目錄

第一部分 主要會計科目關(guān)賬技巧及風(fēng)險應(yīng)對

　　一、主要會計科目關(guān)賬技巧及風(fēng)險應(yīng)對

　　(一)資產(chǎn)類關(guān)賬技巧及風(fēng)險應(yīng)對

　　1.庫存現(xiàn)金年終盤點時有哪些注意事項?

　　2.庫存現(xiàn)金賬戶關(guān)賬時需要注意哪些事項?

　　3.企業(yè)年底還存在白條應(yīng)如何處理?

　　4.年末銀行賬戶的核對應(yīng)有哪些注意事項?

　　5.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如何編制?

　　6.銀行存款賬戶關(guān)賬時需要注意哪些事項?

　　7.年末盤點的貨幣資產(chǎn)損失要準(zhǔn)備哪些資料稅前扣除?

　　8.年盤點時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺應(yīng)如何做賬?

　　9.年底存貨盤點應(yīng)注意哪些事項?

　　10.年底時，對于呆滯庫存應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　11.年終盤點時，存貨損失該如何賬務(wù)處理?

　　12.年終盤點時，存貨盤盈如何賬務(wù)處理?

　　13.存貨賬戶關(guān)賬時需要有哪些注意事項?

　　14.年末，存貨報廢、毀損或變質(zhì)的損失需要留存哪些資料稅前扣除?

　　15.2022年11月購進(jìn)的固定資產(chǎn)按照付款進(jìn)度只開具了部分金額的發(fā)票，可以計提折舊嗎?以什么金額計提呢?

　　16.稅法設(shè)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限，那么會計折舊年限高于稅法折舊年限時，年末是否需要重新做賬務(wù)調(diào)整?

　　17.年末是否可以補提折舊?

　　18.年終查賬時發(fā)現(xiàn)有某項固定資產(chǎn)在本年多提折舊，應(yīng)如何賬務(wù)處理?

　　19.固定資產(chǎn)盤虧如何賬務(wù)處理?

　　20.固定資產(chǎn)盤盈如何賬務(wù)處理?

　　21.年末時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧、丟失需要準(zhǔn)備哪些資料稅前扣除?

　　22.長期待攤費用科目用于核算哪些內(nèi)容?

　　23.不論是否存在減值跡象，每年需要減值測試的資產(chǎn)有哪些?

　　24.年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)未及時入賬如何處理?

　　25.“待攤費用”“預(yù)提費用”科目取消了，年末時，賬務(wù)上該如何處理?

　　26.長期待攤費用賬戶關(guān)賬時需要注意哪些問題?

　　27.年底關(guān)賬需要注意哪些問題?

　　(二)損益類關(guān)賬技巧及風(fēng)險應(yīng)對

　　28.企業(yè)收入類科目如何關(guān)賬?

　　29.新收入準(zhǔn)則下，收入類科目年終關(guān)賬時，有何特別注意事項?

　　30.對于實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品確認(rèn)的收入，年終核查時要注意什么?

　　31.新收入準(zhǔn)則下，附有銷售退回條款確認(rèn)的收入關(guān)賬時要如何檢查?

　　32.包裝物押金，年終關(guān)賬時有何注意事項?

　　33.買一贈一等組合方式銷售商品，關(guān)賬時該如何檢查收入?

　　34.年底預(yù)收明年的租金，何時確認(rèn)收入?

　　35.年末銀行一次性開具一年的手續(xù)費發(fā)票，如何附在憑證后?

　　36.成本費用關(guān)賬時要注意什么?

　　37.“應(yīng)付職工薪酬”科目年末是否可以有余額?

　　38.職工薪酬關(guān)賬時該如何檢查?

　　39.銷售商品發(fā)生銷售折讓，折讓商品對應(yīng)的成本如何結(jié)轉(zhuǎn)?

　　40.企業(yè)經(jīng)營成果的期末結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬?

　　41.外幣折算的匯兌損益是否可以直接按年確認(rèn)?

　　42.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下三級明細(xì)科目，年末結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬?

　　43.“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目月末(或年末)是否需要結(jié)轉(zhuǎn)處理?

　　44.生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬?

　　45.外貿(mào)企業(yè)增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬?

　　46.分公司年末是否需要將未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)至總公司?

　　47.工程項目期末未完工，年末如何確認(rèn)收入及成本?

　　48.年末本年利潤余額在借方是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　（三）往來類關(guān)賬技巧及風(fēng)險應(yīng)對

　　49.企業(yè)往來款項該如何關(guān)賬?

　　50.預(yù)付賬款年末關(guān)賬要注意什么?

　　51.應(yīng)收賬款年末關(guān)賬有何注意事項?

　　52.年末預(yù)收賬款掛賬有何注意事項?

　　53.計提了部分壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款年末無法收回如何做賬?

　　54.年末無法支付的應(yīng)付賬款如何做賬?

　　55.年末無法支付的應(yīng)付賬款有何注意事項?

　　56.其他應(yīng)付款關(guān)賬時有何注意事項?

　　57.公司借款給股東年底未歸還，掛的其他應(yīng)收款，該如何處理?

　　58.公司借款給員工(非股東)掛其他應(yīng)收款，年底關(guān)賬時要注意什么?

　　59.員工借支的備用金，年底是否需要結(jié)清?

　　60.公司與關(guān)聯(lián)方之間的往來款項有何涉稅風(fēng)險?

　?。ㄋ模┢髽I(yè)稅負(fù)率的考慮

　　61.所得稅貢獻(xiàn)率如何計算?

　　62.企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否一定是25%?

　　63.企業(yè)由于稅負(fù)低需要補交增值稅，如何賬務(wù)處理?

　　64.免抵退出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率如何計算?

　　65.計算增值稅稅負(fù)時是否包括免稅銷售額?

　　66.當(dāng)期增值稅稅負(fù)率偏高，該如何自查?

　　67.預(yù)警稅負(fù)率是什么意思?

　　68.年終結(jié)賬時，關(guān)于稅負(fù)率有哪些需要注意的?

第二部分 關(guān)賬期間繞不開的報表潛藏風(fēng)險

　　二、關(guān)賬期間繞不開的報表潛藏風(fēng)險

　　(一)各項報表邏輯關(guān)系

　　69.企業(yè)所得稅收入、增值稅收入、財務(wù)報表收入三者必須一致嗎?有什么差異?

　　70.企業(yè)所得稅的視同銷售收入與增值稅的視同銷售收入是否一致?

　　71.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間有什么勾稽關(guān)系?

　　72.所有者權(quán)益變動表與資產(chǎn)負(fù)債表之間有什么勾稽關(guān)系?

　　73.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表之間有什么勾稽關(guān)系?

　　74.企業(yè)所得稅季報(查賬征收)申報表利潤總額金額與利潤表利潤總額是否一致?

　　75.利潤表投資收益與企業(yè)所得稅季報(查賬征收)申報表之間有什么比對關(guān)系?

　　76.財務(wù)報表和各稅種之間是否有比對關(guān)系?

　　（二）各稅種之間風(fēng)險點的比對

　　77.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)所得稅申報表《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中存在“職工福利費支出”、“工會經(jīng)費”數(shù)據(jù)，但是企業(yè)增值稅申報表附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”無數(shù)據(jù)。

　　78.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)所得稅申報表《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中存在“職工福利費支出”數(shù)據(jù)，但是企業(yè)增值稅申報表附表一“未開具發(fā)票”無數(shù)據(jù)。

　　79.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)所得稅匯算清繳申報主表 A100000 中的營業(yè)收入與營業(yè)外收入之和小于所屬期增值稅申報表“按適用稅率計稅銷售額+按簡易辦法計稅銷售額”。

　　80.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)(一般納稅人)存在“個稅代扣代繳手續(xù)費申請表”且稅務(wù)機關(guān)已返還手續(xù)費，當(dāng)期增值稅申報表附表一中“未開具發(fā)票”對應(yīng)6%的欄次無數(shù)據(jù)。

　　81.風(fēng)險對比指標(biāo)：增值稅申報附表二中存在“集體福利”進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，個人所得稅預(yù)扣申報表個人工資匯總不包含這部分內(nèi)容。

　　82.風(fēng)險對比指標(biāo)：納稅人代開發(fā)票增值稅不含稅銷售額與相關(guān)納稅人的自行申報數(shù)據(jù)和扣繳義務(wù)人的扣繳申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。

　　83.風(fēng)險比對指標(biāo)：城鎮(zhèn)土地使用稅減少明顯，有少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險嗎?

　　84.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)所得稅匯算清繳《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中“房屋、建筑物”資產(chǎn)原值較去年同期相比有所增加，但是企業(yè)房產(chǎn)稅申報表申報房產(chǎn)原值與去年同期相比無變化。

　　85.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)按照從價征收繳納了房產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅申報表中未列示房屋、建筑物資產(chǎn)原值數(shù)據(jù)。

　　86.風(fēng)險對比指標(biāo)：增值稅申報表存在簡易計稅5%(或者稅率9%)的銷售收入，但是房產(chǎn)稅申報表中“從租計征房產(chǎn)稅”無數(shù)據(jù)。

　　87.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)所得稅申報表中的固定資產(chǎn)“房屋、建筑物”原值與無形資產(chǎn)“土地使用權(quán)”與城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表當(dāng)中的從價計征“房產(chǎn)原值”對比。

　　88.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表都是零申報，其他稅種無申報記錄。有什么風(fēng)險?

　　89.風(fēng)險對比指標(biāo)：增值稅申報按適用稅率計稅銷售額(應(yīng)稅貨物銷售額)>0，印花稅“買賣合同”計稅申報金額為 0。

　　90.風(fēng)險對比指標(biāo)：企業(yè)財務(wù)報表中“實收資本”與“資本公積”較上期比較有所增加，但是印花稅“營業(yè)賬簿”計稅申報金額為0。

第三部分 關(guān)賬后的錯賬、調(diào)賬情況匯總

　　(一)會計政策和會計估計及其變更

　　91.會計政策變更與會計估計變更有什么區(qū)別?

　　92.企業(yè)什么情況下可以變更會計政策?

　　93.會計政策變更采用追溯調(diào)整法，是否會影響以前年度“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”的變動?

　　94.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，2019年12月31日購入一棟寫字樓用于對外出租，初始入賬成本5000萬元，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法

　　95.企業(yè)固定資產(chǎn)中途變更了使用年限和預(yù)計凈殘值，已計提的折舊額是否需要按新的使用年限做調(diào)整?

　　（二）前期差錯更正

　　96.前期差錯具體指什么?

　　97.屬于前期差錯應(yīng)該如何更正?

　　98.公司當(dāng)年將用于生產(chǎn)的機器設(shè)備折舊額錯誤地計入了管理費用，應(yīng)該如何進(jìn)行差錯更正?

　　99.2022年12月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)年初新購進(jìn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊10000元，在發(fā)現(xiàn)時應(yīng)如何調(diào)整相關(guān)項目?

　　100.企業(yè)所得稅平時正常預(yù)交，最后幾個月虧損嚴(yán)重，年底發(fā)現(xiàn)全年預(yù)繳的企業(yè)所得稅比匯算清繳時要交的多了，怎么處理?

　　101.2022年12月關(guān)賬審查時發(fā)現(xiàn)：2022年初發(fā)生一筆投資理財類的銀行業(yè)務(wù)，會計錯誤地將其計入財務(wù)費用了，應(yīng)該如何處理(單位執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則)?

　　102.采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)可以用“以前年度損益調(diào)整”科目嗎?

　　103.單位在2022年12月補發(fā)2、3、4月份工資，賬務(wù)應(yīng)如何調(diào)整?個人所得稅應(yīng)如何處理?

　　104.企業(yè)2022年7月補交了2022年1-6月的印花稅，會計應(yīng)如何處理?

　　105.2022年12月關(guān)賬時，發(fā)現(xiàn)2020、2021年度的印花稅、房產(chǎn)稅等均計入了管理費用，是否需要調(diào)整?如何調(diào)整?

　　106.發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會計差錯，企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)分別通過什么科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?

　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　107.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是哪段時間?

　　108.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如何分類?

　　109.前期差錯與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有什么區(qū)別?

　　110.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度的會計差錯，如何調(diào)整?

　　111.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯，如何調(diào)整?

　　112.甲公司給員工租宿舍，一直沒有開發(fā)票，2022年要把21年和22年的發(fā)票都開了，由于2021年的房租沒有計提，那么2021年的房租怎么走賬?

　　113.跨年產(chǎn)生銷售折讓，已開負(fù)數(shù)發(fā)票，會計上和匯算清繳如何處理?

　　114.跨年產(chǎn)生銷售退回，已開負(fù)數(shù)發(fā)票，會計上和匯算清繳如何處理?

　　115.甲股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為13%，甲公司2022年度財務(wù)報告于2023年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2023年1月內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)：2022年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費的方式委托乙公司代銷M商品100件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)，乙公司可以將未出售部分商品直接退還給甲公司，當(dāng)日，甲公司發(fā)出了M商品100件，單位成本是8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款950萬元，銷售費用50萬元，銷售收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。2022年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，M商品已銷售50件，同時開出增值稅專用發(fā)票，但尚未收到乙公司代銷M商品的款項(不考慮其他稅收優(yōu)惠，以萬元為單位)。

　　116.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是否需要調(diào)整年末財務(wù)報表?

　　(四)其他調(diào)整常見案例

　　117.匯算清繳后補交的企業(yè)所得稅稅款如何做賬?

　　118.甲公司在2022年底，自行測算發(fā)現(xiàn)2022年稅負(fù)較低，因此對公司的賬目進(jìn)行補查賬，最后發(fā)現(xiàn)漏記一筆無票銷售的原材料，補交2022年的增值稅，應(yīng)如何出憑證及結(jié)轉(zhuǎn)?

　　119.單位補繳的個人所得稅如何入賬?

　　120.調(diào)整以前年度賬務(wù)導(dǎo)致本期資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”與利潤表“凈利潤”之間勾稽關(guān)系不符?