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01

個(gè)人所得稅如何計(jì)算申報(bào)

（1）工資、薪金所得

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

（3）稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20%比例預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

（1）-（3）為綜合所得，按年度清繳。年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營(yíng)所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（4）經(jīng)營(yíng)所得

年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營(yíng)所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（5）利息、股息、紅利所得

每次應(yīng)納稅所得額*20%

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額*20%

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額*20%

（8）偶然所得

每次應(yīng)納稅所得額*20%

02

可稅前扣除項(xiàng)目

（9）基本減除項(xiàng)目

為維持基本生計(jì)而發(fā)送的支出 ，扣除標(biāo)準(zhǔn)：6萬元/年

（10）專項(xiàng)扣除

（a）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

（b）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

（c）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

（a）-（c）扣除社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，國(guó)家或省級(jí)政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或者辦法實(shí)際繳付的定額；

（d）住房公積金

扣除個(gè)人繳存的金額，最高額不超過設(shè)區(qū)的市上年度月平均工資*3*12%。

（11）專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)

（a）子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育、學(xué)前教育，每個(gè)子女每月定額1000元；

（b）繼續(xù)教育

學(xué)歷教育每月定額400元，職業(yè)資格教育在當(dāng)年定額扣除3600元；

（c）大病醫(yī)療

扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)高于15000元的部分，辦理匯算清繳在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；

（d）住房貸款利息

本人及其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除；

（e）住房租金

在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的租金，直轄市/省會(huì)/計(jì)劃單列市等每月1500元，戶籍人口高于100萬人的城市，每月1100元；戶籍人口低于等于100萬人的城市，每月800元；

（f）贍養(yǎng)老人支出

獨(dú)生子女每月定額2000元，非獨(dú)生子女每人每月分?jǐn)傤~度小于等于1000元；

（g）3歲以下嬰幼兒支出

每個(gè)嬰幼兒每月定額1000元。

（12）其他扣除項(xiàng)

（a）企業(yè)年金、職業(yè)年金

個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，小于等于本人工資計(jì)算基數(shù)*4%；

（b）個(gè)人養(yǎng)老金

每年繳納上限12000元稅前扣除，投資收益暫不征稅；

（c）符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，每年2400元；

（d）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司承擔(dān)的商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，面向繳納個(gè)人所得稅群體，按當(dāng)月（年）工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入的6%及1000元/月(12000元/年）孰低計(jì)算；

（13）公益性捐贈(zèng)

向境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府或國(guó)家機(jī)關(guān)，教育扶貧濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，一般按應(yīng)納稅所得額30%限額，特殊情形全額扣除。

03

不得稅前扣除項(xiàng)

（14）各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度未扣除完畢的，不得順延下一年度結(jié)轉(zhuǎn)；

（15）在納稅年度未取得工資、薪金所得，其他收入所得不能扣除專項(xiàng)附加扣除支出；

（16）從兩處以上取得工資、薪金所得的，對(duì)同一項(xiàng)目不得多處扣除；

（17）在同一年度變更用人單位的，已經(jīng)享受的專項(xiàng)附加扣除，不得重復(fù)享受；

（18）不能向稅務(wù)稽查部門提交留存?zhèn)洳橘Y料或者不能支持相關(guān)情況的，暫不能享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除；

（19）離異重組家庭子女教育專項(xiàng)附加項(xiàng)，由父母雙方協(xié)商，但是一個(gè)孩子總額不超過規(guī)定；

（20）納稅人取得中國(guó)境外機(jī)構(gòu)頒發(fā)的學(xué)歷教育、職業(yè)教育或者已經(jīng)超過48個(gè)月的，不得扣除；

（21）在開始扣除繼續(xù)教育支出48個(gè)月之內(nèi)，又選擇另一專業(yè)繼續(xù)教育的，不得同時(shí)扣除；

（22）繼續(xù)教育在國(guó)家職業(yè)資格目錄之內(nèi)的，或者沒有取得相關(guān)證書的，以及納稅人接受非全日制的本科（不含）學(xué)歷繼續(xù)教育，不得扣除；

（23）不屬于醫(yī)保目錄范圍的自付醫(yī)藥費(fèi)用，不得扣除；

（24）婚后單獨(dú)或共同購(gòu)買首套住房，只能選擇夫妻一方扣除；

夫妻一方享受了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，另一方不得享有住房租金專項(xiàng)附加扣除，或者夫妻雙方不能同時(shí)享受住房租金專項(xiàng)扣除；

（25）納稅人父母尚未達(dá)到60周歲的，不得享有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。