|
一、非財(cái)政撥款結(jié)余 本科目核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額？本科目年末貸方余額，反映單位非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金的累計(jì)滾存數(shù)額。 非財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理: （1）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 會(huì)計(jì)分錄: 從科研項(xiàng)目預(yù)算收入提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余 （2）有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，按照繳納金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”會(huì)計(jì)分錄: 事業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余 貸:資金結(jié)存——貨幣資金 （3）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，屬于非財(cái)政撥款結(jié)余資金的，按照收到或支出的金額，借記或貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”，貸記或借記本科目，因收回以前年度支出等收到非財(cái)政撥款貨幣資金，屬于非財(cái)政撥款結(jié)余資金的，按照收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。會(huì)計(jì)分錄: 收回以前年度支出等收到非財(cái)政撥款貨幣資金時(shí): 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余 （4）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入本科目，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。會(huì)計(jì)分錄: 將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余 （5）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后。本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目無(wú)余額。 （6）年末，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余?！胺秦?cái)政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的，借記本科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”；“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”，貸記本科目。 （7）年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，“其他結(jié)余”科目為借方余額的，借記本科目，貸記“其他結(jié)余”；“其他結(jié)余”科目為貸方余額的，借記“其他結(jié)余”。貸記本科目。二、專用結(jié)余 本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。本科目年末貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計(jì)滾存數(shù)額。 （1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金的。按照提取的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記本科目。 會(huì)計(jì)分錄: 提取基金時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸:專用結(jié)余 （2）根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金時(shí)，按照使用金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”會(huì)計(jì)分錄: 借:專用結(jié)余 貸:資金結(jié)存——貨幣資金 三、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 本科目核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額，年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額:如為借方余額，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理: （1）年末，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，，借記“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本年度發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”。 會(huì)計(jì)分錄: A.將預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目時(shí): 借:經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 B.將經(jīng)營(yíng)支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目時(shí): 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸:經(jīng)營(yíng)支出 （2）年末，如本科目為貸方余額，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，借記本科目貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。四、其他結(jié)余 本科目核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （1）年末，將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年度發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)預(yù)算收入”“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”“附屬單位上繳預(yù)算收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”“債務(wù)預(yù)算收入”“其他預(yù)算收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目和“投資預(yù)算收益”科目，貸記本科目；將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“行政支出”“事業(yè)支出”“其他支出”科目下各非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目和“上繳上級(jí)支出”“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”“投資支出”“債務(wù)還本支出”科目。 （2）年末，行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目；事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，當(dāng)本科目為貸方余額時(shí)，借記本科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”或“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，當(dāng)本科目為借方余額時(shí)。借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記本科目。會(huì)計(jì)分錄: A.本科目為貸方余額時(shí): 借:其他結(jié)余 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余 /非財(cái)政撥款結(jié)余 B.本科目為借方余額時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余 /非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸:其他結(jié)余 五、非財(cái)政撥款結(jié)余分配 本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后。本科目無(wú)余額。 非財(cái)政撥款結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理: （1）年末，將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，當(dāng)“其他結(jié)余”科目為貸方余額時(shí)，借記“其他結(jié)余”貸記本科目。當(dāng)“其他結(jié)余”為借方余額時(shí)，借記本科目，貸記“其他結(jié)余”。年末，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。 會(huì)計(jì)分錄: A.本科目為貸方余額時(shí): 借:其他結(jié)余 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 B.本科目為借方余額時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸:其他結(jié)余 C.將經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目時(shí): 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 （2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 貸:專用結(jié)余 （3）年末，將本科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，當(dāng)本科目為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”，貸記本科目。當(dāng)本科目為貸方余額時(shí)，借記本科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”會(huì)計(jì)分錄: A.本科目為借方余額時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 B.本科目為貸方余額時(shí): 借:非財(cái)政撥款結(jié)余 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配 1.事業(yè)單位在期末應(yīng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，涉及的會(huì)計(jì)科目是（） A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) B. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) C.事業(yè)結(jié)余 D.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 答案:B 解析:事業(yè)單位在期末應(yīng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 2.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的是（） A.上級(jí)補(bǔ)助收入 B.附屬單位上繳收入 C.接受捐贈(zèng)獲得的收入 D.非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 答案:D 解析:選項(xiàng)A屬于上級(jí)補(bǔ)助收入，選項(xiàng)B屬于附屬單位上繳收入，選項(xiàng)C屬于其他收入。 |
|
|
