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有幸聽取了財稅培訓專家肖太壽教授，為期2天的，關于建筑業(yè)新一輪稅制改革、金稅三期系統(tǒng)的6道關卡，稅務稽查新動向，2018建筑業(yè)的稅務稽查重點，數據稅控下的建筑企業(yè)稅收安全策略等各項專業(yè)知識內容，又在此基礎上加以拓展，結合企業(yè)實際案例進行講解，各項內容融會貫通。 一、金稅三期系統(tǒng)的6道關卡致使企業(yè)難逃漏稅的法律監(jiān)控 1、規(guī)范納稅人涉及納稅申報的相關資料，隨著“多證合一”的進一步推進，工商信息共享，優(yōu)化納稅人信息采集環(huán)節(jié)，金稅三期系統(tǒng)自動將納稅人信息傳遞至征管系統(tǒng)相關模塊，它的的上線，讓金三系統(tǒng)對企業(yè)在各領域相關部門的數據有了一個全面的互通。稅務部門對企業(yè)相關資產及權益的擁有或轉讓等業(yè)務能及時掌握，提高了涉稅數據的準確性和及時性。 2、納稅人的發(fā)票開具時必須填寫統(tǒng)一社會信用代碼，使納稅人的購銷業(yè)務的相關性、成本費用的配比性、業(yè)務流向的合理性等數據更加清晰，進一步防止企業(yè)開具“套票”、“虛票”。 3、自2018年3月1日期增值稅納稅申報實行“表表比對、票表比對和表稅比對”，通過對企業(yè)各大業(yè)務的比對，及時發(fā)現、及時處理，如果發(fā)現比對異常，系統(tǒng)自動會對稅控設備鎖定。規(guī)范了納稅人的申報，同時發(fā)票可以實現去全國統(tǒng)一查詢，主管稅務機關設置涉稅監(jiān)管崗位，專門處理比對異常行為。 4、后臺大數據系統(tǒng)分析，會以企業(yè)統(tǒng)一信用代碼為起點，追蹤企業(yè)的資金流、票據流，購銷業(yè)務的相關性、成本費用的配比性，個稅社保、公積金、銀行賬戶，都會在稅務系統(tǒng)，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督。 金稅三期嚴征管下的企業(yè)稅務風險管理應對之策：杜絕虛開增值稅發(fā)票、保障企業(yè)庫存賬實一致、依法納稅，不漏稅、依法申報職工個稅和繳納職工社保、控制企業(yè)的稅負不低于行業(yè)平均稅負率1%左右。 二、金稅三期下2018年稅務稽查新動向 1國地稅聯(lián)合稽查和隨機抽查 2注重第三方信息在稅務稽查中的作用，從供應商開票和申報稅信息判斷是否存在建筑企業(yè)虛開發(fā)票，注重上中下游企業(yè)相互交易數據判斷是否存在漏稅。 3注重稅負率異常波動企業(yè)的稽查 三、2018年度建筑業(yè)稅務稽查重點及應對 1、建筑房地產企業(yè)營改增過渡期增值稅進項稅額抵扣的稽查，選擇簡易計稅的老項目，在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。管理費用，購買的機械設備固定資產、無形資產和不動產等。 2、建筑企業(yè)工程返工損失的增值稅進項稅額抵扣的稽查，發(fā)包方不認可的建筑企業(yè)返工損失的增值稅進項稅不可以抵扣。 3、建筑公司掛靠勞務公司開勞務發(fā)票的稽查，建筑公司必須與掛靠的勞務公司簽訂勞務分包合同，同時，掛靠的勞務公司如果沒有參與民工管理、沒有與民工沒有簽訂勞務合同而代項目部的包工頭或班組負責人開具勞務費用的增值稅專用發(fā)票，給建筑企業(yè)進行抵扣，屬于虛開增值稅發(fā)票。 4、建筑企業(yè)增值稅納稅義務時間的稽查，根據財稅【2016】36號文件規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的當天，為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同約定的付款日期，未簽訂合同的，為服務完成的當天，所以建筑業(yè)企業(yè)收到預收款的增值稅納稅義務時間為：已經發(fā)生建筑應稅服務并與業(yè)主或發(fā)包方進行工程進度結算簽訂進度結算書的當天。 四、數據控稅下的建筑業(yè)稅收安全策略 重視合同簽訂環(huán)節(jié)控制稅收風險、重視企業(yè)平常業(yè)務流程中的涉稅風險管理。事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，可惜大多數的事業(yè)經營者均未能體會到這一點，等到錯誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補。而往往是即使請來了名氣很大的“空降兵”，結果也于事無補。 建筑企業(yè)與勞務公司簽訂勞務分包合同的用工形式，1)建筑公司必須與掛靠的勞務公司簽訂勞務分包合同，合同中必須明確兩點一注明建筑企業(yè)代發(fā)勞務公司農民工工資；二在合同中約定：勞務發(fā)票時必須在發(fā)票備注欄中寫明兩點：a.建筑公司代發(fā)勞務公司農民工工資xx元。b.項目所在地的縣市（區(qū)）和項目的名稱。掛靠的勞務公司的名義和每位民工簽勞動合同2)掛靠的勞務公司的名義和每位民工簽勞動合同，為解決社會保險費用的負擔，在合同中約定，企業(yè)每月將社保及工資按時足額打入工資卡，民工自愿回所在地自己繳納社保。如果沒有繳納，與本公司無關。 關于建筑企業(yè)掛靠工程稅收安全的制度控稅策略 1．實行統(tǒng)一的合同會簽制度、合同管理制度 2．物資采購管理制度，被掛靠方建立合格供應商的選擇制度，制定規(guī)范的建筑物資采購制度：主材和設備的采購管理、輔料的采購管理，降低風險 3．實行集中統(tǒng)一的財務收付結算管理制度，對被掛靠方實行統(tǒng)一的會計核算 4．掛靠項目的項目管理人員進行派駐管理 建筑企業(yè)的財稅風險要防患于未然，建筑合同的簽訂相當重要，合同是稅務稽查過程中證明納稅主體之間真實發(fā)生經濟業(yè)務的重要原始依據之一，根據合同來確定該項業(yè)務是否繳稅以及按照什么標準繳稅。必須進行統(tǒng)一的合同管理，考慮到合同簽訂時，工程款支付、發(fā)票開具、材料供應等各方面內容，降低涉稅風險。 這2天的建筑業(yè)增值稅學習培訓經歷，我感到非常的充實，這次學習培訓也激勵我在工作中從點點滴滴做起，認真重視企業(yè)平常賬務的正確處理，腳踏實地，認真負責，努力把每個細節(jié)都做好，不斷在自己的崗位上進步。 |
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