?個人勞務(wù)報酬代開發(fā)票的個稅究竟怎么交？

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勞務(wù)報酬在老的個稅法中屬于單獨計算交稅的的一類收入，老的個人所得稅法實施條例對于勞務(wù)報酬的界定如下：

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

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勞務(wù)報酬視為個人為公司提供了上述某種服務(wù)，應(yīng)按照簡易計稅繳納3%增值稅；同時在老的個稅法中應(yīng)繳納20%個稅，同時要求支付勞務(wù)報酬的一方，無論是公司還是個人均應(yīng)在支付時代扣代繳個人所得稅。最典型的就是保險公司的業(yè)務(wù)員，由于不是公司員工，同公司簽署了代理人協(xié)議，最終都是由公司按照20%代扣個稅。

實務(wù)中個人需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，這個環(huán)節(jié)除了繳納增值稅，很多地方稅務(wù)局要求在開票環(huán)節(jié)繳納個人所得稅。如何繳納各地差異較大，大約有以下兩類情況：

第一類，在國地稅合并前全部按照預(yù)征處理，國地稅合并后直接按照20%處理，典型的如陜西從2017年開始凡是個人代開增值稅發(fā)票，都是按照1%預(yù)征個人所得稅。但國地稅合并后，部分稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)開始按照20%對勞務(wù)報酬直接征稅了。

第二類，區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得可以在代開發(fā)票時按照1.5%核定征收個人所得稅，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的其他所得即使已經(jīng)按照1.5%在開票環(huán)節(jié)繳納了個稅，企業(yè)依然要按照20%補足，履行代扣代繳義務(wù)。典型的如河南和內(nèi)蒙古。

新個稅法對于勞務(wù)報酬個稅做出了重大調(diào)整，將其和工資薪金一起并入“綜合所得”，形成了按月（次）預(yù)扣個稅，年末個人匯算清繳的新的繳納方法。工資薪金的按月預(yù)扣基本和以前差異不大，只是增加了專項附加扣除的預(yù)扣項目。勞務(wù)報酬的按次預(yù)扣如何實施？是按照核定還是按照預(yù)交？目前國稅總局并未明確。但有一點可以明確，從2019年開始，所有的勞務(wù)報酬無論如何預(yù)扣，企業(yè)作為支付方，只需要按照預(yù)扣比例扣除即可，最終年末是否個人需要補稅同企業(yè)無關(guān)，以前類似陜西出現(xiàn)的1%預(yù)扣稅款后，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)補扣剩余19%個稅情況將不會再出現(xiàn)。企業(yè)的個稅風(fēng)險必將大大降低。