而,這抵扣條件相當(dāng)苛刻,抵扣何其難也,一,需要提供增值稅專用發(fā)票,普通增值稅發(fā)票是不能抵扣;第二,要三票合一,合同、賬號、發(fā)票三統(tǒng)一;第三,不是每個進項(即采購)都能索取增值稅專用發(fā)票,即使是取得增值稅專用發(fā)票,商品價格也會上去,因為商品價格分為含稅價格和不含稅價格;第四,有時效性,超過規(guī)定的期限不得抵扣。
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總之,企業(yè)為了抵扣,可能又被增加的成本抵消了。在增值稅這個鏈條上,可以說是環(huán)環(huán)相扣,大家為了能取得抵扣而不管三七二十一向上下家索要增值稅專用發(fā)票,實際卻未必能抵扣,結(jié)果,客觀上抑制了逃稅避稅現(xiàn)象,這正是政府所要的結(jié)果。那么,終端消費者是沒有辦法去抵扣,所以,增值稅實際上是由終端消費者承擔(dān)。全社會并沒有減稅,如果說減稅的話就是個別企業(yè)進項多,稅負減輕,而大多數(shù)企業(yè)和全部消費者承擔(dān)了增值稅的高稅負。 會議指出,過去五年通過實施“營改增”累計減稅2.1萬億元,不知這個數(shù)據(jù)是怎么來的,實施增值稅之后,根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù),政府的財政收入增速是快于實施增值稅之前。在GDP增長基本穩(wěn)定的情況,應(yīng)稅收入增速加快說明企業(yè)和老百姓的稅負增加。 關(guān)于個調(diào)稅,社會呼聲很高,起征點要求提高到1萬,這個卻遲遲沒有實施?,F(xiàn)在起征點是3500元,等于是窮人成為納稅的主要群體,3500元工資在北京上??隙ǖ灭I死,你還扶什么貧啊,先把他們的個調(diào)稅免了吧。
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如果政府切實為市場主體減負,那么下降一個點顯然是遠遠不夠的。美國的減稅力度就很大,企業(yè)所得稅從35%下降到15%,而中國增值稅從17%降到16%,等于沒降,市場也沒什么反應(yīng)。“中國制造”的綜合稅負比“美國制造”高35%,這還是在美國減稅之前的,中國實體經(jīng)濟艱難的最大原因是稅費負擔(dān)重。 增值稅率仍然偏高,稅率還有下降的空間,如增值稅統(tǒng)一降為5%,是比較合理的稅率。 不管稅負輕重,至少要公平。 市場公平性原則就是大家都一視同仁,不能以任何理由進行區(qū)別對待。 市場期待增值稅稅率統(tǒng)一,不同行業(yè)增值稅率不同這本身是一種不公平。 其次,對不同規(guī)模企業(yè)區(qū)別性待遇,區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人也是一種不公平。不能因為企業(yè)規(guī)模小而享受低稅率,不能因為企業(yè)大而承受高稅率。本次會議將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 另外,對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。這更是一種不公平,為什么先進制造業(yè)和研發(fā)企業(yè)的未抵扣完進項稅可以退還,而其他企業(yè)不可以退還?行業(yè)沒有高低貴賤之分,都是市場所需要的。這是赤裸裸的行業(yè)歧視,違反市場公平性原則。并且,這容易導(dǎo)致腐敗,讓人鉆空子,因為對先進制造業(yè)和研發(fā)企業(yè)有時很難界定,在簽認時,個人有很大自由裁量權(quán)。
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稅收實際上國與民財富分配的一種方式。好的時代都是輕徭薄賦休養(yǎng)生息,民眾的幸福指數(shù)高;壞的時代都苛捐雜稅猛于虎,民眾的痛苦指數(shù)高。稅率越低,有時稅反而收到越多,因為征稅對象擴大了;稅率越高,稅未必收到多,因為征稅對象減少了。 增值稅是普遍稅種,減稅是國家讓利于企業(yè),對企業(yè)是實打?qū)嵉睦?,減少的稅收,直接轉(zhuǎn)換為企業(yè)利潤,減少企業(yè)的負擔(dān),改善營收和利潤水平。 中國的稅務(wù)問題依舊是結(jié)構(gòu)性問題,降低增值稅,實際上就是降低商品的價格,對于降低通脹有直接的幫助,對拉動內(nèi)需也有直接的作用。
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對于建筑業(yè)來說,原來的增值稅率是11%,計價規(guī)則也是按11%稅率計稅,因為新稅率是在5月1日之后實施,這里有1個月的時間差。所以,未出審價報告的可以暫緩,在5月1日之后出具的審價報告可以按新稅率10%計取,可以節(jié)省9.09%的稅金。 如果鋼筋水泥等建材市場價格不變,這一個多月也不要囤貨,5月1日之后可以按新稅率16%,稅比原來減少5.88%。 |
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