行政事業(yè)單位對公務卡相關業(yè)務如何進行賬務處理？

　　答：根據(jù)《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）和《政府會計準則制度解釋第1號》（財會〔2019〕13號）規(guī)定，行政事業(yè)單位關于公務卡業(yè)務分兩種情況進行賬務處理。

　　第一種情況是公務卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務卡欠款。在這種情況下，當本單位公務卡持卡人報銷時，財務會計下，按照審核報銷的金額。

財務會計

借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等

貸：其他應付款--待清算公務卡報銷額度

預算會計不作處理

當單位償還公務卡欠款時，按照實際償還的金額。

財務會計

借：其他應付款--待清算公務卡報銷額度

      貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

預算會計:

借：行政支出/事業(yè)支出等

      貸：資金結存--零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　　第二種情況是單位向銀行償還公務卡欠款時公務卡持卡人還未報銷。在這種情況下，單位償還尚未報銷的本單位公務卡欠款時，按照償還的金額。

財務會計

借：其他應收款--XX職員     800

      貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款      800

預算會計不作處理

此時分兩種情況：

1、年末前持卡人報銷時，按照報銷金額

財務會計

借：業(yè)務活動費用/單位管理費用   800

      貸：其他應收款--XX職員                      800

預算會計

借：行政支出/事業(yè)支出       800

       貸：資金結存--零余額賬戶用款額度/貨幣資金    800

2、年末結賬前公務卡持卡人仍未報銷，單位應當按照償還的金額。

財務會計不作處理

預算會計

借：行政支出/事業(yè)支出   800

      貸：資金結存--零余額賬戶用款額度/貨幣資金  800

以后年度，持卡人報銷金額與已計入預算支出的金額不一致的，單位應當通過相關預算結轉結余科目“年初余額調整”明細科目進行處理。

第二年年初，持卡人報銷時

財務會計

借： 業(yè)務活動費用/單位管理費用   1000

      貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款        200

             其他應收款--XX職員                      800

預算會計

借：財政撥款結轉/財政撥款結余--年初余額調整        200

       貸：資金結存--零余額賬戶用款額度/貨幣資金              200