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如何既降低稅負又規(guī)避風險、如何充分利用營改增政策帶來的競爭機遇呢？請選擇專注財稅咨詢、稅收籌劃領域的新疆致通振業(yè)稅務師事務所為您把脈，為您量身定制營改增落地輔導方案，幫您控制風險、降低稅負，安全度過營改增。 營改增前，建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務的，在收到工程款的當天，需在建筑服務發(fā)生地地稅機關申請代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，并以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅?！ ?/FONT> 營改增后，建筑企業(yè)外出經營如何開具發(fā)票和繳納增值稅呢？ 一、相關政策法規(guī) 1、納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定： 根據財稅〔2016〕36號文件第四十五條（二）規(guī)定：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！ ?/FONT> 2、預繳稅款的相關規(guī)定： 根據國家稅務總局公告2016年第17號國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告： 第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款： （一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。 （二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。 （三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款?！ ?/FONT> 二、預繳、開具發(fā)票、申報的具體操作 假設：建設服務工程款（含稅）1000萬，分包工程200萬，購進材料取得專用發(fā)票，進項稅額60萬?！ ?/FONT> 1、一般納稅人適用一般計稅的： （1）服務發(fā)生地預繳稅款： （1000－200）/(1+11%)×2%＝14.41（萬元） 取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證 （2）機構所在地申報繳納稅款： 1000/(1+11%)×11%－（200/(1+11%)×11%+60）－14.41＝4.87（萬元） （3）發(fā)票開具 在機構所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票 2、一般納稅人適用簡易計稅的 （1）服務發(fā)生地預繳稅款： （1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元） 取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證 （2）機構所在地申報繳納稅款： （1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元） （3）發(fā)票開具 在機構所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票 3、小規(guī)模納稅人 （1）服務發(fā)生地預繳稅款： （1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元） 取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證 （2）機構所在地申報繳納稅款： （1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元） （3）發(fā)票開具 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元申請代開增值稅發(fā)票。 |
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來自： 隱形藏獒 > 《發(fā)票使用規(guī)范》
