預(yù)算單位財(cái)政存量資金收支的賬務(wù)處理問(wèn)題一直是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員比較茫然和疑惑之處，迄今財(cái)政部只是明確了各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)這塊資金的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于預(yù)算單位在安排使用財(cái)政撥付的收回存量資金時(shí)如何處理則沒(méi)有下文。有的地方財(cái)政部門要求預(yù)算單位通過(guò)往來(lái)處理，有的要求列安排年度預(yù)算收支處理，有的要求通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)科目處理。安徽省六安市財(cái)政局2015年發(fā)布《六安市本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)余及財(cái)政存量資金收支有關(guān)賬務(wù)處理暫行規(guī)定》（財(cái)庫(kù)〔2015〕865號(hào)）文，對(duì)財(cái)政存量資金收支有關(guān)賬務(wù)處理予以了明確（注：當(dāng)時(shí)尚未執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，因此沒(méi)有實(shí)行平行記賬），我們摘錄其內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)參考處理思路：二、關(guān)于財(cái)政存量資金收支的賬務(wù)處理
(一)存量資金繳交財(cái)政的賬務(wù)處理預(yù)算單位根據(jù)六安市財(cái)政局(國(guó)資委)((關(guān)于收回2012年及以前年度結(jié)余資金的通知》(財(cái)預(yù)[2015]305號(hào))和相關(guān)單據(jù)，按照不同資金渠道作相應(yīng)賬務(wù)處理：1、以前年度結(jié)余指標(biāo)被收回(科目編碼：2300901；科目名稱：公共財(cái)政預(yù)算年終結(jié)余)。借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn))貸:其他應(yīng)收款一國(guó)庫(kù)支付中心(或基建戶)借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或事業(yè)基金)貸:其他應(yīng)收款一國(guó)庫(kù)支付中心(或基建戶)借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或事業(yè)基金)財(cái)政收回2015年當(dāng)年下達(dá)預(yù)算單位指標(biāo)，行政事業(yè)單位不需做賬務(wù)處理。(二)2015年當(dāng)年收到下述存量資金補(bǔ)助指標(biāo)賬務(wù)處理 1、發(fā)生實(shí)際支付業(yè)務(wù)2015年，行政事業(yè)單位收到市財(cái)政局自財(cái)政存量資金安排補(bǔ)助指標(biāo)并實(shí)際支付時(shí)，依據(jù)相關(guān)單據(jù)作相應(yīng)賬務(wù)處理：借:經(jīng)費(fèi)支出或零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)2、結(jié)余指標(biāo)經(jīng)核準(zhǔn)確認(rèn)留用存量資金安排補(bǔ)助指標(biāo)使用結(jié)余，按規(guī)定程序經(jīng)財(cái)政部門核定留用后，參照“2016年收到下達(dá)存量資金補(bǔ)助指標(biāo)賬務(wù)處理”執(zhí)行。下達(dá)的財(cái)政存量指標(biāo)年末未使用，按規(guī)定程序被收回，不需做賬務(wù)處理。(三)2016年起收到下達(dá)存量資金補(bǔ)助指標(biāo)賬務(wù)處理2016年起，行政事業(yè)單位收到市財(cái)政局自財(cái)政存量資金安排補(bǔ)助指標(biāo)作相關(guān)賬務(wù)處理：借:財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)借;財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付貸;財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)行政單位和事業(yè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付”或“零余額賬戶用款額度”科目。三、年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附注： 各預(yù)算單位可依照以下方式，查詢2015年財(cái)政存量資金安排的補(bǔ)助指標(biāo)：在“財(cái)政管理一體化信息系統(tǒng)”--“常用報(bào)表”模塊下，選擇“指標(biāo)執(zhí)行情況表”，預(yù)算來(lái)源選擇“307-收回財(cái)政存量資金”進(jìn)行查詢。原做過(guò)借記支出類科目，貸記“財(cái)政撥款收入或財(cái)政補(bǔ)助收入”科目賬務(wù)處理的，按照支付數(shù)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整，借記“財(cái)政撥款收入或財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)”或“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(或結(jié)余)”科目。
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