企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”會(huì)計(jì)科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
    不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
    企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)按收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
    經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    “應(yīng)收賬款”科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    “應(yīng)收賬款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

    一、檢查應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。
    對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度檢查時(shí)應(yīng)注意：
    （1）是否建立了明確的職責(zé)分工制度。為了確保企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的可靠性和合法性，企業(yè)應(yīng)建立明確的職責(zé)分工制度，按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止各種舞弊行為的發(fā)生。如現(xiàn)金收款的職員、編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表的職員，必須同記應(yīng)收賬款的職員崗位分離；“應(yīng)收賬款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同職員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他職員定期檢查核對(duì)賬戶和明細(xì)賬戶的余額：由信貸部門的職員定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表等。
    （2）是否嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的登記必須有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等原始憑證為依據(jù)。
    （3）是否建立了應(yīng)收賬款的定期清理、催收制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶請(qǐng)其認(rèn)可；對(duì)長期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，指定專人進(jìn)行催收和索取貨款。
    （4）是否建立了嚴(yán)格的批準(zhǔn)、審核制度。壞賬損失的沖銷、銷售折扣與折讓的給予，必須經(jīng)過企業(yè)專門指定的人員簽字批準(zhǔn)、審核才能處理。
    查賬人員可通過查閱被查單位的有關(guān)規(guī)章制度、文件資料，向有關(guān)人員查詢或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式，了解被查單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，并用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒘私獾那闆r描述出來，記入工作底稿。常用的方法有：編寫書面說明、編制內(nèi)部控制調(diào)查表和繪制內(nèi)部控制流程圖。通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，找出企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)就是下一步審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

    二、運(yùn)用核對(duì)法檢查應(yīng)收賬款。
    將“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)書面資料，即賬、表、證就其相關(guān)范圍進(jìn)行核對(duì)，以檢驗(yàn)其是否相符。
    對(duì)于“應(yīng)收賬款”賬戶入賬金額的檢查，查賬人員應(yīng)審核銷售發(fā)票，看其與“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶記錄是否一致，來確定其入賬金額是否按規(guī)定采用總額法。對(duì)于“應(yīng)收賬款”賬戶核算內(nèi)容的正確性、合理性、合法性的檢查，查賬人員可以通過審閱“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬及記賬憑證和原始憑證來加以判斷，如屬于虛列主營業(yè)務(wù)收入，則可能其記賬憑證未附有關(guān)原始憑證，如沒有附銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等，或者明細(xì)賬戶沒有任何登記。審查有無將應(yīng)在其他債權(quán)賬戶上核算的業(yè)務(wù)反映到“應(yīng)收賬款”賬戶上，可以先審閱其摘要的內(nèi)容，來判斷是否應(yīng)由“應(yīng)收賬款”賬戶核算，必要時(shí)再審閱該筆業(yè)務(wù)的原始憑證。

    三、運(yùn)用賬齡分析法檢查應(yīng)收賬款。
    將應(yīng)收賬款按時(shí)間的長短進(jìn)行適當(dāng)分類分析。
    查賬人員可以通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款的賬齡，從而分析應(yīng)收賬款收回的可能性。對(duì)于數(shù)額大的，久欠不還的、有糾紛、催收情況不明的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán)，是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)之一，一般不應(yīng)超過一個(gè)經(jīng)營周期。對(duì)于應(yīng)收賬款遲遲不能收回的情況，查賬人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況和客戶情況，確定一下標(biāo)準(zhǔn)的回收期，將其與企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶有關(guān)明細(xì)賬資料作對(duì)比，對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)回收期的款項(xiàng)再做進(jìn)一步調(diào)查，看是否存在款項(xiàng)收回后，通過不正當(dāng)手段轉(zhuǎn)移、貪污的情況。

    四、運(yùn)用函證法去檢查應(yīng)收賬款。
    查賬人員直接致函欠款單位，根據(jù)對(duì)方回函情況來驗(yàn)證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
    采用函征法，首先要科學(xué)地選擇函征方式。函征的方式有兩種，即積極函證和消極函證。積極函證要求對(duì)方無論函證的內(nèi)容對(duì)錯(cuò)都應(yīng)復(fù)函答復(fù)；消極函證只要求對(duì)方在不同意函證內(nèi)容時(shí)才復(fù)函。相比較而言，積極函證的結(jié)果更為可靠。一般對(duì)重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)（如金額巨大的）、內(nèi)部控制比較薄弱的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和查賬人員認(rèn)為疑點(diǎn)較多的事項(xiàng)（如賬齡長的），應(yīng)采取積極函證方式，否則可用消極函證方式。