想不想聽一聽建筑企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)怎么看待建筑業(yè)的稅務(wù)問題，所有話題都來自于建筑企業(yè)稅務(wù)實踐，一些疑難稅務(wù)問題也和工程項目當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)以及大型稅務(wù)師事務(wù)所的建筑業(yè)專家有過深入交流和探討，都能經(jīng)得起實踐的檢驗。

利用雙節(jié)放假空閑時間，寫了這個兩天時間的課綱，作為具有20年稅務(wù)機關(guān)工作經(jīng)歷和多年建筑企業(yè)從業(yè)經(jīng)歷的我，本人自以為對建筑業(yè)的稅務(wù)問題有深入研究，也希望把自己對建筑業(yè)稅務(wù)問題的所思所想以及實踐經(jīng)驗分享給更多有需要的財務(wù)人員。

授課是一個很好的傳播知識和技能的途徑，歡迎培訓(xùn)機構(gòu)和建筑企業(yè)約課，您搭好臺子，我負責(zé)唱好戲，學(xué)員認可，就是對我們最好的鼓勵和支持！

建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題解析、稅收成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析課綱

第一部分 建筑企業(yè)疑難稅務(wù)問題解析

1、預(yù)繳稅款疑難稅務(wù)問題解析

（1）跨區(qū)域預(yù)繳與預(yù)收款預(yù)繳

（2）預(yù)繳時限與超期預(yù)繳的分包扣除問題

（3）預(yù)繳臺賬建立與預(yù)繳抵減應(yīng)納稅額的問題

（4）進項大于銷項的預(yù)繳困惑，有什么解決辦法

（5）應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳的，如何處理？

（6）應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳但同時在總機構(gòu)申報繳納的，如何處理？

（7）差額扣除的分包發(fā)票是否一定是建筑服務(wù)發(fā)票？

2、一般計稅疑難稅務(wù)問題解析

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與合同約定、實際收款、工程結(jié)算的關(guān)系

（2）“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”在實務(wù)中的應(yīng)用

（3）集團總部發(fā)生的進項稅額是否按照簡易計稅收入占總收入比例分配轉(zhuǎn)出？平時按月轉(zhuǎn)出進項稅額如果和按照年度數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出進項稅額不一致怎么辦？

（4）非正常損失如何認定？大火把倉庫物品燒毀，是否進項轉(zhuǎn)出？

（5）對外付匯代扣代繳增值稅（合同約定稅金由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)），取得的完稅憑證可否抵扣進項稅？如何抵扣？

（6）聘請中介機構(gòu)提供審計服務(wù)，合同約定審計人員的差旅費由企業(yè)實報實銷，審計人員的客票可否抵扣進項稅？有沒有辦法抵扣？

（7）公司租賃房屋用于員工住宿，取得的增值稅專用發(fā)票可否抵扣？有什么辦法抵扣？

（8）出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員的按建筑服務(wù)繳納增值稅，專業(yè)分包方承租建筑施工設(shè)備取得建筑服務(wù)發(fā)票是否有轉(zhuǎn)包風(fēng)險？

（9）合同約定按照計量的80%付款，承包方應(yīng)按照100%還是80%確認增值稅收入？有個別發(fā)包方按照80%付款，卻要求承包方按照100%開票，你怎么看？

（10）建筑企業(yè)享受增值稅即征即退政策，可否同時享受增值稅留抵退稅？

（11）取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣進項稅額？有哪些需要注意的地方？

（12）已經(jīng)抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于簡易計稅項目的是否應(yīng)計算進項稅額轉(zhuǎn)出？如何計算進項稅額轉(zhuǎn)出？

（13）已經(jīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目的，如何計算可以抵扣的進項稅額？

3、簡易計稅疑難稅務(wù)問題解析

（1）簡易計稅的工程項目結(jié)束后，未差額扣除的分包發(fā)票如何處理？

（2）簡易計稅的工程項目在當(dāng)?shù)赜卸嘟辉鲋刀悾?jīng)協(xié)商，工程項目所在地稅局答應(yīng)暫時停止預(yù)繳增值稅，請問，多交稅款的問題是否得到了解決？

（3）總包方實行簡易計稅，從專業(yè)分包方取得的材料發(fā)票可否差額扣除？哪些情況從分包方取得材料發(fā)票？

（4）總包方簡易計稅，分包方一般計稅，請從總包方角度分析稅金上的利與弊？

（5）銷售機器設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅的條件分析

（6）總包簡易計稅，從小規(guī)模納稅人分包方取得的分包發(fā)票如何差額扣除，分三種情況討論。

（7）總包簡易計稅，分包方可否以此為依據(jù)選擇簡易計稅？

（8）簡易計稅項目上使用的固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額，以后該固定資產(chǎn)應(yīng)用到一般計稅項目上的（固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)），如何計算抵扣進項稅額？有沒有辦法在最開始就全額抵扣？

4、小稅種疑難稅務(wù)問題解析

（1）工程項目實際結(jié)算金額大于合同金額，是否補繳印花稅？

（2）跨區(qū)域項目在當(dāng)?shù)匕凑展こ淌杖肜U納的印花稅，總機構(gòu)申報時可否抵減？

（3）合同定價模式與印花稅的關(guān)系

（4）印花稅核定征收方式與按單個合同計算繳納征收方式利弊分析

（5）總包代發(fā)農(nóng)民工工資，誰是扣繳義務(wù)人？

（6）分包方拿到錢后走逃，農(nóng)民工沒有得到工資，總包方履行社會責(zé)任直接向農(nóng)民工支付工資，這部分工資成本可否在總包方稅前扣除，依據(jù)是什么？

（7）跨區(qū)域工程項目，什么情況下當(dāng)?shù)囟惥职垂こ淌杖牒硕ㄕ魇諅€稅，已經(jīng)核定征收個稅的項目，相關(guān)工作人員是否需要單位預(yù)扣預(yù)繳個稅？有什么好的辦法避免被核定征收個稅？

（8）工程項目哪些情況應(yīng)繳納環(huán)保稅？建筑企業(yè)是否應(yīng)主動申報繳納環(huán)保稅？

（9）工程項目哪些情況應(yīng)繳納資源稅？

（10）工程項目哪些情況應(yīng)繳納耕地占用稅？

5、合同簽訂和審核疑難稅務(wù)問題解析

（1）固定總價合同與可調(diào)價總價合同

（2）計稅方式在合同中如何體現(xiàn)

（3）如何結(jié)合總包、分供合同對比分析稅目、稅率的正確性與合理性？

（4）總包合同、分包合同工程項目名稱是否一致？

（5）土石方等專業(yè)資質(zhì)取消的工程項目，對承包方的經(jīng)營范圍是否有要求？

（6）工程項目選擇簡易計稅的，合同條款應(yīng)如何表述？

（7）合同中約定的付款條件一般應(yīng)如何表述？

（8）建筑企業(yè)如果被認定為高新，如何在合同中體現(xiàn)高新收入？

（9）建筑企業(yè)簽訂的技術(shù)合同是否需要備案？如何備案？為什么？

（10）合同中開具發(fā)票與付款的先后順序，開具發(fā)票的種類要求

6、總分機構(gòu)涉稅實務(wù)疑難問題解析

（1）分公司賬面上有利潤，當(dāng)?shù)囟惥忠笊陥罄U納企業(yè)所得稅，但是建筑企業(yè)已經(jīng)在總機構(gòu)所在地申報繳納了企業(yè)所得稅，稅不能重復(fù)征收，怎么辦？

（2）建筑企業(yè)的分公司，多數(shù)是以總機構(gòu)名義記賬核算，按照總分機構(gòu)分配企業(yè)所得稅規(guī)則，有50%的企業(yè)所得稅要分離出去，總機構(gòu)如果希望把更多的企業(yè)所得稅留在總機構(gòu)所在地，有什么變通方法？

（3）總分機構(gòu)如果適用企業(yè)所得稅稅率不同，如何計算分配所得稅？

（4）分支機構(gòu)可否享受小規(guī)模、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

7、掛靠項目涉稅實務(wù)疑難問題解析

（1）掛靠項目，被掛靠方如何核算？

（2）掛靠項目，被掛靠方收取的管理費是否征收增值稅？

（3）稅務(wù)稽查通過什么檢查手段可以發(fā)現(xiàn)哪些項目是掛靠項目，被稅務(wù)稽查后可能會引發(fā)哪些稅務(wù)風(fēng)險？如何規(guī)避？

（4）掛靠項目，掛靠方如果靠增加成本的方式拿回利潤，有沒有虛開發(fā)票風(fēng)險？如何規(guī)避？

（5）掛靠項目，掛靠方與被掛靠方稅收利益博弈的焦點有哪些？如何事前謀劃好并規(guī)避風(fēng)險？

8、跨區(qū)域項目屬地納稅疑難問題解析

（1）內(nèi)部授權(quán)對象的利弊分析（分公司、子公司）

（2）三方協(xié)議（哪些環(huán)節(jié)需要簽訂三方協(xié)議，不簽訂是否可以？）

（3）無法成立分公司的怎么辦？有沒有變通的方法，風(fēng)險是什么？

9、混合銷售與兼營疑難稅務(wù)問題解析

（1）混合銷售的稅法定義

（2）混合銷售向兼營轉(zhuǎn)化的籌劃思路解析

（3）混合銷售主業(yè)確定的籌劃思路解析（以EPC為例）

10、PPP項目增值稅、企業(yè)所得稅疑難問題解析

（1）建設(shè)期增值稅口徑分析

（2）運營期增值稅口徑辨析（分5種口徑辨析）

（3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用口徑辨析

（4）政府補助是否征收增值稅

（5）可否事前與政府方談判，所有的稅收成本由政府負擔(dān)

（6）無償移交環(huán)節(jié)稅務(wù)處理分析

（7）項目公司（SPV公司）股權(quán)退出分析

11、發(fā)票疑難問題解析

（1）發(fā)票備注欄要求；分包發(fā)票備注欄應(yīng)與總包合同工程項目名稱一致還是和分包合同一致？

（2）什么情況下必須提供發(fā)票；

（3）應(yīng)提供而無法提供發(fā)票的如何補救；

（4）暫估入賬的原材料、工程物資成本、勞務(wù)成本，當(dāng)年匯算清繳前未取得發(fā)票未做納稅調(diào)整的，被稅局發(fā)現(xiàn)以后如何處理？

（5）未取得發(fā)票并且未在稅前扣除成本的，以后多長期限取得合規(guī)發(fā)票依然可以稅前扣除；

（6）跨期票據(jù)是否一定要調(diào)增（結(jié)合實際案例分析）；

（7）共用水電費的，如何解決發(fā)票問題；

（8）異常憑證有哪些？如何規(guī)避？如何選擇合格供應(yīng)商？

（9）虛開罪與非罪界定；

（10）善意取得發(fā)票成本是否可以稅前扣除

（11）業(yè)主向總包方要求提供原稅率的發(fā)票，總包方依據(jù)哪些條件判斷是否應(yīng)該開具原稅率發(fā)票？如何開具？

（12）應(yīng)該按業(yè)主計量金額開票還是按業(yè)主付款金額開票？

（13）紅沖發(fā)票應(yīng)具備哪些條件？

（14）取消發(fā)票認證、抵扣期限的政策，帶來了哪些便利？（追溯享受；調(diào)節(jié)申報稅款；納稅信用評級）

（15）工作中是否遇到發(fā)票開給合同中約定的第三方的情況，如何看待？

（16）開具發(fā)票環(huán)節(jié)如何控制虛開風(fēng)險

（17）拆遷補償票據(jù)問題（增值稅進項發(fā)票問題；所得稅成本發(fā)票問題）

（18）建筑企業(yè)收到預(yù)收款沒有增值稅納稅義務(wù)應(yīng)開具不征稅發(fā)票（編碼612），但是發(fā)包方要求開具征稅發(fā)票怎么辦？

（19）未簽訂合同提前進場并施工后，發(fā)包方認為承包方有過錯解除合作，承包方起訴至法院，法院判處發(fā)包方付款，發(fā)包方可否以承包方未開具發(fā)票為由拒付款？如果承包方拒絕開具發(fā)票，發(fā)包方有什么好的解決辦法？

（20）按建造合同準則確認的工程成本已經(jīng)在稅前扣除，但當(dāng)年發(fā)票金額小于工程成本的，稅局是否會調(diào)增所得額補稅？

12、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析

（1）偷稅與非偷稅

（2）偷稅與逃稅罪

（3）逃稅罪免刑條款的適用

13、在單位犯罪中，公司的法定代表人、財務(wù)負責(zé)人是否一定會被追責(zé)？基層財務(wù)人員是否一定會被追責(zé)？有沒有辦法避免被追責(zé)？

（1）直接負責(zé)的主管人員認定

（2）其他直接責(zé)任人員認定

第二部分  稅收成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析

1、偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃的界限分析

2、稅務(wù)籌劃的基本原理、方法和工具

3、工程項目計稅方式選擇的測算分析

4、采購環(huán)節(jié)稅率變化對購買方利益的影響測算分析

5、總包方一般計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅?

6、總包方簡易計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅？

7、工程項目選擇一般計稅，附近商混公司都是簡易計稅的，如果你是工程企業(yè)的財務(wù)或商務(wù)人員，該怎么去談判？事先要做好哪些測算分析？

8、如何從一般計稅和簡易計稅原理避免提前或多繳納增值稅？

9、PPP項目運營期增值稅口徑與建設(shè)期工程項目計稅方式選擇的測算分析

10、掛靠項目利潤回流方法解析與風(fēng)險控制

11、個稅和社?；I劃方法解析（含年終獎籌劃）

12、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)稅負測算分析

13、研發(fā)費用加計扣除和高新認定風(fēng)險解析

14、殘保金籌劃案例解析

15、如何利用稅收洼地（核定、返還、稅收優(yōu)惠）做好稅務(wù)籌劃？

講師介紹：

陶國軍，北京交通大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院兼職教授，中華會計網(wǎng)校、東奧教育集團、高頓財稅學(xué)院、航天信息大連、河北、黑龍江公司、北大縱橫商學(xué)院、湖北省中央企業(yè)會計學(xué)會、闊展教育等多家培訓(xùn)機構(gòu)兼職講師。曾在稅務(wù)局工作20年，期間做過8年分管稽查局的副局長，目前在北京某建筑公司任稅務(wù)總監(jiān)，積累了豐富的涉稅實務(wù)處理經(jīng)驗。近年來，一直在研究金稅三期預(yù)警原理、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和納稅籌劃，對稅收政策有很強的解讀能力和實務(wù)操作能力，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和納稅籌劃有深入研究。

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