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小編按： 昨天我們推出了紫憶同學(xué)撰寫的獨家|新舊銜接基本公式一的實例驗證，在實踐中她創(chuàng)造性地總結(jié)出了基本公式一：“資金結(jié)存”=“廣義貨幣資金”+可收回的應(yīng)收款項（未納入預(yù)算管理的資金及未調(diào)整的掛賬）-應(yīng)支付的應(yīng)付款項（未納入預(yù)算管理的資金及未調(diào)的掛賬）。 推出后小編看了下反饋情況，有朋友試用了也得到了正確的結(jié)果。但也有大多數(shù)朋友云里霧里，不得要領(lǐng)。小編也挺佩服紫憶同學(xué)的高產(chǎn)高效，“業(yè)精于勤而荒于嬉”，這一點自愧不如，所謂“術(shù)業(yè)有專攻”，看了她的實例如行云流水，一氣呵成。 她在獨家|新舊制度銜接后預(yù)算會計科目的余額驗證還推出了基本公式二，即：財務(wù)會計新帳“累計盈余”=新帳預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”十庫存物品、在途物資、在建工程、政府儲備物資、文化文物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等科目帳面價值（原值一累計折舊）【即不包括“受托代理資產(chǎn)”】+財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)收款項-財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)付款項（含長期借款）-專用基金【全部為新賬余額】 這套公式紫憶同樣驗證了10余家單位的新舊制度銜接，理論與實踐互證。今天再次采取第三方的數(shù)據(jù)來驗證下公式是否正確。選取的數(shù)據(jù)樣本和驗證基本公式一相同，來自于立信會計出版社出版的由中國財政科學(xué)研究院王晨明、周欣合編之《政府會計實務(wù)及案例解析》（文章下部有購書鏈接）一書的案例，讓我們一起來驗證下該公式是否正確吧？！ 網(wǎng)名“紫憶”（m6831968319) ，湘妹子，高級會計師考試成績曾入選財政部銀榜，長期從事政府會計理論與實踐研究，對新政府會計準(zhǔn)則、制度有獨特理解，小編特邀在本公眾號平臺發(fā)布其個人學(xué)習(xí)心得及解答大家所關(guān)心的問題，以饗讀者。 數(shù)據(jù)來源：《政府會計實務(wù)及案例解析》一書p487頁《表9-2 XX行政單位2018年12月31日科目余額表》的數(shù)據(jù) 一、某行政單位2018.12.31科目余額表如下 一、資產(chǎn)類 |
| 借方 | 貸方 |
| 1001 | 庫存現(xiàn)金 | 5,500.00 |
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| 1002 | 銀行存款 | 21,190,075.18 |
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| 1011 | 零余額賬戶用款額度 |
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| 1021 | 財政應(yīng)返還額度 | 4,000,000.00 |
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| 1212 | 應(yīng)收賬款 |
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| 1213 | 預(yù)付賬款 | 1,000,000.00 |
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| 1215 | 其他應(yīng)收款 | 1,115,643.34 |
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| 1301 | 存貨 | 1,805,845.27 |
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| 1511 | 在建工程 | 54,000,000.00 |
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| 1501 | 固定資產(chǎn) | 32,580,061.37 |
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| 1502 | 累計折舊 |
| 0.00 |
| 1601 | 無形資產(chǎn) | 10,000,000.00 |
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| 1602 | 累計攤銷 |
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| 1701 | 待處理財產(chǎn)損溢 |
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| 1901 | 受托代理資產(chǎn) |
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| 合計 |
| 125,697,125.16 |
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| 二、負(fù)債類 |
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| 2001 | 應(yīng)繳財政款 |
| 200,000.00 |
| 2101 | 應(yīng)繳稅費 |
| 20,000.00 |
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2201 | 應(yīng)付職工薪酬 |
| 90,600.00 |
| 2301 | 應(yīng)付賬款 |
| 3,000,000.00 |
| 2302 | 應(yīng)付政府補貼款 |
| 10,000,000.00 |
| 2305 | 其他應(yīng)付款 |
| 2,014,862.62 |
| 2401 | 長期應(yīng)付款 |
| 3,000,000.00 |
| 2901 | 受托代理負(fù)債 |
| 2,000,000.00 |
| 合計 |
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| 20,325,462.62 |
| 三、凈資產(chǎn)類 |
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| 3001 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 3,730,095.90 |
| 3002 | 財政撥款結(jié)余 |
| 2,149,060.00 |
| 3101 | 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 |
| 3,106,600.00 |
| 3501 | 資產(chǎn)基金 |
| 99,385,906.64 |
| 3502 | 待償債凈資產(chǎn) | 3,000,000.00 |
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| 合計 | 3,000,000.00 | 108,371,662.54 |
| 總合計 | 128,697,125.16 | 128,697,125.16 |
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二、新賬“累計盈余”及“資金結(jié)存”的計算
（一）新舊銜接后財務(wù)會計2019.1.1的科目余額表如下（書P501)
一、資產(chǎn)類 |
| 借方 | 貸方 |
| 1001 | 庫存現(xiàn)金 | 5,500.00 |
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| 1002 | 銀行存款 | 20,190,075.18 |
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| 1021 | 其他貨幣資金 | 1,000,000.00 |
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| 1201 | 財政應(yīng)返還額度 | 4,000,000.00 |
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| 1214 | 預(yù)付賬款 | 1,000,000.00 |
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| 1214 | 預(yù)付賬款—預(yù)付工程款（原在建工程） | 1,000,000.00 |
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| 1218 | 其他應(yīng)收款 | 115,643.34 |
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| 1301 | 在途物品 | 1,000,000.00 |
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| 1302 | 庫存物品 | 300,000.00 |
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| 1303 | 加工物品 | 500,000.00 |
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| 1811 | 政府儲備物資 | 3,855,845.27 |
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| 1613 | 在建工程 | 50,000,000.00 |
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| 1611 | 工程物資 | 3,000,000.00 |
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1601 | 固定資產(chǎn) | 19,595,061.37 |
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| 1831 | 保障性住房 | 5,000,000.00 |
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| 1821 | 文化文物資產(chǎn) | 5,000,000.00 |
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| 1801 | 公共基礎(chǔ)設(shè)施 | 1,236,000,000.00 |
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| 1902 | 固定資產(chǎn)累計折舊 |
| 7,298,366.86 |
| 1832 | 保障性住房累計折舊 |
| 2,500,000.00 |
| 1802 | 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 |
| 494,433,333.33 |
| 1701 | 無形資產(chǎn) | 10,000,000.00 |
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| 1702 | 無形資產(chǎn)累計攤銷 |
| 4,083,333.33 |
| 1891 | 受托代理資產(chǎn) | 3,500,000.00 |
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| 合計 | 1,365,062,125.16 | 508,315,033.52 |
| 二、負(fù)債類 |
| 借方 | 貸方 |
| 2103 | 應(yīng)繳財政款 |
| 200,000.00 |
| 2101 | 應(yīng)交增值稅 |
| 5,000.00 |
| 2102 | 其他應(yīng)交稅費 |
| 15,000.00 |
| 2201 | 應(yīng)付職工薪酬 |
| 90,600.00 |
| 2302 | 應(yīng)付賬款 |
| 2,000,000.00 |
| 2303 | 應(yīng)付政府補貼款 |
| 10,000,000.00 |
| 2307 | 其他應(yīng)付款 |
| 3,014,862.62 |
| 2502 | 長期應(yīng)付款 |
| 3,000,000.00 |
| 2901 | 受托代理負(fù)債 |
| 5,500,000.00 |
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| 合計 | 0.00 | 23,825,462.62 |
| 三、凈資產(chǎn)類 |
| 借方 | 貸方 |
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| 累計盈余 |
| 832,921,629.02 |
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| 合計 | 0.00 | 832,921,629.02 |
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| 總合計 | 1,365,062,125.16 | 1,365,062,125.16 |
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（二）新賬“累計盈余”的計算 | 1、原賬會計科余額轉(zhuǎn)入105，371，662.5元 |
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3001 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 3,730,095.90 |
| 3002 | 財政撥款結(jié)余 |
| 2,149,060.00 |
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3101 | 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 |
| 3,106,600.00 |
| 3501 | 資產(chǎn)基金 |
| 99,385,906.64 |
| 3502 | 待償債凈資產(chǎn) | 3,000,000.00 |
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| 合計 | 3,000,000.00 | 108,371,662.54 |
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| 借貸差 |
| 105,371,662.54 |
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2、2018.12.31日前的入賬事項補記，貸：累計盈余
1811 | 政府儲備物資 | 850,000.00 |
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| 1601 | 固定資產(chǎn) | 15,000.00 |
| 盤盈 | 1801 | 公共基礎(chǔ)設(shè)施 | 1,235,000,000.00 |
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| 3001 | 累計盈余 |
| 1,235,865,000.00 |
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| 合計 | 1,235,865,000.00 | 1,235,865,000.00 |
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3、補提折舊 1902 | 固定資產(chǎn)累計折舊 |
| 7,298,366.86 |
| 1832 | 保障性住房累計折舊 |
| 2,500,000.00 |
| 1802 | 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 |
| 494,433,333.33 |
| 1702 | 無形資產(chǎn)累計攤銷 |
| 4,083,333.33 |
| 3001 | 累計盈余 | 508,315,033.52 |
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| 合計 | 508,315,033.52 | 508,315,033.52 |
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4、新賬“累計盈余”=1+2-3=832，921，629.02元 事項 | 借方 | 貸方 |
| 原賬轉(zhuǎn)入 |
| 105,371,662.54 |
| 未入賬事項 |
| 1,235,865,000.00 |
| 補提折舊（攤銷） | 508,315,033.52 |
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| 合計 | 508,315,033.52 | 1,341,236,662.54 |
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1、原賬結(jié)余類科目余額 3001 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 3,730,095.90 |
| 3002 | 財政撥款結(jié)余 |
| 2,149,060.00 |
| 3101 | 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 |
| 3,106,600.00 |
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| 合計 |
| 8,985,755.90 |
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2、新賬預(yù)算結(jié)余類科目的計算 |
| ●●新賬余額如下表： |
新賬余額 | 對應(yīng)的“資金結(jié)存”余額 | 貸方余額 | 借方余額 | 8101 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) | 5,840,695.90 | 資金結(jié)存—財政應(yīng)返返額度 | 4,000,000.00 | 8102 | 財政撥款結(jié)余 | 2,149,060.00 | 資金結(jié)存—貨幣資金（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余對應(yīng)） | 3,989,755.90 | 8201 | 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) | 2,000,000.00 | 資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)） | 2,000,000.00 | 8202 | 非財政撥款結(jié)余 | 1,106,600.00 | 資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)余對應(yīng)） | 1,106,600.00 |
| 預(yù)算結(jié)余合計 | 11,096,355.90 | “資金結(jié)存”合計 | 11,096,355.90 |
注：按照原賬的“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”的貸方余額合計數(shù)，減去新賬“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。 ●●具體計算過程如下： （1）新賬“財政撥款結(jié)余”的計算 新賬“財政撥款結(jié)余”=原賬“財政撥款結(jié)余”=2，149，060元 （2）新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的計算
①原賬余額 3001 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 3,730,095.90 |
| 加②： |
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| 應(yīng)付職工薪酬 |
| 90,600.00 |
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| 應(yīng)交稅金 |
| 20,000.00 |
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| 應(yīng)付賬款—原賬已進支出但未付款 |
| 2,000,000.00 | 書p488表9-3余額明細(xì)表一 |
| 其他應(yīng)付款—原賬已進支出但未付款（質(zhì)保金） |
| 1,000,000.00 | 書p488表9-4余額明細(xì)表一未列出 |
| 加項合計 |
| 3,110,600.00 |
| 減③： |
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| 預(yù)付賬賬—已付款原賬未進支出 | 1,000,000.00 |
| 書p488表9-3余額明細(xì)表一 |
| 減項合計 | 1,000,000.00 |
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| 注：①此處假設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”及“預(yù)付賬款”的余額均為財政性資金支付或應(yīng)付。 | ②特別注意 原賬“應(yīng)付賬款”科目余額中尚未支付的質(zhì)量保證金1，000，000元，在新舊銜接時轉(zhuǎn)入了新賬“其他應(yīng)付款—質(zhì)量保證金”。 |
從理論上講，行政單位如嚴(yán)格按原財庫【2013】218號（《行政單位會計制度》）做賬，“應(yīng)付賬款”的貸方應(yīng)對應(yīng)借方“待償債凈資產(chǎn)”，而此例“待償債凈資產(chǎn)”的借方余額僅為3，000，000元，推斷為對應(yīng)“長期應(yīng)付款”的貸方。 由此推斷，這1，000，000元也屬于“原賬已進支出但未付款”的納入預(yù)算管理的應(yīng)付款項，假設(shè)為財政性資金，故在此處調(diào)增新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”余額。 | ③原賬“預(yù)付賬款”借方余額1，000，000元假設(shè)為財政資金預(yù)付【不包含原賬“在建工程—預(yù)付工程款轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”的借方1，000，000元】，在此處調(diào)減新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的期初余額。 | 從理論上講，行政單位如嚴(yán)格按原財庫【2013】218號（《行政單位會計制度》）做賬，則預(yù)付賬款100萬應(yīng)是雙分錄，不需調(diào)減。但此處作者書中的例題某行政單位，此“預(yù)付賬款”并沒有來格按財庫【2013】218號文進行賬務(wù)處理，因為從例題2018.12.31日的科目余額對應(yīng)數(shù)據(jù)可出看出來。 |
| 存貨 | 1,805,845.27 | 資產(chǎn)基金 | 98,385,906.64 |
| 在建工程 | 54,000,000.00 |
| 固定資產(chǎn) | 32,580,061.37 |
| 無形資產(chǎn) | 10,000,000.00 |
| 合計 | 98,385,906.64 | 合計 | 98,385,906.64 | ④新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”=①+②-③=5，840，695.9元 | 8101 | 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 5,840,695.90 |
| （3）新賬“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的計算 | ①原賬余額 | 3101 | 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 |
| 3,106,600.00 |
|
| —項目結(jié)轉(zhuǎn) |
| 2,000,000.00 |
|
| —非項目結(jié)余 |
| 1,106,600.00 |
| ②新賬余額 | 8201 | 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) |
| 2,000,000.00 |
|
| 非財政撥款結(jié)余 |
| 1,106,600.00 |
| 8202 | 合計 |
| 3,106,600.00 |
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●●經(jīng)過上述計算，新賬“資金結(jié)存”余額為： |
8001 | 資金結(jié)存 | 11,096,355.90 |
|
| 注：①此處引用的數(shù)據(jù)來源為p486頁下（二）銜接主要舉例至P502頁上表格為止。 | 特別說明：書中p503下開始“二、預(yù)算會計科目的新舊銜接（二）銜接主要舉例”，【例9-9】接上例，但是“其他應(yīng)收款”的2018年12月31日余額合計為1，805，845.27元，不是原p487頁12月31日“其他應(yīng)收款”的余額1，115，643.34元。所以在此處計算的預(yù)算會計結(jié)余類科目余額與書上P502頁之后的數(shù)據(jù)無關(guān)。 | ②新賬2019.1.1財務(wù)會計科目余額p501頁即上表數(shù)據(jù)未計算，引用原數(shù)據(jù)，目的僅為驗證公式。 |
三、驗證公式二 | （一）基本公式 | 新帳財務(wù)會計的“累計盈余”期初余額與新帳預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”期初余額的平衡公式如下： | 基本公式：財務(wù)會計新帳“累計盈余”==新帳預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”十庫存物品、在途物資、在建工程、政府儲備物資、文化文物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等科目帳面價值（原值一累計折舊）【即不包括“受托代理資產(chǎn)”】+財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)收款項-財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)付款項（含長期借款）-專用基金 【注：全部為新賬余額】 | （二）驗證 |
1、新賬預(yù)算會計科目“資金結(jié)存” | ①資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度 | 4,000,000.00 |
| ②資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 | 0 |
| ③資金結(jié)存—貨幣資金（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余對應(yīng)）—實有資金 | 3,989,755.90 |
| ④資金結(jié)存—貨幣資金（財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余對應(yīng)）—往來資金 | 0.00 | 注：未調(diào)整的呆賬 |
⑤資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)）—實有資金 | 2,000,000.00 |
| ⑥資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)）—往來資金 | 0.00 | 注：未調(diào)整的呆賬 | ⑦資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)余對應(yīng)）—實有資金 | 1,106,600.00 |
| ⑧資金結(jié)存—貨幣資金（非財政撥款結(jié)余對應(yīng)）—往來資金 | 0.00 | 注：未調(diào)整的呆賬 | “資金結(jié)存”合計 | 11,096,355.90 |
| 2、加：庫存物品、在途物品、加工物品及在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等科目帳面價值（原值一累計折舊）—為預(yù)算內(nèi)的資產(chǎn)科目，不包括“受托代理資產(chǎn)” 【注：全部為新賬余額】 | 科目名稱 | 借方金額 | 借方金額 | 在途物品 | 1,000,000.00 |
| 庫存物品 | 300,000.00 |
| 加工物品 | 500,000.00 |
| 政府儲備物資 | 3,855,845.27 |
| 在建工程 | 50,000,000.00 |
| 工程物資 | 3,000,000.00 |
| 固定資產(chǎn) | 19,595,061.37 |
| 保障性住房 | 5,000,000.00 |
| 文化文物資產(chǎn) | 5,000,000.00 |
| 公共基礎(chǔ)設(shè)施 | 1,236,000,000.00 |
| 固定資產(chǎn)累計折舊 |
| 7,298,366.86 | 保障性住房累計折舊 |
| 2,500,000.00 | 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 |
| 494,433,333.33 | 無形資產(chǎn) | 10,000,000.00 |
| 無形資產(chǎn)累計攤銷 |
| 4,083,333.33 | 合計 | 1,334,250,906.64 | 508,315,033.52 | 借貸差 | 825,935,873.12 |
| 3、加：新賬財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)收款項（不包括暫付款、押金性質(zhì)等與收支無關(guān)的應(yīng)收款項） | 預(yù)付賬款 | 2,000,000.00 |
|
其他應(yīng)收款—預(yù)算內(nèi)應(yīng)收 |
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| 應(yīng)收賬款 |
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| 合計 | 2,000,000.00 |
| 注：①上述預(yù)算內(nèi)科目均為在新舊轉(zhuǎn)換時調(diào)減了的科目，如未進行調(diào)減則不加。 | ②“其他應(yīng)收款”科目余額115，643.34元屬于“需要收回其他”的資金（見p488表9-3原會計科目明細(xì)表二）， 不計算在內(nèi) ②新賬“預(yù)付賬款”包含原賬“在建工程——預(yù)付工程款”轉(zhuǎn)入1，000，000元 | ③新賬“預(yù)付賬款”包含原賬“在建工程—預(yù)付工程款”轉(zhuǎn)入1，000，000元 | 4、減：新賬財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)付款項（即不包括暫收款、存入保證金、押金性質(zhì)及各類轉(zhuǎn)撥款項等與收支無關(guān)的應(yīng)付款項） | 應(yīng)交增值稅 |
| 5,000.00 | 其他應(yīng)交稅費 |
| 15,000.00 | 長期應(yīng)付款 |
| 3,000,000.00 | 其他應(yīng)付款——納入預(yù)算內(nèi)應(yīng)付（此處為質(zhì)保金） |
| 1,000,000.00 | 應(yīng)付職工薪酬 |
| 90,600.00 | 應(yīng)付賬款 |
| 2,000,000.00 | 短期借款 |
|
| 長期借款 |
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| 預(yù)收賬款 |
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| 合計 |
| 6,110,600.00 | 注：①上述預(yù)算內(nèi)科目均為在新舊轉(zhuǎn)換時調(diào)增了的科目，如未進行調(diào)增則不減。 | ②此題應(yīng)繳財政款、應(yīng)付政府補貼款、受托代理負(fù)債3個科目的余額不屬于納入單位預(yù)算管理的資金， 不計算在內(nèi)。 | ③“其他應(yīng)付款”新賬余額3，014，862.62元=原賬“其他應(yīng)付款”2，014，862.62元+原賬“應(yīng)付賬款”科目余額中尚未支付的質(zhì)量保證金1，000，000元，其中的2，014，862.62元屬于“其他應(yīng)付款”中的沒有納入預(yù)算管理的資金，在新舊銜時未進行調(diào)減。 |
| ④特別注意： 原賬“應(yīng)付賬款”科目余額中尚未支付的質(zhì)量保證金1，000，000元，在新舊銜接時轉(zhuǎn)入了新賬“其他應(yīng)付款——質(zhì)量保證金”。從理論上講，行政單位如嚴(yán)格按原財庫【2013】218號（行政單位會計制度）做賬，“應(yīng)付賬款”的貸方應(yīng)對應(yīng)借方“待償債凈資產(chǎn)”，而此例“待償債凈資產(chǎn)”的借方余額僅為3，000，000元，對應(yīng)“長期應(yīng)付款”的貸方。 由此推斷，這1，000，000元也是納入預(yù)算管理的資金。 |
| 5、減：專用基金 |
| 0.00 |
| “累計盈余”=1+2+3-4-5 |
| 832,921,629.02 |
| 其他應(yīng)收款—預(yù)算內(nèi)應(yīng)收 |
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| 應(yīng)收賬款 |
|
|
| 合計 | 2,000,000.00 |
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| 注：①上述預(yù)算內(nèi)科目均為在新舊轉(zhuǎn)換時調(diào)減了的科目，如未進行調(diào)減則不加。 |
| ②“其他應(yīng)收款”科目余額115，643.34元屬于“需要收回其他”的資金（見p488表9-3原會計科目明細(xì)表二）， 不計算在內(nèi) ②新賬“預(yù)付賬款”包含原賬“在建工程—預(yù)付工程款”轉(zhuǎn)入1，000，000元 |
| ③新賬“預(yù)付賬款”包含原賬“在建工程—預(yù)付工程款”轉(zhuǎn)入1，000，000元 |
| 4、減：新賬財務(wù)會計科目的預(yù)算內(nèi)全部應(yīng)付款項（即不包括暫收款、存入保證金、押金性質(zhì)及各類轉(zhuǎn)撥款項等與收支無關(guān)的應(yīng)付款項） |
| 應(yīng)交增值稅 |
| 5,000.00 |
| 其他應(yīng)交稅費 |
| 15,000.00 |
| 長期應(yīng)付款 |
| 3,000,000.00 |
| 其他應(yīng)付款—納入預(yù)算內(nèi)應(yīng)付（此處為質(zhì)保金） |
| 1,000,000.00 |
| 應(yīng)付職工薪酬 |
| 90,600.00 |
| 應(yīng)付賬款 |
| 2,000,000.00 |
| 短期借款 |
|
|
| 長期借款 |
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|
| 預(yù)收賬款 |
|
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| 合計 |
| 6,110,600.00 |
| 注：①上述預(yù)算內(nèi)科目均為在新舊轉(zhuǎn)換時調(diào)增了的科目，如未進行調(diào)增則不減。 |
| ②此題應(yīng)繳財政款、應(yīng)付政府補貼款、受托代理負(fù)債3個科目的余額不屬于納入單位預(yù)算管理的資金， 不計算在內(nèi)。 |
| ③“其他應(yīng)付款”新賬余額3，014，862.62元=原賬“其他應(yīng)付款”2，014，862.62元+原賬“應(yīng)付賬款”科目余額中尚未支付的質(zhì)量保證金1，000，000元，其中的2，014，862.62元屬于“其他應(yīng)付款”中的沒有納入預(yù)算管理的資金，在新舊銜時未進行調(diào)減。 |
以上驗證完全相符
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