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如果你單位執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，籌建期發(fā)生的費(fèi)用支出，計(jì)入“管理費(fèi)用--開辦費(fèi)”科目；如果執(zhí)行原企業(yè)會計(jì)制度，籌建期發(fā)生的費(fèi)用支出，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)”科目。 物業(yè)公司會計(jì) 一、常用的會計(jì)科目： （一）預(yù)收帳款 1．本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。 2．企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)， 借記“銀行存款” 科目， 貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。 預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 3．本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 4．本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)。 （二）代收款項(xiàng) 1．本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。 企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。 2．企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)， 借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目； 交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。 3．本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)。 （三）其他應(yīng)付款 1．本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。 2．發(fā)生的各種應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。 （四）代管基金 1．本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部分、 共用設(shè)施設(shè)備維修基金。 2．企業(yè)收到代管基金時(shí)， 借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。 1．本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。 2．企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 3．企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、 使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細(xì)賬， 如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營收入”、“物業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 5．期末， 應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （五）經(jīng)營成本 1．本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、 物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。 企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。 2．企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、 使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付賬款”等科目。 企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或”應(yīng)付賬款”科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。 3．本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細(xì)核算相對應(yīng)。 4．期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （六）物業(yè)工程 1．本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。 2．企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入——物業(yè)大修收入 ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 4．本科目期末借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。 5．企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。 （七）經(jīng)營收入 1．本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營業(yè)務(wù)）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。 物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。 物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。 物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。 2．企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 3．企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細(xì)帳，如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營收入”、“物業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 5．期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、其他需要注意的問題 1、物業(yè)產(chǎn)權(quán)人作為投資的資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議建立“委托管理資產(chǎn)會計(jì)備查賬簿”，詳細(xì)登記物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托的財(cái)產(chǎn)數(shù)量、金額等內(nèi)容。 2、應(yīng)于每個(gè)會計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；將各項(xiàng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。計(jì)算出會計(jì)期間的利潤總額，計(jì)算出應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅”科目；交納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 3、應(yīng)于每個(gè)會計(jì)期間結(jié)束時(shí)，根據(jù)會計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送業(yè)主委員會、物業(yè)產(chǎn)權(quán)人及其他有關(guān)部門。 |
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