|
2019年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷（一） 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意） 1.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的（ ）。 A.應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決 B.地方性法規(guī)不再適用 C.應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章 D.應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定適用稅務(wù)規(guī)章還是地方性法規(guī) 2.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（ ）。 A.立法事后解釋 B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋 D.由最高人民法院作出的審判解釋 3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2019年2月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品120噸，直接對外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)每噸50萬元，損耗率6%，則當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 A.600 B.409.09 C.435.20 D.478.72 4.李某2019年2月將其商鋪對外出租，當(dāng)月取得租金收入15萬元（含稅），當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（ ?。┰?。 A.13636.36 B.7142.86 C.2142.86 D.7500 5.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年3月在A市取得建筑收入200萬元（含稅），選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（ ?。┤f元。 A.1.80 B.3.60 C.5.83 D.7.21 6.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9.36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進(jìn)的，取得含稅銷售額5.15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。 A.1.46 B.0.28 C.2.11 D.0.42 7.甲設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣減的銷售額比例條件。2019年8月該公司取得不含增值稅銷售額150萬元，發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅8萬元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）萬元。 A.0.5 B.0.2 C.1 D.8.2 8.甲膨化食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批上月從農(nóng)民手中購入的用于生產(chǎn)膨化食品的糧食（已被領(lǐng)用并且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為9000元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。 A.810 B.1000 C.890.11 D.900 9.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于按照咨詢服務(wù)繳納增值稅的是（ ?。?/span> A.金融咨詢 B.翻譯服務(wù) C.代理記賬 D.市場調(diào)查服務(wù) 10.2019年8月，甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元，當(dāng)月沒收逾期未退的包裝物押金1356元；出租包裝物取得不含稅租金收入1000元；購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元。甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（ ?。┰?。 A.210 B.236 C.366 D.1066 11.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為70000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 A.10465 B.13800 C.9750 D.11212.5 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人將住房對外銷售的稅收政策，說法正確的是（ ）。 A.2019年6月，李某將位于北京的2016年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅 B.2019年6月，王某將位于上海的2018年購買的普通住房對外銷售，免征增值稅 C.2019年6月，張某將位于大連的2016年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅 D.2019年6月，孫某將位于長春的2018年購買的住房對外銷售，差額計(jì)征增值稅 13.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.6萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的自行開發(fā)軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為（ ?。┤f元。 A.0.9 B.2.3 C.3.2 D.4.8 14.2018年2月，甲煙草集團(tuán)公司從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙800箱（250條/箱，200支/條），當(dāng)月加工完畢，甲公司將卷煙全部收回，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)100萬元。已知乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。 A.181.09 B.932.73 C.1172.73 D.256.36 15.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年8月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價(jià)格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（ ?。?/span> A.應(yīng)繳納增值稅19.5萬元，免抵增值稅額為69萬元 B.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅69萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為3.9萬元 16.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按（ ?。┑念A(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 A.1.5% B.2% C.3% D.5% 17.關(guān)于增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（ ?。?。 A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征 B.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅 C.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性 D.單一環(huán)節(jié)征稅 18.2018年2月，境外公司為我國甲企業(yè)提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，收取含稅價(jià)款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有境內(nèi)代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（ ?。┤f元。 A.0 B.5.83 C.11.32 D.12 19.某配件廠為增值稅一般納稅人，2018年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元。 A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.14.4 20.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示（ ）。 A.介紹信和工作證 B.介紹信和稅務(wù)檢查證 C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 D.工作證和稅務(wù)檢查通知書 21.以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ?。?。 A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開 B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票 C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票 D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 22.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，2019年4月1日之后下列不適用9%稅率的是（ ）。 A.建筑服務(wù) B.增值電信服務(wù) C.不動產(chǎn)租賃服務(wù) D.銷售不動產(chǎn) 23.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（ ?。?。 A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 24.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅并退稅政策的是（ ?。?。 A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)高檔化妝品 B.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板 C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車 D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車 25.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價(jià)款60萬元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2019年6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。 A.7.29 B.7.92 C.8.01 D.7.22 26.對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（ ?。﹥?nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 27.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策，說法不正確的是（ ?。?。 A.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅 B.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 C.疾病控制機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征增值稅 D.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅 28.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為8000元，已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，則甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為（ ?。┰?。 A.2040 B.2688 C.2767.06 D.10400 29.某企業(yè)（位于市區(qū)）2018年6月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消費(fèi)稅2000元，內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅45000元，消費(fèi)稅30000元。當(dāng)月還將2008年購進(jìn)的機(jī)器出售出去（未放棄減稅），取得含稅收入200000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ?。┰?/span> A.5950 B.6300 C.5775 D.5521.85 30.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年4月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的80%，取得價(jià)稅合計(jì)金額73.45萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，則該化妝品廠2019年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。 A.8.1 B.7.9 C.9.75 D.10.25 31.某煤礦2019年6月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額200萬元；另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤21萬噸，每噸不含稅售價(jià)450元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2019年6月應(yīng)繳納的資源稅為（ ?。┤f元。 A.16 B.856 C.620.8 D.684.8 32.某黃金珠寶商店為增值稅一般納稅人，2019年8月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額73450元（無法分別核算各類首飾的零售額）。假設(shè)該黃金珠寶商店無其他業(yè)務(wù)，則該黃金珠寶商店2019年8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ?。┰?/span> A.3250 B.3165.95 C.6500 D.7345 33.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年8月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)27250元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為5450元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。 A.2955.14 B.2790.00 C.2700.00 D.2340.00 34.位于市區(qū)的某自營出口的實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年2月增值稅應(yīng)納稅額為-50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵退稅額為60萬元；當(dāng)月內(nèi)銷實(shí)木地板取得不含增值稅收入20萬元，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納城建稅（ ?。┤f元。 A.2.1 B.0.77 C.6.3 D.4.27 35.某稀土礦開采企業(yè)2019年4月將部分稀土原礦加工為精礦5萬噸，并全部實(shí)現(xiàn)銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額7000萬元，其中含支付從洗選廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)100萬元（已知能夠取得相應(yīng)票據(jù)），資源稅稅率為9.5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅為（ ?。┤f元。 A.655 B.655.5 C.665 D.665.5 36.甲企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是（ ）。 A.銷售自產(chǎn)的小汽車 B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給王某 C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用 D.進(jìn)口小汽車用于對外銷售 37.我國計(jì)算土地增值稅采用的稅率類型是（ ?。?/span> A.比例稅率 B.定額稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.超額累進(jìn)稅率 38.環(huán)境保護(hù)稅法中所稱的應(yīng)稅污染物不包括（ ?。?。 A.大氣污染物 B.水污染物 C.射線污染物 D.噪聲 39.在關(guān)稅稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅屬于（ ?。?。 A.從價(jià)稅 B.復(fù)合稅 C.選擇稅 D.滑準(zhǔn)稅 40.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付不含增值稅地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5000萬元，當(dāng)年占用60%的土地面積用于開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生利息費(fèi)用200萬元（其中能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?50萬元、其余的50萬元為向某大型工業(yè)企業(yè)借款的利息支出）。10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅收入20000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為最高限額比例，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1100萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（ ?。┤f元。 A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分） 41.下列關(guān)于稅收執(zhí)法特征的表述中，正確的有（ ）。 A.稅收執(zhí)法的實(shí)施要與相對人協(xié)商 B.稅收執(zhí)法具有裁量性 C.稅收執(zhí)法具有主動性 D.稅收執(zhí)法具有效力先定性 E.稅收執(zhí)法是具體行政行為 42.下列各項(xiàng)中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（ ?。?/span> A.跨期結(jié)轉(zhuǎn) B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 43.下列各項(xiàng)中，屬于我國目前適用稅種的稅率的有（ ?。?/span> A.定額稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.比例稅率 E.全率累進(jìn)稅率 44.納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的有（ ?。?/span> A.納稅人銷售舊貨 B.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之前購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備 C.一般納稅人銷售自己使用過的2010年1月1日購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇 D.一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日之前購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇 E.其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 45.甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月委托乙加工廠加工高級實(shí)木地板，甲實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料不含稅金額為40萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)5萬元，委托加工收回的實(shí)木地板的60%對外銷售，取得不含稅銷售收入60萬元，剩余40%的實(shí)木地板留存甲企業(yè)倉庫。已知，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，正確的有（ ?。?。 A.甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.42萬元 B.甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅3萬元 C.甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.95萬元 D.甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅2.37萬元 E.甲企業(yè)應(yīng)繳納實(shí)木地板消費(fèi)稅5萬元 46.下列各項(xiàng)中，資源稅減征30%的有（ ?。?。 A.三次采油資源稅 B.深水油氣田資源稅 C.低豐度油氣田資源稅 D.衰竭期煤礦開采的煤炭 E.取用污水處理再生水 47.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ?。?/span> A.向消費(fèi)者個人銷售不動產(chǎn) B.免征增值稅的應(yīng)稅行為 C.金融商品轉(zhuǎn)讓 D.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) E.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的 48.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的有（ ?。?。 A.超豪華小汽車 B.卡丁車 C.電動汽車 D.購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車 E.企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車 49.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（ ?。?。 A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù) B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) C.殘疾人的組織提供的不動產(chǎn)租賃服務(wù) D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù) E.個人銷售自建自用住房 50.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ?。?。 A.將貨物交付其他單位或者個人代銷 B.銷售代銷貨物 C.實(shí)行統(tǒng)一核算的，位于同一縣的兩個機(jī)構(gòu)，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售 D.單位向社會公眾無償提供的服務(wù) E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 51.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)政策的說法中，不正確的有（ ?。?/span> A.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，海關(guān)代征其增值稅的同時(shí)應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 C.對實(shí)行期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除 D.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，其城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)先征后返 E.外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅 52.下列貨物的銷售，在2019年4月1日之后，不適用9%增值稅低稅率的有（ ?。?。 A.玉米纖維 B.餃子皮 C.腌菜 D.茶飲料 E.中成藥 53.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ?。?/span> A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款 B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款 C.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人到外縣銷售或委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E.納稅人到外市銷售或委托外市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 54.“營改增”小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有（ ?。?。 A.位于B市的甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）到C市提供建筑服務(wù) B.乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的 C.丙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 D.丁企業(yè)（小規(guī)模納稅人）出租其購置的倉庫 E.李某出租住房 55.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有（ ）。 A.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票 B.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，一律開具增值稅專用發(fā)票 C.一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 E.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人登記并進(jìn)行管理 56.境內(nèi)某油田開采原油銷售，應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（ ）。 A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.教育費(fèi)附加 D.城建稅 E.資源稅 57.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。 A.在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人 B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天 C.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.煙葉稅實(shí)行定額稅率 E.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 58.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中，說法正確的有（ ）。 A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定 C.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅 D.在河北省區(qū)域內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級財(cái)政、稅務(wù)部門決定 E.海洋原油、天然氣資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納 59.關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（ ?。?/span> A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國稅率 B.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 D.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率 E.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率 60.2019年2月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟購置的辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售不含稅收入300萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為10.8萬元（不含印花稅和購房時(shí)繳納的契稅）；因無法取得評估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購房發(fā)票上注明價(jià)款不含稅金額100萬元（購入時(shí)已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅），購房日期為2017年4月5日，企業(yè)在購置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬元，可以提供契稅完稅憑證。下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。 A.計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)按照兩年計(jì)算加計(jì)扣除 B.購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，可作為加計(jì)5%的基數(shù) C.轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的印花稅不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金” D.扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為123.95萬元 E.該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為69.43萬元 三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意） 1.位于某市的甲公司（房地產(chǎn)開發(fā)公司）于2017年8月受讓該市一家企業(yè)的土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方不含增值稅地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)，按照規(guī)定應(yīng)于2017年10月進(jìn)行開發(fā)，由于資金不足，推遲到2018年6月才進(jìn)行開發(fā)，被相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。 截至2018年12月末，甲公司使用受讓土地80%的面積開發(fā)建造一棟寫字樓（建筑面積50000㎡），已經(jīng)銷售45000㎡，依據(jù)銷售合同取得不含稅銷售收入18000萬元，可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金990萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)共計(jì)7200萬元，實(shí)際支付了7000萬元，剩余200萬元作為質(zhì)量保證金，保證金留存3年，建筑公司全額開具了發(fā)票。 開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用150萬元，銷售費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用450萬元，其中利息支出為440萬元，可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。 甲公司于2018年底按照規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅清算，2019年3月，將剩余的5000㎡作為投資與某商場進(jìn)行聯(lián)合經(jīng)營，合同約定雙方共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并在政府管理機(jī)關(guān)辦理了變更手續(xù)。 （說明：當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率為4%，其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，不考慮地方教育附加） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： 61.2018年甲公司土地增值稅清算時(shí)可以扣除的土地金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本為（ ?。┤f元。 A.10792.8 B.10972.8 C.11472 D.11692.8 62.2018年甲公司土地增值稅清算時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（ ?。┤f元。 A.908.64 B.944.64 C.948.6 D.1039.28 63.2018年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f元。 A.404.1 B.517.5 C.869.4 D.880.2 64.2019年甲公司的投資行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f元。 A.0 B.45.76 C.96.6 D.114.2 2.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）開采原油50萬噸；對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。 （2）進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險(xiǎn)費(fèi)110萬元。 （3）購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺，每臺單價(jià)26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260萬元、增值稅稅額33.8萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得增值稅專用發(fā)票。 （4）批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，支付運(yùn)費(fèi)4914萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （5）直接零售給消費(fèi)者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。 （6）銷售使用過的2008年購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元（未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）。 （其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，上述相關(guān)票據(jù)均在本月申報(bào)抵扣） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 65.該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（ ?。┤f元。 A.2736 B.1376 C.826 D.576 66.該企業(yè)進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額（ ?。┤f元。 A.9423.7 B.11830.37 C.9604.22 D.9612.17 67.該企業(yè)6月共計(jì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ?。┤f元。 A.5907.33 B.33756.16 C.39663.49 D.59647.13 68.該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額（ ?。┤f元。 A.6055.34 B.6089.84 C.6055.68 D.15667.85 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分） 1.甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。 （2）采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷售價(jià)格5763元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1356元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4407元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價(jià)格3616元，舊冰箱含稅作價(jià)1243元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款2373元。 （3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該企業(yè)未放棄減稅），支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。 （6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （8）以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷售睡衣10套。 （9）外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （10）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （11）外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （12）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。 （13）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡易計(jì)稅方法。 （已知：上月購進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 69.下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有（ ?。?。 A.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為507元 B.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為663元 C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為416元 D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為273元 70.甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.432 B.770 C.902 D.1067 71.甲商場業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。 A.1490 B.1370 C.1170 D.1690 72.甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.4262 B.5362 C.24262 D.25632 73.甲商場當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰?/span> A.49240.1 B.55740.1 C.50540.1 D.25320.1 74.甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ?。┰?/span> A.31478.1 B.36967.62 C.35287.62 D.33158.10 2.甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2019年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供辦公使用。 （2）向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元，另收取包裝物押金56.5萬元。 （3）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額22.6萬元。 （4）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款25萬元、增值稅3.25萬元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬元/噸。 （5）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。 （其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 75.甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（ ?。┤f元。 A.3.73 B.4.45 C.10.77 D.10.05 76.甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。 A.6 B.7.2 C.12 D.10 77.甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。 A.0.51 B.0.44 C.0.54 D.0.41 78.下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務(wù)處理表述中，不正確的有（ ）。 A.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅 B.應(yīng)按照最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅 C.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅 D.應(yīng)按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅、最高不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅 79.甲酒廠9月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。 A.72.74 B.66.42 C.72.94 D.62.17 80.甲酒廠9月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅（ ?。┤f元。 A.30.25 B.33.5 C.42.53 D.32.9 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A 【解析】稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。因?yàn)閲鴦?wù)院的權(quán)限范圍是可以對稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)利，而對地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國務(wù)院無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。 2. 【答案】C 【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。 3. 【答案】C 【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×10%/（1+10%）=90/（1-6%）×50×10%/（1+10%）=435.20（萬元）。 4. 【答案】B 【解析】其他個人出租非住房，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%=150000÷（1+5%）×5%=7142.86（元）。 5. 【答案】C 【解析】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=200÷（1+3%）×3%=5.83（萬元）。 6. 【答案】B 【解析】甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=（9.36+5.15）/（1+3%）×2%=0.28（萬元）。 7. 【答案】B 【解析】該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×6%-8-8×10%=0.2（萬元）。 8. 【答案】B 【解析】由于從農(nóng)民手中購入糧食生產(chǎn)膨化食品，是按照買價(jià)和10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即買價(jià)的10%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，剩余的90%計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先將賬面成本還原為最初的買價(jià)，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000÷（1-10%）×10%=1000（元）。 9. 【答案】C 【解析】代理記賬按照商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。 10. 【答案】C 【解析】甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=［6000+1356÷（1+13%）］×13%+1000×13%-700=366（元）。 11. 【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×13%=11212.5（元）。 12. 【答案】C 【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)D錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（選項(xiàng)C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)B錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項(xiàng)A錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。 13. 【答案】B 【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×16%-1.6=3.2（萬元），實(shí)際稅負(fù)=3.2÷30×100%=10.67%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.2-30×3%=2.3（萬元）。 14. 【答案】B 【解析】委托加工環(huán)節(jié)的卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。定額消費(fèi)稅=800×250×200×0.003/10000=12（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（800+100+12）÷（1-56%）×56%+12-800×30%=932.73（萬元）。 15. 【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-10%）=20.7（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×10%=69（萬元），69萬元﹥65.1萬元，則應(yīng)退稅額為65.1萬元，免抵稅額=69-65.1=3.9（萬元）。 16. 【答案】B 【解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 17. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費(fèi)稅的特點(diǎn)。 18. 【答案】C 【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。 19. 【答案】D 【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)稅額。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×16%=14.4（萬元）。 20. 【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。 21. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。選項(xiàng)B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。 22. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：2019年4月1日之后，增值電信服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9%的稅率。 23. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：屬于銷售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。 24. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)ACD：有出口經(jīng)營權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。 25. 【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×10%+1×9%=8.01（萬元）。 26. 【答案】C 【解析】對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 27. 【答案】B 【解析】對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。 28. 【答案】C 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無償贈送的，增值稅和消費(fèi)稅均視同銷售，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，對于沒有同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=8000×（1+5%）÷（1-15%）=9882.35（元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=9882.35×15%+9882.35×13%=2767.06（元）。 29. 【答案】D 【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)銷售已使用過的機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅=200000/（1+3%）×2%=3883.5（元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（45000+30000+3883.5）×7%=5521.85（元）。 30. 【答案】C 【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該化妝品廠2019年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=73.45÷（1+13%）×15%=9.75（萬元）。 31. 【答案】C 【解析】納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦2019年6月應(yīng)繳納的資源稅=200×8%+21×450×80%×8%=620.8（萬元）。 32. 【答案】A 【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶商店2019年8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=73450÷（1+13%）×5%=3250（元）。 33. 【答案】B 【解析】航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=27250÷（1+9%）×9%=2250（元）；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=5450÷（1+9%）×9%=450（元）；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計(jì)可以抵扣=2250+450+90=2790（元）。 34. 【答案】B 【解析】（1）該企業(yè)應(yīng)退稅額為50萬元，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=60-50=10（萬元）；（2）對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城建稅，且免抵稅額可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；（3）該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納城建稅=（10+20×5%）×7%=0.77（萬元）。 35. 【答案】B 【解析】精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售稀土精礦應(yīng)繳納的資源稅=（7000-100）×9.5%=655.5（萬元）。 36. 【答案】C 【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。 37. 【答案】C 【解析】我國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。 38. 【答案】C 【解析】所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。 39. 【答案】D 【解析】在關(guān)稅稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅屬于滑準(zhǔn)稅。 40. 【答案】C 【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=5000×60%=3000（萬元）；可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）；可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+（3000+4000）×5%=500（萬元）；可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1100（萬元）；加計(jì)扣除=（3000+4000）×20%=1400（萬元）；允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+4000+500+1100+1400=10000（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題 41. 【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。它不需要與相對人協(xié)商，僅憑單方意志即可實(shí)施。 42. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)AE：屬于稅基式減免的形式。 43. 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：我國目前適用稅種的稅率，沒有全額累進(jìn)稅率和全率累進(jìn)稅率。 44. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)BCD：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。 45. 【答案】BC 【解析】在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了；對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。選項(xiàng)AB：甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的60%對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×5%=3（萬元）；選項(xiàng)CD：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫40%的實(shí)木地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（萬元）；選項(xiàng)E：甲企業(yè)應(yīng)繳納實(shí)木地板消費(fèi)稅=3+0.95=3.95（萬元）。 46. 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)E：取用污水處理再生水，免征水資源稅。 47. 【答案】ABCD 【解析】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 48. 【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)AD：應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。 49. 【答案】ABDE 【解析】殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。 50. 【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，此時(shí)屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項(xiàng)D：單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 51. 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)E：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 52. 【答案】ADE 【解析】2019年4月1日之后，選項(xiàng)ADE不屬于適用9%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，它們適用13%的基本稅率。 53. 【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。 54. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E：個人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 55. 【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 56. 【答案】ACDE 【解析】原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；開采原油銷售需要繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和資源稅。 57. 【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。 58. 【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 59. 【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)AB：適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；選項(xiàng)CD：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；選項(xiàng)E：適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 60. 【答案】ADE 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計(jì)一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=100×（1+5%×2）+3+10.8+300×0.5‰=123.95（萬元）；增值額=300-123.95=176.05（萬元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%；應(yīng)納土地增值稅=176.05×50%-123.95×15%=69.43（萬元）。 三、計(jì)算題 61. 【答案】B 【解析】企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；建筑公司就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢耐恋亟痤~與房地產(chǎn)開發(fā)成本=6000×（1+4%）×80%×45000/50000+7200×45000/50000=10972.8（萬元）。 62. 【答案】B 【解析】可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=440×45000/50000+10972.8×5%=944.64（萬元）。 63. 【答案】C 【解析】準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=10972.8+944.64+990+10972.8×20%=15102（萬元）； 增值額=18000-15102=2898（萬元）； 增值率=2898÷15102×100%=19.19%； 2018年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=2898×30%=869.4（萬元）。 64. 【答案】C 【解析】準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=15102÷45000×5000=1678（萬元）； 增值額=18000÷45000×5000-1678=322（萬元）； 增值率=322÷1678×100%=19.19%； 2019年甲公司的投資行為應(yīng)繳納土地增值稅=322×30%=96.6（萬元）。 65. 【答案】A 【解析】該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×6%=2736（萬元）。 66. 【答案】D 【解析】進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）。 進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（萬元）。 67. 【答案】C 【解析】該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額： 批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元） 零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬元） 消費(fèi)稅稅額合計(jì)數(shù)=33756.16+5907.33=39663.49（萬元）。 68. 【答案】C 【解析】該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅額合計(jì)數(shù) 銷售原油應(yīng)當(dāng)繳納的銷項(xiàng)稅額=9600×13%=1248（萬元） 批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=96000×13%=12480（萬元） 零售汽油的應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=21000÷（1+13%）×13%=2415.93（萬元）。 購進(jìn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=33.8+4×9%=34.16（萬元） 批發(fā)銷售汽油可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4914×9%=442.26（萬元） 銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。 該石化生產(chǎn)企業(yè)6月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1248+12480+2415.93-9612.17-34.16-442.26+0.34=6055.68（萬元）。 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分） 69. 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4407÷（1+13%）×13%=507（元）；選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616÷（1+13%）×13%=416（元）。 70. 【答案】A 【解析】業(yè)務(wù)（3）：用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2000+500+800+1500）×9%=432（元）。 71. 【答案】B 【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×13%+8000×9%=1370（元）。 72. 【答案】C 【解析】甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200+432-1370+20000=24262（元）。 73. 【答案】B 【解析】甲商場當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（47460+9040）÷（1+13%）×13%+507+416+（52000×90%+234000+50000）×13%+（85+2）×10×13%+5200=55740.1（元）。 74. 【答案】B 【解析】甲商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=55740.1-24262+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=36967.62（元）。 75. 【答案】B 【解析】甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=36×（1+25%）÷（1-9%）×9%=4.45（萬元）。 76. 【答案】B 【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（萬元）。 77. 【答案】C 【解析】1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費(fèi)稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費(fèi)稅=1×1000×2×0.5=1000元=0.1萬元。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（萬元）。 78. 【答案】ABD 【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。 79. 【答案】A 【解析】向商場銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×1000×2×0.5/10000+（226+56.5）÷（1+13%）×20%=58（萬元）。 甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7.2萬元。 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7（萬元）。 贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.54萬元。 甲酒廠3月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=58+7.2+7+0.54=72.74（萬元）。 80. 【答案】A 【解析】從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.25+36×（1+25%）÷（1-9%）×13%=9.68（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=（226+56.5）÷（1+13%）×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×13%=39.93（萬元），甲酒廠9月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=39.93-9.68=30.25（萬元）。 日職會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)，微信號rzczxxw |
|
|
