審計背景

審計按照年度審計計劃對公司財務(wù)中心進行例行審計，審計主要目標(biāo)復(fù)核財務(wù)中心各項工作流程的合規(guī)性。

審計過程

    作為審計負責(zé)人我在復(fù)核各審計師審計工作質(zhì)量時，也檢查了財務(wù)賬單處理是否符合會計法規(guī)。會計憑證中我發(fā)現(xiàn)部分飛機行程單紙質(zhì)特別薄，感覺不對勁，進一步通過查詢系統(tǒng)查證，發(fā)現(xiàn)不存在該飛機行程單；我心里一緊，讓其他審計人員暫時放下手中工作，調(diào)整審計方向，著力查票據(jù)真?zhèn)危l(fā)現(xiàn)住宿發(fā)票又全是真的，這就讓大家百思不得其解，當(dāng)時我大膽猜測既然后面單據(jù)是真，我們就假設(shè)該人員肯定到了目的地，如果不是飛機，那他最有可能就是高鐵，所以我們通過種種手段，最終印證該員實際乘坐交通工具為高鐵，而渾水摸魚用假機票替代高鐵票，以賺取其中差價1,029.5元。

    擴大審計程序：

    運用時間軸審計的方法，對我們重點懷疑的人員的費用進行了排序，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票時間上存在沖突，將與行程、招待無關(guān)的發(fā)票的發(fā)票用于報銷。例如，差旅費中同一天同一輛出租連續(xù)時間、票據(jù)連號的發(fā)票用于報銷。三天在同一個地點換了三個酒店，這些不正常的現(xiàn)象通過時間軸的梳理，逐步浮出水面，我們進一步核實，發(fā)現(xiàn)住宿費中有兩張假發(fā)票。通過時間軸的辦法，我們還發(fā)現(xiàn)招待客戶的餐飲費與行程不符，人員已經(jīng)前往北京，卻報銷上海等地餐飲費。通過加大抽樣比例，發(fā)現(xiàn)公司部分人員存在用假發(fā)票或者冒用發(fā)票【渾水摸魚】套取公司資金的現(xiàn)象，存在用假發(fā)票套取公司資金約64萬元......

案例總結(jié)

   內(nèi)部審計工作要細心仔細，留心每一份查驗資料，也許不經(jīng)意的一句牢騷、一個舉動、一張紙片、一道鉛筆痕就是一個新的審計線索、一個新的審計方向，一個新的企業(yè)增值點，所以要做內(nèi)審的有心人。

付老師點評

   一、認真認真再認真，質(zhì)疑每一點異常。

   舞弊的發(fā)現(xiàn)在偶然之間，案例中資深唐總在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)飛機單據(jù)有異常，審計項目即將結(jié)束之際才發(fā)現(xiàn)，試想，如唐總不復(fù)核呢？一來不會有此審計發(fā)現(xiàn)；二來被審計單位將愈演愈烈....

   二、發(fā)現(xiàn)抽樣方法運用的典范。

   該案例中運用的是發(fā)現(xiàn)抽樣。發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣方法，是舞弊審計中常用的抽樣方法。如果總體偏差率高于某一特定比率，那么在既定可信賴程度下，從一個足夠大的樣本中至少可以查出一個偏差。

   使用發(fā)現(xiàn)抽樣的一個主要問題是確定既具有準(zhǔn)確預(yù)測性又具有合理性的樣本量。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是至少發(fā)現(xiàn)一個具有特定特征的項目（如懷疑的舞弊問題），以便確認存在令人懷疑的情況，但發(fā)現(xiàn)抽樣不是對樣本作出判斷，不能看作是樣本的審計結(jié)果，而是對總體發(fā)表意見。

    發(fā)現(xiàn)抽樣中，常用的抽取樣本方法有兩種：隨機抽樣和貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣（DUDS）。在兩種方法中，樣本量大小受統(tǒng)計理論、審計成本或?qū)徲嬆繕?biāo)的影響。隨機抽樣。在隨機抽樣中，審計項目是沒有考慮任何系統(tǒng)特征（比如先后順序或大?。?，從定義的樣本中挑選出來的。貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣方法（DUDS）。在審計以貨幣金額衡量的交易事項時，代替隨機抽樣方法的是貨幣單位發(fā)現(xiàn)抽樣方法（DUDS）。DUDS在定義樣本時，與隨即抽樣有些不同，它是以項目大小來衡量這些項目，大額交易事項被挑選上的可能性相當(dāng)大。

    發(fā)現(xiàn)抽樣的優(yōu)勢。發(fā)現(xiàn)抽樣確?？紤]了不同的敏感度，客觀、規(guī)范地衡量了風(fēng)險水平，使內(nèi)部審計師能夠全面完成其承擔(dān)的風(fēng)險確認責(zé)任，也證明了其所做的舞弊發(fā)現(xiàn)工作的合理性，有助于內(nèi)部審計活動評估組織在管理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)中包含的各種控制制度的適當(dāng)性和有效性。

   三、時間軸方法的運用很妙。

   “運用時間軸審計的方法，對我們重點懷疑的人員的費用進行了排序，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票時間上存在沖突，將與行程、招待無關(guān)的發(fā)票的發(fā)票用于報銷”

    四、網(wǎng)上查驗工具的使用。

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