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工業(yè)企業(yè)財務成本核算流程及會計分錄(詳細版本)

 長白山圖書館藏 2018-09-08

一、采購材料入庫

1、根據倉庫給的產成品入庫單、材料入庫單、其他入庫單以及出庫單(領料單)調撥單核對各倉庫系統(tǒng)錄入的,確保出各單據的準確性、及時發(fā)現問題及時溝通。

下面以用友U6軟件為大家介紹電腦操作流程

操作如下:

工業(yè)企業(yè)財務成本核算流程及會計分錄(詳細版本)

2、供應部作訂購單,倉庫生成采購入庫單,財務部入庫單審核,財務或者供應部根據入庫單生成發(fā)票,將普通發(fā)票或者專用發(fā)票送財務部,財務及時進行采購結算和審核,并生成憑證。

操作:供應鏈→采購管理→業(yè)務-發(fā)票

點擊“增加”,右擊拷貝入庫單,點擊“保存”。點結算!

然后:總帳→應付賬款→應付單據

輸入供應商的名稱,日期,找出要審核的單據號,打開點擊“審核”是否立即制單,是。

借:原材料

應交稅費-應繳增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/應付賬款(開票)

如果含有運費發(fā)票,要先進行運費發(fā)票結算,運費發(fā)票結算時,要點擊“分攤”。

3、銀行付款對于收到的付款審批單,首先檢查部門經理及總經理是否簽字,這樣方可填制付款單操作如下:

財務會計→應付款管理→付款單據處理→付款單據錄入→點擊“增加”根據付款審批表做付款單→點擊“保存”、“審核”并進行制單即生成憑證。

(也可以不立即制單,審核后,到“制單處理”下的選收付款單制單進行制單。)然后要進行核銷處理。

核銷處理→手工核銷→選擇要核銷的供應商→輸入結算單、單據過濾條件→點擊“確認”。

進入核銷界面,選擇要核銷的相應單據(金額要同本次付款一致),點擊“保存”,本次核銷完成。

4、暫估/沖暫估

對于本月材料已經入庫但發(fā)票未來:先進行暫估入庫,首先采購入庫單記賬 存貨核算 正常單據記賬 采購入庫單記賬

供應鏈 存貨核算 財務核算 生成憑證 選擇供應商和倉庫和采購入庫單(暫估) 借:原材料

貸:應付賬款(暫估)

下個月來發(fā)票時再沖暫估:

供應鏈 →存貨核算→結算成本處理→選擇倉庫 →全選,紅字沖回。

借:原材料

貸:應付賬款(暫估)

對于本月材料已經入庫來發(fā)票:在2中已經描述。

補充:

對于沖暫估的,發(fā)票要參照所沖暫估月份的入庫單生成,然后進行發(fā)票結算和審核,結算時,如果發(fā)票和參照的入庫單一一對應,可以直接點擊“結算”,如果是部分沖,要進行手工結算,具體如下:

發(fā)票結算后→要進行審核→進入“存貨核算”→“業(yè)務核算”→“結算成本處理”→選擇相應的倉庫→點擊“確定”進入“暫估結算表”→選擇要結算的單據→單擊“暫估”→進行“正常單據記賬(沖暫估的記賬)”→選擇要記賬的單據→點擊“記賬”


財務核算→生成憑證→點擊“選擇”,選擇“紅字回沖單”和相應的供應商或倉庫→點擊“確認”,選擇相應單據,點擊“確定”→“生成”即生成紅字沖暫估憑證。

二、生產加工階段

車間領用材料填寫領料單,倉庫錄入系統(tǒng)并將領料單一聯(lián)交財務部審核,月末根據領料數結轉成本和費用。

月末倉庫統(tǒng)計的每種原材料的出庫匯總表應與車間統(tǒng)計數量一致(可能單位不一致,注意單位換算)。

倉庫跟車間進行核對無誤后,車間將車間產量明細表和產量匯總表遞交給財務部。

財務部再次核對無誤后,在EXCEL表格中根據倉庫統(tǒng)計每種原材料出庫數量及總金額除以車間統(tǒng)計的領料數量,計算每種原材料的單價。

(出庫數量=車間領料數量,不一樣要進行單位換算,在不一樣要跟倉庫車間一起查找原因)

將各原材料的單價錄入產品產量明細表中,計算各產品的成本。同時將制造費用、電費工資分攤到各產品中。

各產品成本之和=生產成本+制造費用+工資+電費+水費

  • 然后進行做賬:在這里我們入庫已經記賬,現在記出庫。

先存貨核算→正常單據記賬→選擇假退料、假退料形成的回沖單、材料出庫單→選擇日期→記賬→進存貨核算→財務核算→生成憑證→選擇倉庫、日期。

當月耗用原材料=上月結存原材料+本月購進原材料-月末結存原材料。

(其中經營部、供應部或管理部領用的原材料不走系統(tǒng),所以不包含在倉庫出庫匯總表中,也不進生產成本,一般作為當期損益處理)

工業(yè)企業(yè)財務成本核算流程及會計分錄(詳細版本)

工業(yè)企業(yè)財務成本核算流程及會計分錄(詳細版本)


將車間工人的工資、電費水費類轉入生產成本

借:生產成本 借:生產成本

貸:應付職工薪酬 貸:電費水費類

將制造費用轉入生產成本

借:生產成本

貸:制造費用

打出當月生產成本明細表。生產成本總額=轉入的電費水費工資和制造費+結轉進成本的原材料。

生產成本月末結轉如產成品,所以生產成本總額=我們之前計算的各產品成本之和如果不一樣,肯定是我們哪里弄錯了!

確認無誤后,進行產成品成本分配,分配結束檢查總賬中的產成品成本跟倉庫收發(fā)存匯總表中發(fā)出金額是否相等。

三、銷售階段

根據經營部的發(fā)貨單及制作的銷售發(fā)票做銷售核算。

在銷售管理里面做銷售發(fā)票,結算主營業(yè)務收入,在存貨核算中進行單據記賬生成憑證結轉的是主營業(yè)務成本。

四、期末結轉

在總賬中結轉主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用進本年利潤

借:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

借:本年利潤 貸:管理費用/銷售費用/財務費用

計算利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本-期間費用+投資收益+公允價值變動損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

提交企業(yè)所得稅=利潤總額*稅率

借:本年利潤

貸:應繳稅費-應繳企業(yè)所得稅

五、其他部分

待攤費用的憑證(應分清各部門便于成本核算),財務會計→總賬→填制憑證→保存。

借:管理費用/制造費用/銷售費用

貸:待攤費用

在建工程 的憑證(應分清各部門),財務會計→總賬→填制憑證→保存。

借:在建工程

貸:原材料/應付職工薪酬/等

關于調撥,挑撥后物質的形態(tài)不變,只是從一個倉庫進入另一個倉庫,所以在存貨核算中先記調撥入,再記調撥出,生成憑證,借:原材料 貸:原材料

關于其他出庫或其他入庫,這種情況一般屬于非正常業(yè)務,例如串貨 或者單價異?;蛘叩翦e庫之類。一般操作是現在存貨核算中找到該產品的單價,在其他出庫單中錄入該單價,然后再進行記賬。這個要記出庫再記入庫。

另外:注意每周核對一下所做的單據,發(fā)現問題及時改正,及時督促供應部業(yè)務員把發(fā)票傳到財務,25日對沒有到發(fā)票的做暫估處理,27日本月應錄入的單據應全部做好,并做一下檢查,進行其余入、出庫單的記賬,先記入庫,再記出庫,如有調撥單,先進行調撥單記賬,以便于28日出成本。

28日盤點,做盤虧盤盈表,對于盤虧盤盈情況查找原因。為找出原因先前先記在“待處理財產損益-待處理流動資產損益”中,待找到原因在進行沖銷。

例如盤虧:借:待處理財產損益-待處理流動資產損益 貸:原材料

查出原因是自然損耗 借:管理費用 貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益

憑證做完后,要查看憑證的正確性,打印憑證送財務經理審核。

月底檢查存貨核算的收發(fā)存匯總表和明細賬(手工賬)一致,和總賬一致。應付款管理模塊的應付賬款和總賬的應付賬款一致。

對倉庫的要求:

A、倉庫根據所到實物填寫入庫單,入庫日期,規(guī)格型號數量要準確.

每天對所錄單據(出入庫單)的的正確性進行自行審核,發(fā)現錯誤,及時改正。不允許有負出庫現象,對于零出庫,要及時查明原因。

B、非采購部采購的物資入庫時,倉庫需及時通知財務做采購訂單,倉庫根據財務做的采購訂單做采購入庫單,(業(yè)務主要針對各廠區(qū)零散采購)

C、用友錄入員每周至少一次和倉庫管理員進行核對,手工賬和用友賬進行對照與實物抽對。

D、倉庫管理員每月至少一次實物盤點或抽盤,保證賬面和實物庫存一致,發(fā)現問題及時查找原因,并進行處理。

E、每月28日之前做好出庫匯總表,盤點表。表格做好后,可以和用友的表格核對一下,發(fā)現問題查找原因。保證用友賬和手工賬一致。

工業(yè)企業(yè)成本核算過程

(一)歸集分配要素費用。指:生產領用原材料、工人工資及福利費、折舊等等等等。

1、材料費

(1)直接耗用的材料:

借:生產成本-基本生產成本-某產品

借:生產成本-輔助生產成本-某車間

借:制造費用

貸:原材料-某材料

(2)共耗材料

分配率=共耗材料費/分配標準

分配標準通常選用定額消耗量。

分配后做上述相同分錄。

2、人工費

(1)工資

借:生產成本-基本生產成本-某產品

借:生產成本-輔助生產成本-某車間

借:制造費用

貸:應付工資

如果工人做兩種以上產品,則

分配率=生產工人工資/分配標準

分配標準通常選用生產工時

(2)福利費

工資的14%。計算與分錄同上。

3、其他要素費用分配的會計分錄,如計提折舊、車間發(fā)生的各項雜費等。

(二)歸集分配各項間接費用

1、輔助生產費用

將第一步驟中記入“生產成本-輔助生產成本”賬戶的成本進行歸集,將總額按受益對象分配至相應的賬戶中。

借:生產成本-基本生產成本-某產品(如果受益對象為產品的話)

借:制造費用

貸:生產成本-輔助生產成本-某車間

需要說明的是,在企業(yè)只有一個輔助生產車間的時候只需這樣即可。當企業(yè)有兩個以上輔助生產車間的時候,則必須選擇直接分配法、交互分配法、代數分配法等等方法進行分配后再做賬務處理。此略。

2、基本車間的制造費用。

首先歸集凡是記入“制造費用”賬戶的所有總額。

當車間有兩種以上產品的時候:

分配率=制造費用總額/分配標準

分配標準通常選用生產工時或機器工時

借:生產成本-基本生產成本-某產品

貸:制造費用

(三)歸集分配“生產成本-基本生產成本。

先將記入“生產成本-基本生產成本-某產品”賬戶的所有金額進行歸集,然后選擇一定的方法,月末結轉完工產品。

借:產成品-某產品

貸:生產成本-基本生產成本-某產品

月末計提結轉涉及的分錄

1、計提福利費 ,按工資總額的14%提取

借:管理費用(或制造費用等)--福利費

貸:應付福利費

2、計提職工教育經費,按工資總額的1.5%提取

借:管理費用(或制造費用等)--職工教育費

貸:其他應付款--職工教育經費

3、工資分配

借:生產成本、制造費用、管理費用等

貸:應付工資

4、計提折舊

借:管理費用(或制造費用等)--折舊費

貸:累計折舊

5、結轉各項收入

借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

貸:本年利潤

6、結轉成本支出

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外指出

7、結轉費用

借:本年利潤

貸:管理費用、營業(yè)費用、財務費用

8、結轉稅金

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務稅金及附加

9、季度(或月)結轉所得稅

借:本年利潤

貸:所得稅


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