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增值稅的會計分錄大全?。ㄒ话慵{稅人）

 sxlljyp 2020-05-28
作者：lolo  專家解稅原創(chuàng)首發(fā)
 1. 購進物資時：

借：庫存商品等科目
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
  貸：銀行存款

如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

借：庫存商品等科目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）
  貸：銀行存款

借：主營業(yè)務(wù)成本
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

如果購進的是不動產(chǎn)，比如會計網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應(yīng)交進項稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按規(guī)定允許抵扣的金額）
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）

2. 取得收入時：

借：銀行存款
  貸：主營業(yè)務(wù)收入
        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時候確認(rèn)收入”“沒付費用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

3. 差額征稅項目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

相關(guān)的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目
  貸：銀行存款

取得收入時：

借：銀行存款
  貸：主營業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

算出允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

4. 免稅項目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款
  貸：主營業(yè)務(wù)收入
  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
  貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準(zhǔn)則不同而不同）

在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5. 出口退稅項目

生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項目較多。

采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
  貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款
  貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
  貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營業(yè)務(wù)成本
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

計提出口退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅款
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅：

借：銀行存款
  貸：應(yīng)收出口退稅款

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項稅額—當(dāng)月進項稅額—上月留抵稅額

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時，分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
  貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
  貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
  貸：銀行存款

如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅
  貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
  貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅

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