行政事業(yè)單位往來款核銷案例

何菜菜2017 2021-05-21

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2019年，景寧畬族自治縣財政局鑒于縣委巡察組對有關(guān)部門單位巡察時發(fā)現(xiàn)了一些單位存在財務(wù)管理不規(guī)范，應(yīng)收（付）款長期掛賬，單位干部職工長期借用公款不還等問題，根據(jù)整改要求, 制定了具體實施方案，開展全縣行政事業(yè)單位往來款核查清理工作，主要作法如下：

一、組織動員，明確紀(jì)律

各單位要高度重視往來款項清理工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，由單位負責(zé)人、分管負責(zé)人、紀(jì)檢負責(zé)人、財務(wù)人員組成清理往來款項工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)清理工作。對于清理工作中出現(xiàn)的問題, 要采取積極穩(wěn)妥的措施，依法依規(guī)處理，駐單位紀(jì)檢組要積極配合做好工作，對無故拖欠款項，不配合清理工作的人員要嚴(yán)明紀(jì)律。

二、分類核算，提出措施

各單位對本單位各種往來款和個人尚未歸還的借款要逐一列明暫付款(其他應(yīng)收款)和暫存款( 其他應(yīng)付款)數(shù)額、事由、批準(zhǔn)人等，分類提出處理措施和意見，制定清理方案，如實填寫“單位往來款清理情況表”(見附表1、2)。

附表1應(yīng)收款款項清理情況表

附表2應(yīng)付款款項清理情況表

對各種往來款項,明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦人員,對各項往來款, 特別是各項應(yīng)收款項(含個人借款)要加大清收力度, 抓緊清收,逐筆落實到位。對清查結(jié)果應(yīng)分析原因, 并按以下辦法分類處理:

1.對原將收入、支出掛往來款項的，可以確認(rèn)為收入支出的內(nèi)容，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整。

2.對長期掛往來款項的預(yù)付工程款,未竣工決算的，應(yīng)及時組織竣工決算；已竣工決算賬務(wù)未及時處理的，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整和辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

3.對歷史遺留的屬于應(yīng)上繳的非稅收入款項的，應(yīng)及時上繳國庫或財政專戶。

4.對單位和個人欠款要組織催收、限期歸還。

5.屬于往來代扣款項的，經(jīng)核實后作相關(guān)處理。

6.主管部門與下屬單位往來掛賬的，應(yīng)完善手續(xù)、結(jié)清賬務(wù)。

7.對歷史遺留問題、長期掛賬依據(jù)不明、債權(quán)人死亡或破產(chǎn)等往來款的呆賬、壞賬,應(yīng)提出處理意見,按程序報批后核銷(參照財政部：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法（2016）執(zhí)行)。

三、規(guī)范審批，及時核銷

對有確鑿證據(jù)表明無法收回的往來款項，填寫“單位往來款核銷申請表”（見附表3），經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究提出處理意見，經(jīng)單位主要負責(zé)人簽字確認(rèn)并加蓋公章報縣財政部門審核后，報送縣政府核批。預(yù)算單位根據(jù)縣政府批準(zhǔn)的處理意見，對往來款進行賬務(wù)核銷處理。

附表3 往來款核銷申請表

四、健全內(nèi)控，定期清理

今后，各預(yù)算單位應(yīng)建立健全有效的往來款項內(nèi)控制度，嚴(yán)格控制往來款業(yè)務(wù)的發(fā)生，規(guī)范往來款財務(wù)審批手續(xù)，按《政府會計準(zhǔn)則制度》規(guī)定定期對往來款項進行清理，完善往來款定期核對催收制度，不長期掛賬，防止往來款沉積，建立往來款臺賬和已核銷往來款臺帳，實行動態(tài)管理。審計部門應(yīng)將往來款項管理納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍,強化單位負責(zé)人對往來款項的經(jīng)濟責(zé)任，確保國有資產(chǎn)安全完整。