【原】2020年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總

財稅汪 2020-02-01

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對于遭受重創(chuàng)的小微企業(yè)，財稅狗把2020年小微企業(yè)可以享受的主要稅收優(yōu)惠政策做了一個整理，分享給大家，希望對大家今后的工作能有所幫助。

首先我們要搞清楚小微企業(yè)定義，根據(jù)財稅〔2019〕13號文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

總結下來，就是同時滿足“1+3”；“1”是非禁限行業(yè)，“3”是納稅額+從業(yè)人數(shù)+資產(chǎn)總額三個指標。

具體到各個稅種，政策分別如下：

一、增值稅：

對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。

政策依據(jù)包括：

財稅[2019]13號財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務總局公告2019年第4號國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告

這里的重點是按季度申報、小規(guī)模納稅人和普票。目前，大部分小規(guī)模納稅人都是季度申報，那就可以享受季度30萬增值稅免征，例如公司A是季度申報的小規(guī)模納稅人，2020年一季度，1月和2月沒有收入，3月收入25萬，雖然單月收入超過10萬，但是季度沒超30萬（前提是季報）就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

注意1：公司A依法可以免征增值稅，但并不免征企業(yè)所得稅。

注意2：如果公司A為季度申報小規(guī)模納稅人，但是開具了增值稅專用發(fā)票，專票雖然征收率還是3%，但是是不免征的！

二、企業(yè)所得稅：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)包括：

財稅[2019]13號財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務總局公告2019年第2號國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告

簡言之，

年應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%；

年應納稅所得額100～300萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%；

注意，是分段核算，比如您年應納稅所得額是200萬，那么企業(yè)所得稅稅額計算是100萬X5%+（200-100）X10%。

三、六稅兩附加：

對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)包括：

財稅[2019]13號財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務總局公告2019年第5號國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告[部分廢止]

給大家舉個城建稅的例子理解下。假設公司A是北京市的企業(yè)。2020年一季度繳納增值稅稅款2000元。在不減免的情況下需要繳納城建稅額為2000*7%=140元。依據(jù)現(xiàn)行稅額的50%減征的政策，實際上我們只要繳納140*50%=70元。免征的情況下，城建稅也相應免征。

針對增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅，我們綜合舉個例子。

假設公司A是北京的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人，2020年一季度不含稅收入25萬，無成本費用和其他調整項。

減征前繳納稅費總額7.09萬=（增值稅25*3%=0.75萬）+（附加稅0.75*12%=0.09萬）+（企業(yè)所得稅25*25%=6.25萬）

減征后繳納稅費總額1.25萬=增值稅免征0萬+附加稅免征0萬+（企業(yè)所得稅25*5%=1.25萬）

四、印花稅：

金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。政策依據(jù)為財稅[2017]77號財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知。

通俗點說，你找金融機構借錢，不需要繳納印花稅了。

五、政府性基金：