當?shù)谝磺Я阋淮蔚谋粏柕竭@個問題時，筆者終于想暴走了，決定寫點什么做為小抄方便再有人問這個問題時直接Ctrl+V&Ctrl+C。

先回答問題，為什么不符呢？咱們用一個例子說明一下：

例一：小王會計是小樹公司會計，2018年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2017年12月份房租支出10000元，做如下分錄處理。

借：以前年度損益調(diào)整    10,000

   貸：應付賬款——某房東  10,000

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅  2,500

   貸：以前年度損益調(diào)整     2,500

接著將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤　7,500

　貸：以前年度損益調(diào)整　7,500

簡化表述不考慮調(diào)整盈余公積問題。

假設2018年1月份小王會計所在公司實現(xiàn)凈利潤50,000元，利潤表上“四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）”填列數(shù)據(jù)為50,000。

在未考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時，資產(chǎn)負債表部分數(shù)據(jù)如下：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=150,000-100,000=50,000（元），為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

在考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時，則資產(chǎn)負債表部分數(shù)據(jù)如下：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=157,500-100,000=57,500（元），與小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)不符。

通過這案例就解釋了小王會計問的那個問題形成的原因。那為什么會這個樣子呢？原因就在于使用“以前年度損益調(diào)整”這個科目時小王會計還有最關鍵的一個步驟沒處理——調(diào)整財務報表！

看看要怎么來調(diào)整報表：

1、資產(chǎn)負債表項目的年初數(shù)調(diào)整（指2018年年初）：

調(diào)增應付賬款10,000元，調(diào)減應交稅費2,500元，調(diào)減未分配利潤7,500元。

2、利潤表項目的調(diào)整：

調(diào)增管理費用10,000元，調(diào)減所得稅費用2,500元，調(diào)減凈利潤7,500元。

3、所有者權益變動表項目的調(diào)整（略）。

調(diào)整后的2018年1月份資產(chǎn)負債表部分數(shù)據(jù)：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=142,500-92,500=50,000（元），為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

所以，如果你用手工賬，那需要在用了“以前年度損益調(diào)整”科目的那個月去調(diào)整財務報表的上期期末也即是本期期初數(shù)。如果你用的是財務軟件但該軟件沒有提供該功能，那這個差額就會一直存在，做為財務你只能用個備查簿進行登記了。以后，無論稅務查賬還是審計查賬都會來問你這個差額產(chǎn)生的原因，在軟件賬背景下如果你用了這個科目結(jié)局就是——備查+解釋。

所以實務中一定對這個科目能不用就別用，如果遇到事務所做審計要求調(diào)整，對涉及到損益的也是能爭取不調(diào)不調(diào)，因為真的很麻煩！（所以跟事務所在這個問題上斗爭過的筆者真是不能理解同行們這么愛用“以前年度損益調(diào)整”的原因。）

如果小王會計看到這篇文，看到這個結(jié)論可能要駁斥筆者：“你一向不是愛說財務不能怕麻煩嗎？那這里為了怕麻煩就不堅持原則！說一套做一套！”

并不是呢，至于原因咱們下篇見。