2017.10.27中國稅務(wù)報(bào) 馬銘 姜勇楓 徐姍姍

    自2017年10月30日起，試行了1個(gè)月的《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）將正式實(shí)施。

    這意味著，外出經(jīng)營活動稅收管理將開啟一種新的方式。對于從事跨區(qū)經(jīng)營的納稅人而言，新的管理方式對自己會產(chǎn)生怎樣的影響？需要注意哪些事項(xiàng)？本文一一進(jìn)行了梳理。

    1 外出經(jīng)營稅收管理被取消？誤讀！

    2017年9月，稅總發(fā)〔2017〕103號文件一發(fā)布，江蘇南通三建集團(tuán)有限公司辦稅員戴倩文就向江蘇省海門市國稅局的稅務(wù)人員咨詢：“聽說外管證取消了，是真的嗎？”

    海門市作為建筑之鄉(xiāng)，在異地經(jīng)營建筑勞務(wù)的企業(yè)眾多，提出類似疑惑的納稅人并不止戴倩文一個(gè)。

    對此，海門市國稅局的稅務(wù)人員解釋說：“外管證全名《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外出經(jīng)營活動稅收管理是現(xiàn)行稅收征管的一項(xiàng)基本制度，是稅收征管法實(shí)施細(xì)則和增值稅暫行條例規(guī)定的法定事項(xiàng)，也是落實(shí)現(xiàn)行財(cái)政分配體制、解決跨區(qū)域經(jīng)營納稅人的稅收收入及征管職責(zé)在機(jī)構(gòu)所在地與經(jīng)營地之間劃分問題的管理方式，對維持稅收屬地入庫原則、防止漏征漏管和重復(fù)征收具有重要作用。稅總發(fā)〔2017〕103號文件發(fā)布后，只是將‘外出經(jīng)營活動稅收管理’更名為‘跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理’，其基本的制度體系仍予以保留延續(xù)。”

    需要注意的是，從事跨區(qū)經(jīng)營的納稅人在辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，辦理流程發(fā)生了一定的改變。

    “納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改向機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（以下簡稱《報(bào)告表》），這大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！痹摱悇?wù)人員表示。

    對此，戴倩文深有體會。“我們公司的工程遍布全國，以前，有些偏遠(yuǎn)地區(qū)因?yàn)闆]有及時(shí)更新金稅三期的外管證模塊，常常不能查看外管證的電子信息，給經(jīng)營地辦稅員報(bào)驗(yàn)帶來很大不便。9月30日起試行填報(bào)《報(bào)告表》后，就不存在這樣的問題了，因?yàn)椋鐓^(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息實(shí)行電子化管理，各地實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)信息共享，經(jīng)營地辦稅員不用專門跑稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，方便了許多。”戴倩文說。

    2 合同期限太長有效期不夠？取消！

    新的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度實(shí)施后，還有一個(gè)重要變化：稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。

    對于納稅人而言，這意味著，新填報(bào)《報(bào)告表》時(shí)，可按照合同執(zhí)行期限填寫有效期限，同一項(xiàng)目使用一張《報(bào)告表》即可，無須因“超過有效期”重復(fù)填報(bào)《報(bào)告表》。如果出現(xiàn)合同延期的情況，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

    對于這一變化，戴倩文很是高興：“之前，外管證的有效期不能超過180天，很多項(xiàng)目工期長、歷時(shí)久，我們要不斷重復(fù)申請、過期繳銷、重新開具的過程，工作量很大?，F(xiàn)在，取消了報(bào)驗(yàn)管理固定有效期，避免了合同期限長的項(xiàng)目多次報(bào)驗(yàn)的情況，眼見著我們的工作輕松了許多。”

    3 跨區(qū)域經(jīng)營涉稅事項(xiàng)如何辦理？看這里！

    現(xiàn)行管理制度下，從事跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人該如何辦理相關(guān)業(yè)務(wù)呢？

    “現(xiàn)在，納稅人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)歷《報(bào)告表》填報(bào)、經(jīng)營地報(bào)驗(yàn)、經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋和《報(bào)告表》繳銷四個(gè)流程。”海門市國稅局的稅務(wù)人員解釋說。

    以江蘇省為例，納稅人填報(bào)《報(bào)告表》，可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局，也可以到實(shí)體辦稅服務(wù)廳填報(bào)。通過電子稅務(wù)局填報(bào)的，需填寫項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目地址、合同編號和合同金額等必填內(nèi)容，省內(nèi)項(xiàng)目必須選擇稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，否則無法提交；到實(shí)體辦稅服務(wù)廳填報(bào)的納稅人，已經(jīng)實(shí)名辦稅的只需填報(bào)《報(bào)告表》即可辦理，如未進(jìn)行實(shí)名信息采集，需出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件。

    另外，納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證件。

    在跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度試行的一個(gè)月中，許多納稅人表示：《報(bào)告表》中需要填寫合同編號，這個(gè)編號具體是指建委的備案號還是稅務(wù)的備案號，不是很清楚，而且部分老合同沒有合同編號，不知該如何處理。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)建議各建筑單位進(jìn)一步完善內(nèi)部制度，簽訂合同時(shí)明確、規(guī)范格式文本和內(nèi)容。

    4 來回跑稅務(wù)局麻煩？網(wǎng)上辦！

    目前，江蘇地區(qū)的納稅人辦理《報(bào)告表》填報(bào)、經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋，均已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理，納稅人足不出戶即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

    另外，在省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營，且在江蘇國稅電子稅務(wù)局提交《報(bào)告表》的，無需向經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，由經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)后臺處理；結(jié)束經(jīng)營后，在省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人可在江蘇國稅電子稅務(wù)局提交《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》，無須至經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，真正體現(xiàn)了讓納稅人多走“網(wǎng)路”少走“馬路”。

    （作者單位：江蘇省海門市國稅局）