網(wǎng)友咨詢(xún)：我單位為財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資，財(cái)政代扣代繳個(gè)人扣款。①財(cái)政對(duì)賬單是當(dāng)月按應(yīng)發(fā)數(shù)全額記收入，而單位記賬按實(shí)發(fā)數(shù)確認(rèn)收入，每月財(cái)政對(duì)賬單的收入就差應(yīng)付職工薪酬和個(gè)人所得稅，怎么辦？我現(xiàn)在的疑惑是:比如個(gè)人所得稅財(cái)政次月代繳，單位根據(jù)繳費(fèi)憑證才記收入。②代扣個(gè)人職業(yè)年金一直在財(cái)政賬戶(hù)，沒(méi)有繳到相應(yīng)賬戶(hù)。年底的時(shí)候怎么處理？要跟財(cái)政收入一致，需要做調(diào)整分錄嗎？如果調(diào)，如何調(diào)？  

我們以案例形式解決這個(gè)問(wèn)題~~~

一.某行政單位為財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資，個(gè)人所得稅及各類(lèi)保險(xiǎn)、公積金扣款均由財(cái)政代扣代繳。   

假設(shè)：某行政單位2019年6月工資表                                                          

二.該單位實(shí)發(fā)工資時(shí)為財(cái)政統(tǒng)發(fā)，社保及公積金等以及個(gè)人所得稅單位及個(gè)人部分均由財(cái)政代扣代繳。

三.賬務(wù)處理說(shuō)明：按照政府會(huì)計(jì)制度核算的雙基礎(chǔ)，拆分工資表比較符合預(yù)算會(huì)計(jì)的現(xiàn)金流。所以，將原工資表拆分為實(shí)發(fā)部分（見(jiàn)拆分工資表1）和扣款部分（見(jiàn)拆分工資表2） 

拆分工資表1（實(shí)發(fā)部分）                                                      

 注:此處的基本工資=職務(wù)工資+級(jí)別工資-扣款數(shù)額                                                           拆分工資表2（扣款部分） 

四.會(huì)計(jì)分錄 

 (一)計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（以統(tǒng)發(fā)工資表原件作為附件）                                                                

（二）財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)放的金額，借“應(yīng)付職工薪酬”（拆分工資表1及統(tǒng)發(fā)工資表復(fù)印件作為附件）   

（三）確認(rèn)扣款（拆分工資表2及統(tǒng)發(fā)工資表復(fù)印件作為附件）                                         

 （四）計(jì)提6月單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金

 （五）確認(rèn)6月財(cái)政代繳保險(xiǎn)及個(gè)稅個(gè)人部分【注意：此處僅為確認(rèn)個(gè)人部分，因財(cái)政每月發(fā)工資時(shí)是按應(yīng)發(fā)數(shù)全額確認(rèn)單位的收入。財(cái)政撥款收入一定與財(cái)政一致，這一點(diǎn)在釋疑|“財(cái)政撥款收入”科目的正確使用及會(huì)計(jì)處理一文中已強(qiáng)調(diào)過(guò)。】      

（六）確認(rèn)財(cái)政代繳保險(xiǎn)及個(gè)稅單位部分  【特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，單位部分的確認(rèn)時(shí)間也一定要與財(cái)政口徑一致；此處僅為會(huì)計(jì)分錄的舉例】  

（七）財(cái)政實(shí)際代繳個(gè)人各類(lèi)保險(xiǎn)及個(gè)稅扣款時(shí)，憑財(cái)政轉(zhuǎn)來(lái)的繳費(fèi)憑證或復(fù)印件做賬（實(shí)際時(shí)在哪月就在哪月做，此處假設(shè)在7月繳）