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政府會計制度實施也已經(jīng)一年了，臨近年關(guān)，各行政事業(yè)單位也開始忙著結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)和做決算報表。為了幫助大家準(zhǔn)確做好年底賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，筆者把政府會計制度中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了總結(jié)歸納，以供結(jié)轉(zhuǎn)參考。 第一步： 將所有收入和費用科目余額全部轉(zhuǎn)入本期盈余科目。 借：財政撥款收入/事業(yè)收入/其他收入等 貸：本期盈余 借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/其他費用等 第二步： 將本期盈余科目余額轉(zhuǎn)入本年盈余分配科目。 第三步： 事業(yè)單位可以根據(jù)《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》（財教〔2012〕32號）有關(guān)規(guī)定，從本年度預(yù)算會計中的非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余科目余額中計算可提取基金數(shù)： 借：本年盈余分配 貸：專用基金 行政單位可不能計提專用基金噢。 第四步： 將本年盈余分配科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余科目。 第五步： 查看無償調(diào)撥凈資產(chǎn)科目和以前年度盈余調(diào)整科目是否有余額，若有的話，那也全部轉(zhuǎn)入累計盈余科目。 年末結(jié)賬后，單位本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)和以前年度盈余調(diào)整科目都應(yīng)無余額。 預(yù)算會計年末結(jié)賬關(guān)鍵點就在于資金渠道，尤其是行政支出、事業(yè)支出和其他支出這三大支出科目，要按照財政撥款、非財政專項資金和非財政非專項資金三個資金渠道予以區(qū)分。因此，各單位平時在進(jìn)行預(yù)算會計賬務(wù)處理時可一定要注意理清資金渠道。下面筆者把預(yù)算會計年末結(jié)賬分成兩大步驟一一道來。 第一步：結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入和支出 1. 將財政撥款預(yù)算收入科目余額和三大支出科目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目。 借：財政撥款預(yù)算收入 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出 2. 將資金渠道為非財政專項資金的事業(yè)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入和其他預(yù)算收入等科目余額（具體可看下面的圖）和三大支出科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目。 借：事業(yè)預(yù)算收入/非同級財政撥款預(yù)算收入/其他預(yù)算收入 貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出 3. 將資金渠道為非財政非專項資金的事業(yè)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入和其他預(yù)算收入等科目余額和三大支出科目余額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余科目。 借：事業(yè)預(yù)算收入/非同級財政撥款預(yù)算收入/其他預(yù)算收入 貸：其他結(jié)余 借：其他結(jié)余 貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出 4. 將投資預(yù)算收益、上繳上級支出和投資支出等科目余額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余科目。 5. 將經(jīng)營預(yù)算收入和經(jīng)營支出科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余科目。 第二步：預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn) 1．將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（累計結(jié)轉(zhuǎn)）中。然后再對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 同時，將財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余（累計結(jié)余）中。 2. 將非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（累計結(jié)轉(zhuǎn)）中。然后再對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。 借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 同時，將非財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余（累計結(jié)余）中。 3. 將行政單位其他結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余（累計結(jié)余）科目；事業(yè)單位其他結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配科目。 4. 事業(yè)單位還應(yīng)查看經(jīng)營結(jié)余科目余額是在借方還是貸方，若在貸方，則應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配科目中；若在借方，說明經(jīng)營虧損，則無需結(jié)轉(zhuǎn)。 5. 事業(yè)單位根據(jù)《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》（財教〔2012〕32號）有關(guān)規(guī)定，從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中計提基金： 借：非財政撥款結(jié)余分配 貸：專用結(jié)余 6. 事業(yè)單位將非財政撥款結(jié)余分配科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余科目中。 本次賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作相關(guān)分享暫告一段落，希望能對大家做好結(jié)轉(zhuǎn)有所幫助~ |
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