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·         [主持人]

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“研發(fā)費用加計扣除新政策講解”在線訪談！

今天我們非常高興邀請到國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱做客訪談現(xiàn)場，就研發(fā)費用加計扣除最新政策與廣大網(wǎng)友進行在線交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興能有機會和大家進行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

·         [主持人]

劉寶柱副司長，能否先請您介紹一下研發(fā)費用加計扣除新政策出臺的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

“十三五”以來，稅務機關不斷加大貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策的力度，政策效應得以有效發(fā)揮，成為國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務總局按照國務院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）、《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，進一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]

·         [主持人]

感謝劉寶柱副司長的介紹?，F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了，咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。 [ 2021-04-29 15:05 ]

·         [明月清風]

與普惠性研發(fā)費用加計扣除政策相比，今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要有什么變化？ [ 2021-04-29 15:05 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照現(xiàn)行規(guī)定，除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來，對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務院部署，財政部、稅務總局發(fā)文將這項優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時，在此項優(yōu)惠政策基礎上，加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定，從2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好，以此引導制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。 [ 2021-04-29 15:06 ]

·         [可樂不吃雞翅]

我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策？ [ 2021-04-29 15:07 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:08 ]

·         [自由如風]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2020年經(jīng)研發(fā)形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產(chǎn)，2021年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:10 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)按100%加計扣除的新政策，對無形資產(chǎn)的形成時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無形資產(chǎn)，在2021年1月1日起，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到你公司，假設該無形資產(chǎn)的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，分10年攤銷，則在2020年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，可在稅前攤銷17.5萬元，2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，可在稅前攤銷20萬元，如果按25%稅率，換算成稅款，每年多減稅6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]

·         [這是個網(wǎng)名]

此次加大研發(fā)費用加計扣除力度，受益群體是制造業(yè)企業(yè)，我想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？ [ 2021-04-29 15:11 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）的規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務進行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間，國家有關部門如果更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。 [ 2021-04-29 15:12 ]

·         [淺笑心柔]

我公司既生產(chǎn)服裝，也有咨詢服務業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:14 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍，對于既有制造業(yè)，也有其他業(yè)務的企業(yè)，現(xiàn)行政策采取簡化的計算方法進行劃分，主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

2021年，如果你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，則可按100%的比例計算加計扣除。2022年，如果你公司生產(chǎn)服裝的收入占比達不到50%，仍可以按照75%進行加計扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]

·         [洪荒少女]

我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)的條件時，收入總額的口徑如何掌握？ [ 2021-04-29 15:17 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]

·         [瀟灑]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2021年形成了一項無形資產(chǎn)，但2021年制造業(yè)的主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？ [ 2021-04-29 15:20 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。因此，在無形資產(chǎn)形成當年，主營業(yè)務收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。就你公司而言，在2021年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:21 ]

·         [王者孤獨]

我們剛剛成立了一家企業(yè)，還處于虧損狀態(tài)，不需要繳納企業(yè)所得稅，我想知道這家企業(yè)可不可以享受研發(fā)費用加計扣除政策??？ [ 2021-04-29 15:26 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，就能享受研發(fā)費用加計扣除政策。有的企業(yè)可能會想，反正我現(xiàn)在因為虧損也不用繳稅，享受加計扣除政策后只能加大虧損，對繳稅并沒有影響。對此，我們建議虧損企業(yè)盡量享受優(yōu)惠。雖然虧損企業(yè)當年不需繳稅，但通過享受加計扣除政策可以進一步加大虧損額，企業(yè)因享受研發(fā)費用加計扣除而加大的虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，從而減少以后年度的應納稅款。 [ 2021-04-29 15:27 ]

·         [司徒拿開]

我們是一家生產(chǎn)計算機的企業(yè)，發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:29 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除；委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]

·         [wszxx]

是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按100%比例加計扣除？ [ 2021-04-29 15:33 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

財稅13號公告規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除，例如，煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]

·         [螺螄粉配羅非魚]

我公司是一家儀器儀表制造企業(yè)，2021年購進的研發(fā)設備采取加速折舊方式，當年在稅前扣除折舊100萬元，但在會計上僅計提折舊50萬元。研發(fā)設備的折舊該如何計算加計扣除？ [ 2021-04-29 15:35 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此，你公司稅前扣除的折舊100萬元，可以按100%的比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]

·         [九歌]

我想知道制造業(yè)企業(yè)在進行2020年度匯算清繳時，研發(fā)費用可以按100%比例加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:36 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按100%比例計算加計扣除的政策從2021年1月1日起開始執(zhí)行。這個時間是稅款所屬期的概念，2020年度匯算清繳的所屬期是2020年1月1日-2020年12月31日，不能適用從2021年1月1日起開始執(zhí)行的制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]

·         [芝麻糊]

請問一下，制造業(yè)享受研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎？ [ 2021-04-29 15:37 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。按照這一規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，只需做好申報表的填寫工作，無需再辦理額外的其他手續(xù)。 [ 2021-04-29 15:37 ]

·         [14798]

我們單位從事生物藥品制造業(yè)務，同時也對外進行長期股權投資，假如某一年股權轉(zhuǎn)讓收入較多，導致主營業(yè)務收入占比不達標，還可不可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:38 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

主營業(yè)務收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務的企業(yè)，即使當年制造業(yè)主營業(yè)務收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]

·         [我是一條fish]

我想請問一下，除財稅13號公告規(guī)定外，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎？ [ 2021-04-29 15:42 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）僅將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，其他政策口徑和管理要求沒有變化，繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）等文件規(guī)定執(zhí)行。 [ 2021-04-29 15:42 ]

·         [風起云涌]

我公司是制造各類電子元件的，每年會對產(chǎn)品進行一次常規(guī)升級，請問升級過程中產(chǎn)生的研發(fā)費用可以享受加計扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:44 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]

·         [人生]

我們企業(yè)正在研發(fā)一種新型復合材料，但是研發(fā)的過程不是很順利，不確定最終能不能成功申請到專利。假設沒法成功申請到專利的話，那么這段時間我們公司已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費還能不能享受加計扣除？ [ 2021-04-29 15:47 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠，并不以成功申請專利為前提，即使研發(fā)活動失敗，所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受加計扣除優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]

·         [我愛你中國]

我公司符合加計扣除享受條件，請問我們應該在什么時候去申報享受研發(fā)費加計扣除呢？原來是統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠，聽說今年在預繳稅款時也能享受這項優(yōu)惠，具體是怎么回事？ [ 2021-04-29 15:49 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2021年開始，企業(yè)預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對上半年研發(fā)費用先進行加計扣除，可以填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]

·         [ts]

我公司2021年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)加計政策，需要滿足什么要求呢？ [ 2021-04-29 15:51 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，應當在當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）預繳申報前，根據(jù)擬享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橘Y料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當能按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)不能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假的，稅務機關將依法追繳其已享受的優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。 [ 2021-04-29 15:52 ]

·         [112233]

我公司想申報研發(fā)費用加計扣除，需要事先備案嗎？要填寫哪些表格？需要報送什么資料？ [ 2021-04-29 15:52 ]

·         [國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請參考《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）。

預繳申報時，企業(yè)需要填報A200000《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，享受研發(fā)費用加計扣除，同時將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）留存?zhèn)洳椤?/span>匯算清繳時，企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）等報表享受該項優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]

·         [主持人]

感謝網(wǎng)友們的積極參與，本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關注和支持本欄目，了解稅收熱點，獲取稅收知識。再見！ [ 2021-04-29 15:59 ] http://www.chinatax.gov.cn/interview/373/index.html