根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表>與<行政單位會計制度> <事業(yè)單位會計制度>有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知》的文件精神，做好新舊銜接工作是2018年最后一個月不可回避的一項實務(wù)工作，也是廣大行政事業(yè)單位財務(wù)工作者的當(dāng)務(wù)之急。下面小編帶你一起來看看如何做好新舊銜接工作。

按照規(guī)定要求，五步走：

1、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。

2、按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。

3、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余會計科目（事業(yè)單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。

4、按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

5、根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

其中第三步最為復(fù)雜。下面詳細(xì)講解一下事業(yè)單位的第三步，如何從舊制度的科目過渡到新制度的科目。

一、財務(wù)會計科目轉(zhuǎn)換

（一）新舊科目對照

首先，要根據(jù)單位的實際情況，編制新舊科目對照表：（財政部規(guī)定中給出的對照表如下）具體實踐中還要根據(jù)各自單位具體的明細(xì)科目一一對應(yīng)新制度的明細(xì)科目。

這里提點(diǎn)提示大家?guī)c(diǎn)需要特別注意的地方：

1.受托代理資產(chǎn)：原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。

2、在途物品：單位在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。

3、在建工程：單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。

4、經(jīng)營結(jié)余一般無余額，有余額一定是負(fù)數(shù)，轉(zhuǎn)入累計盈余的借方。

5、收入、費(fèi)用期末無余額，無需登記期初余額。

（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目：

主要涉及以下幾個事項：

單位對新賬的財務(wù)會計科目補(bǔ)記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。對應(yīng)的會計科目是“累計盈余”。

（三）對新賬相關(guān)財務(wù)會計科目按新制度的會計核算基礎(chǔ)調(diào)整

主要涉及以下幾個事項：各單位對號入座，有則調(diào)整，無則忽略：

單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。對應(yīng)的會計科目是“累計盈余”。

二、預(yù)算會計科目轉(zhuǎn)換：

（一）新舊科目對照：

（二）調(diào)整科目余額：

原制度有些修正的收付實現(xiàn)制的特點(diǎn)，例如項目余額中包含未列支的各類暫付款/預(yù)付款等往來款項，以及用項目資金購買，但未使用的存貨等。新制度的預(yù)算會計體系的核算完全是收付實現(xiàn)制，要求“純粹”以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)核算結(jié)余，所以必須對原制度項目余額進(jìn)行調(diào)整。

最后，小編總結(jié)整理了一下需要對下列原制度的科目進(jìn)行分析填列預(yù)算會計下的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目。

以上就是財務(wù)會計科目和預(yù)算會計科目的過渡講解，剩下的工作就是編制相應(yīng)的記賬憑證，作為登記入賬的依據(jù)，登記期初余額，之后編制一張2019年的1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表，看看會計等式是否相等，如果相等，恭喜您，沒問題，可以開啟新賬啦！

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