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“ 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅繳納上有什么不同？”越早知道越好！

 星愿MQ 2020-04-30

最近貓叔呢，公眾號留言評論中，收到關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅義務(wù)和與會計核算的問題。


首先貓叔想明確一下的是，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅上的概念，跟所得稅和會計核算都沒有直接關(guān)系的，所得稅看的是企業(yè)規(guī)模和利潤情況，會計核算依據(jù)的是會計準則和會計制度。

有杠精看到這里就想杠一句：“小規(guī)模他小啊，用的是小企業(yè)會計準則，一般納稅人不是。”

新注冊的小公司也可以是一般納稅人，用的不也是小企業(yè)會計準則嗎？所以真的是沒半毛錢關(guān)系。 那小規(guī)模納稅人與一般納稅人在納稅核算上到底什么不同呢 ？貓叔總結(jié)了以下6點兩者的區(qū)別！

1.認定條件不同

增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額必須≤500萬元，一般納稅人沒有這個標(biāo)準限制。

這里的年應(yīng)稅銷售額，是指連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括了納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額＞500萬元，就要強制升為一般納稅人。

2.稅率不同

一般納稅人的稅率， 分別是 ，13% 、9%、 6%（不同行業(yè)不同業(yè)務(wù)，適用稅率也是有差別的）

例如：

銷售或進口貨物、提供加工修理、修配勞務(wù)等適用的是13%的稅率；

提供交通運輸服務(wù)、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等適用的稅率適用9%的稅率；

銷售無形資產(chǎn)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等適用6%的稅率

另外：進出口企業(yè)出口貨物，享受退稅，適用0%稅率。

小規(guī)模納稅人 是按照 3%的征收率統(tǒng)一征收；

小規(guī)模納稅人銷售、租賃不動產(chǎn)的稅率是5%

一般納稅人也可以選擇簡易計稅，適用3%或5%的征收率，不過簡易計稅項目是不能抵扣進項的，這點比較特別。

3.征收方式有不同

小規(guī)模納稅人可以核定征收，或者查賬征收。

一般納稅人不能核定，只能查賬。因為在一般納稅人認定的時候，就需要你有會計制度、能準確進行會計核算。

核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。


4.計稅方法不同

前文有說過，一般納稅人有一般計稅和簡易計稅兩種，小規(guī)模納稅人只有簡易計稅方式。

一般納稅人每月應(yīng)納稅額計算公式=本期銷項-本期進項-前期留抵進項。

小規(guī)模納稅人不存在進項稅抵扣說法，因為小規(guī)模執(zhí)行的是簡易計稅方式，在稅率上優(yōu)惠了很多。而且還有按季不超30萬（按月不超10萬）免增值稅的優(yōu)惠政策。所以，稅負很低。

即使取得進項專票，小規(guī)模也是不可抵扣的。如果一般納稅人取得小規(guī)模的開的3%增值稅專用發(fā)票，作為進項只能抵扣3%的進項稅額（農(nóng)產(chǎn)品例外）。

一般納稅人比較常見能使用簡易計稅的項目有：公共運輸交通，建筑業(yè)的清包工和甲供工程，物管公司收取自來水水費，教育輔助服務(wù)，非學(xué)歷教育服務(wù)，電影放映，倉儲，裝卸搬運，收派服務(wù)，文化體育服務(wù)等。

5.申報方式不同

一般納稅人增值稅按月申報，每月需要抄報稅，在申報前勾選確認抵扣發(fā)票，發(fā)送增值稅申報表。

小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，也可以選擇按月申報，選擇季報的小規(guī)模納稅人會計，不要忘了每月上去抄稅清卡，不然會被鎖盤，開不出發(fā)票，造成不便。


6.稅收優(yōu)惠享受的不同

一般納稅人能用，小規(guī)模不能用的

（1）機票、火車票等運輸服務(wù)抵扣

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

小規(guī)模能用，一般納稅人不能用的

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)），按季銷售額30萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

兩者都能用的

1. 免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2. 受疫情影響，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

上述關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別大家是否清楚明白？對于不明白的可以評論區(qū)留言哦

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