學(xué)一個政策：高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策

練一組習(xí)題：

1.【判斷題】M公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，M公司2022年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。（   ）

【參考答案】?。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。M公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策?！?/span>

2.【單選題】F高新技術(shù)企業(yè)2022年10月13日新購置了單位價值120萬元的生產(chǎn)設(shè)備，并選擇在計算應(yīng)納稅所得額時一次性在稅前扣除，則該項業(yè)務(wù)在計算2022年企業(yè)所得稅時可以扣除的應(yīng)納稅所得額是（   ）。

A.20萬元  B.120萬元  C.210萬元  D.240萬元

【參考答案】D。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應(yīng)納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。單位價值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實扣除120萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計扣除120萬元，合計可在稅前扣除240萬元。

3.【判斷題】B公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2022年10月30日到期，我公司接續(xù)申請高新技術(shù)企業(yè)資格，但因某項指標(biāo)不合規(guī)未能獲得批準(zhǔn)。則該公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備不能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。（   ）

【參考答案】×。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。B公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。B公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

4.【判斷題】C公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。C公司10月20日從供應(yīng)商購進(jìn)一批價值2000萬元的發(fā)動機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售，則C公司購進(jìn)的這批發(fā)動機(jī)可以享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。（   ）

【參考答案】×。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，C公司購買的發(fā)動機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

5.【判斷題】E公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，于2022年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設(shè)備，最后一期款項將在2023年支付，但在2022年12月10日取得發(fā)票，E公司和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，則E公司購置的這套檢測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。（   ）

【參考答案】×。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第一條第二項的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。E公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

6.【判斷題】N公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在2022年第四季度購置了一臺不會用于研發(fā)的設(shè)備，不可以享受加計扣除政策。（   ）

【參考答案】×。

【答案解析】根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定，所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，N公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。