二哥個人提供了點咨詢服務(wù),到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票」,開票金額10000元。 需不需要交增值稅呢? 1 財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。 政策是越看越喜歡,總覺得自己能免稅,為什么呢?36號文起征點個人有個2萬標(biāo)準(zhǔn),13號文還有規(guī)定不超過10萬每月,不交增值稅。 這就給人一種感覺,免稅定了。 結(jié)果呢? 到稅務(wù)局后,辦稅服務(wù)廳的人員告知,二哥這種勞務(wù)報酬屬于臨時代開行為,不得享受這個免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規(guī)定,不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。 2 什么意思?也就是說,你是個人,自然人,不能按期納稅的,只能按次納稅,按次每次開票500以下才免稅。 如果二哥要享受優(yōu)惠政策,應(yīng)先去辦理稅務(wù)登記。 真是不公平啊,個體戶10萬都免稅,我就1萬都要交稅,我想不通,有點氣憤的說那你給我開20張吧,每次就不超過500了。 不行,你是一個合同,一項業(yè)務(wù),只能算一次,還有按成都市規(guī)定你一年開票次數(shù)不得超過3次。 毫無辦法,開票交稅吧。 后面我又問了很多其他省份的朋友,自然人代開發(fā)票在次數(shù)、金額方面都有不同的限制。 但是總的來說,自然人去代開發(fā)票,想按期享受免稅政策,那是沒什么可能的哈。要想免稅,可以,去注冊個個體戶或者公司。 3 這個事情結(jié)束后,我又反轉(zhuǎn)過來思考一下國家稅務(wù)總局2018年28號文中的扣除憑證的問題。 28號文規(guī)定,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。 那么這里的起征點又是按次還是按期? 按照目前個人代開發(fā)票的政策,支付給個人的應(yīng)稅業(yè)務(wù)款項金額取得發(fā)票作為稅前扣除憑證的標(biāo)準(zhǔn)是不是也應(yīng)該按次來衡量了呢? 畢竟你去代開發(fā)票,超過500都要交增值稅,如果這里又可以按期不用發(fā)票,用內(nèi)部自制憑證就能合法列支,那是否和代開發(fā)票的實踐產(chǎn)生了沖突? 如果有這種爭議存在,在日常經(jīng)營中按期來操作它就會存在被納稅調(diào)增的風(fēng)險。 雖然,個人覺得既然小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都拉的那么高了,自然人零星開點發(fā)票就參照按期免稅得了,多好,但是畢竟實踐中確實它就是這樣。 這里面究竟稅務(wù)局如何考量的?是不是因為個人代開發(fā)票較為容易,如果放開,會有大量用不同人身份證去開虛開免稅發(fā)票用于企業(yè)列支可能性的考量?這個就不得而知了。 4 最后二哥總結(jié)兩點 1、個人代開發(fā)票,除了特殊情況(比如個人出租不動產(chǎn)),實踐中只能按次享受起征點免增值稅政策,也就是300-500每次。 2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,實踐中建議謹(jǐn)慎操作,也就是按次來看比較穩(wěn)妥。「這里還有個點可以參考,那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」 以上內(nèi)容僅代表個人觀點,結(jié)論的得出也是結(jié)合現(xiàn)有了解的政策和實操,如果有不同的操作案例或者觀點,歡迎留言討論。
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