作者：蘇瑞

來(lái)源：保全部

近年來(lái)，銀行業(yè)不良資產(chǎn)連續(xù)攀升，截至2022年三季度末，商業(yè)銀行不良貸款余額已達(dá)3萬(wàn)億元最高點(diǎn)，而銀行業(yè)不良貸款余額達(dá)3.8萬(wàn)億元。為應(yīng)對(duì)不良資產(chǎn)壓力，銀保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門持續(xù)疏通不良資產(chǎn)核銷、批量轉(zhuǎn)讓及抵債資產(chǎn)處置等政策堵點(diǎn)，密集連續(xù)出臺(tái)多個(gè)規(guī)范文件，拓寬處置渠道，指導(dǎo)銀行采用多種方式加大不良處置。無(wú)論是不良資產(chǎn)處置政策、參與機(jī)構(gòu)還是交易平臺(tái)、處置對(duì)象，都較之原來(lái)發(fā)生了明顯變化，金融不良資產(chǎn)處置進(jìn)入新時(shí)代，迎來(lái)了新的形勢(shì)與格局。具體法規(guī)政策匯編可參見《金融不良資產(chǎn)處置法規(guī)匯編》（第七版）《2022年金融不良資產(chǎn)處置法規(guī)政策梳理PPT》。

2022年亦是不良資產(chǎn)處置法規(guī)政策“大年”，銀保監(jiān)會(huì)和財(cái)政部門頻出政策，個(gè)貸批轉(zhuǎn)和單戶對(duì)公債權(quán)轉(zhuǎn)讓政策得以延續(xù)并且擴(kuò)容增位更進(jìn)一步，呼吁多年的以物抵債稅費(fèi)迎來(lái)政策利好，對(duì)公不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓范圍、轉(zhuǎn)讓方式大幅拓展，呆賬核銷管理更加精細(xì)，現(xiàn)將主要法規(guī)政策梳理匯總?cè)缦?，供大家參考了解?/span>

1、銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法

主要是不良資產(chǎn)處置合規(guī)性要求。該辦法2022年1月10日公布，自2022年3月1日起施行，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管，規(guī)范銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易行為，防范利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。

該辦法明確，銀行機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的自用動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)買賣，信貸資產(chǎn)及其收（受）益權(quán)買賣，抵債資產(chǎn)的接收和處置等屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移類關(guān)聯(lián)交易，要按規(guī)定履行關(guān)聯(lián)交易備案、審查等程序。

嚴(yán)監(jiān)管、強(qiáng)監(jiān)管已成為不良資產(chǎn)處置的常態(tài)，各家銀行應(yīng)加強(qiáng)不良資產(chǎn)處置在關(guān)聯(lián)交易審查、反洗錢等合規(guī)性操作要求，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

2、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記辦法

自2021年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記。為配套動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記制度的實(shí)施，更好地引導(dǎo)市場(chǎng)主體開展動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記與查詢活動(dòng)，中國(guó)人民銀行廢止了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，出臺(tái)《動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記辦法》。該辦法自 2022年2月1日施行。

辦法進(jìn)一步拓展了統(tǒng)一登記系統(tǒng)的登記范圍。納入動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記范圍的擔(dān)保類型包括：（一）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押；（二）應(yīng)收賬款質(zhì)押；（三）存款單、倉(cāng)單、提單質(zhì)押；（四）融資租賃；（五）保理；（六）所有權(quán)保留；（七）其他可以登記的動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保，但機(jī)動(dòng)車抵押、船舶抵押、航空器抵押、債券質(zhì)押、基金份額質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押除外。

辦法突出了登記公示理念。當(dāng)事人通過(guò)統(tǒng)一登記系統(tǒng)自主辦理登記，對(duì)登記內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，人民銀行征信中心不對(duì)登記內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查。動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記的目的在于公示擔(dān)保權(quán)利，而非行政管理，通過(guò)登記公示，使市場(chǎng)主體便捷了解擔(dān)保人名下所有動(dòng)產(chǎn)上的擔(dān)保權(quán)利狀況，提高擔(dān)保權(quán)利透明度，增強(qiáng)擔(dān)保權(quán)人權(quán)利實(shí)現(xiàn)的確定性。

要規(guī)范開展動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記，注重運(yùn)用新系統(tǒng)查詢動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記情況。

3、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通知

對(duì)不良資產(chǎn)精細(xì)化管理提出了更高要求，著重從不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓和呆賬核銷管理兩方面進(jìn)一步加強(qiáng)金融資產(chǎn)管理，維護(hù)金融債權(quán)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

金融企業(yè)不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓要“三應(yīng)當(dāng)”“三不得”

“三應(yīng)當(dāng)”，強(qiáng)調(diào)了堅(jiān)持的原則，采取的方式和建立的制度。

（1）應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“依法合規(guī)、公開透明、潔凈轉(zhuǎn)讓、真實(shí)出售”原則，及時(shí)充分披露相關(guān)信息。

（2）資產(chǎn)管理公司以批量轉(zhuǎn)讓方式購(gòu)入的不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)主要采取清收、債務(wù)重組、債轉(zhuǎn)股等方式進(jìn)行處置。

（3）金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不良資產(chǎn)處置建立檢查抽查制度，嚴(yán)厲打擊利益輸送等違法違規(guī)行為。

“三不得”，即不得利益輸送，不得虛假轉(zhuǎn)讓，不得折價(jià)轉(zhuǎn)給原債務(wù)人

（1）嚴(yán)禁暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，不得通過(guò)處置不良資產(chǎn)進(jìn)行利益輸送。

（2）嚴(yán)禁通過(guò)虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，掩蓋金融企業(yè)真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量情況。

（3）所處置的不良資產(chǎn)(包括銀行初次轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)管理公司后續(xù)轉(zhuǎn)讓)，除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外，不得折價(jià)轉(zhuǎn)讓給該資產(chǎn)原債務(wù)人及關(guān)聯(lián)企業(yè)等利益相關(guān)方。

加強(qiáng)不良資產(chǎn)核銷和處置管理要“兩報(bào)告”“三建立”

87號(hào)要求用足核銷政策，加大核銷力度，加大已核銷資產(chǎn)清收力度，做到“賬銷案不銷、追償力不減、積極查線索、充分維權(quán)益”，同時(shí)確保責(zé)任認(rèn)定和追究到位。

“兩報(bào)告”

（1）按年度向董事會(huì)報(bào)告不良資產(chǎn)核銷管理情況，包括核銷資產(chǎn)情況、已核銷資產(chǎn)清收處置進(jìn)展、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等。

（2）對(duì)于核銷時(shí)仍有追償回收價(jià)值的已核銷資產(chǎn)，如連續(xù)三年以上無(wú)實(shí)質(zhì)性清收處置進(jìn)展，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門和金融管理部門進(jìn)行報(bào)告。

“三建立”

（1）金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理，建立核銷后資產(chǎn)管理制度。

（2）對(duì)于提交董事會(huì)審議通過(guò)的核銷資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，逐筆跟蹤、監(jiān)測(cè)處置進(jìn)展情況。

（3）建立健全追償責(zé)任制度、明確責(zé)任人，并依據(jù)追償效果動(dòng)態(tài)調(diào)整不良資產(chǎn)核銷授權(quán)。

87文的相關(guān)要求需要更加精細(xì)管理不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及呆賬核銷，建立制度落實(shí)相關(guān)要求，并轉(zhuǎn)化為行內(nèi)規(guī)章制度。

4、關(guān)于引導(dǎo)金融資產(chǎn)管理公司聚焦主業(yè)積極參與中小金融機(jī)構(gòu)改革化險(xiǎn)的指導(dǎo)意見

既有政策的重大突破與躍進(jìn)。62號(hào)文以金融資產(chǎn)管理公司參與中小金融機(jī)構(gòu)改革化險(xiǎn)為主題，共分為4部分17條內(nèi)容，涉及不良資產(chǎn)收購(gòu)處置、參與中小金融機(jī)構(gòu)改革化險(xiǎn)、內(nèi)部管理與機(jī)制建設(shè)、融資支持等多方面內(nèi)容。從不良資產(chǎn)到風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)了6號(hào)文處置政策的大幅躍進(jìn)，特殊資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的范圍和對(duì)象也大幅拓展。

尤其是第二部分處置盤活存量不良資產(chǎn)（第6-11條）是62號(hào)文的核心和主要亮點(diǎn)，拓寬不良資產(chǎn)處置政策相關(guān)內(nèi)容集中在本部分，共6個(gè)條文，包括加大不良資產(chǎn)收購(gòu)處置力度、積極開展受托管理和處置業(yè)務(wù)、適度拓寬對(duì)金融資產(chǎn)的收購(gòu)范圍、完善不良資產(chǎn)一級(jí)市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制、規(guī)范開展反委托處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及規(guī)范分期付款處置方式等。此部分與銀行不良資產(chǎn)處置關(guān)系最為密切。

5、關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告

利好抵債資產(chǎn)處置的稅務(wù)支持政策。以物抵債及抵債資產(chǎn)處置納稅環(huán)節(jié)多、稅費(fèi)較重是不良資產(chǎn)處置的痛點(diǎn)，也是每年提建議的焦點(diǎn)。近年來(lái)，因司法拍賣流拍、破產(chǎn)重整分配抵債權(quán)益資產(chǎn)等導(dǎo)致銀行抵債資產(chǎn)增加較多。31號(hào)公告明確免征印花稅、契稅，明確增值稅繳納等，要抓住政策窗口，加大抵債資產(chǎn)處置力度。

6、中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于開展第二批不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)工作的通知

不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)政策的延續(xù)與拓展。

（1）續(xù)命。據(jù)以開展不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)業(yè)務(wù)的26號(hào)文于2022年12月31日到期，延續(xù)轉(zhuǎn)讓新政策必須出臺(tái)新文件。1191號(hào)文規(guī)定本次試點(diǎn)實(shí)行期限暫定自通知印發(fā)之日起至2025年12月31日，將26號(hào)施行期限同時(shí)延長(zhǎng)。

（2）擴(kuò)容。第一批試點(diǎn)參與機(jī)構(gòu)是18家銀行、5家金融資產(chǎn)管理公司及地方資產(chǎn)管理公司、金融資產(chǎn)投資公司。截至2022年末，已開立不良貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)賬戶的金融機(jī)構(gòu)598家，其中銀行428家，占比72%，包括國(guó)有大型商業(yè)銀行188家，股份制商業(yè)銀行240家；收購(gòu)機(jī)構(gòu)170家，占比28%，包括金融資產(chǎn)管理公司115家，地方資產(chǎn)管理公司50家，金融資產(chǎn)投資公司5家。

1191號(hào)文將參與不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)的主體大幅擴(kuò)容，在原試點(diǎn)機(jī)構(gòu)范圍基礎(chǔ)上，增加機(jī)構(gòu)類型：開發(fā)銀行、進(jìn)出口銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行以及信托公司、消費(fèi)金融公司、汽車金融公司、金融租賃公司納入試點(diǎn)機(jī)構(gòu)范圍；增加城商行等中小銀行：將注冊(cè)地位于北京、河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、上海、江蘇、浙江、河南、廣東、甘肅的城市商業(yè)銀行、農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)納入試點(diǎn)機(jī)構(gòu)范圍。

擴(kuò)容通知發(fā)布后，引發(fā)新參與試點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注和積極響應(yīng)。2023年1月5日，南京銀行成為不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)擴(kuò)容后第一家開立賬戶的城商行。2023年1月6日，民生金融租賃公司成為第一家開立賬戶參與不良貸款轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)的金融租賃公司。

（3）回應(yīng)。主要是明確回應(yīng)稅前扣除、通知債務(wù)人等市場(chǎng)關(guān)切問(wèn)題，增加了原則性規(guī)定內(nèi)容。

（4）拓展。1191號(hào)文明確可以在銀登中心開展對(duì)公不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，拓寬了對(duì)公批轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的處置渠道。但實(shí)踐中，早已開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，如2021年12月21日，興業(yè)銀行廣州分行在銀登中心網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于2021年?yáng)|莞市虎門國(guó)際購(gòu)物中心有限公司等3戶不良貸款轉(zhuǎn)讓公告》，成為銀登中心掛拍處置的首個(gè)對(duì)公不良資產(chǎn)包。（參見：再開新局！銀登中心掛出首個(gè)對(duì)公不良資產(chǎn)包）

7、銀行業(yè)信貸資產(chǎn)登記流轉(zhuǎn)中心不良貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法（試行）

這是銀登中心的規(guī)范性文件。2022年2月，為有效履行不良貸款轉(zhuǎn)讓平臺(tái)職能，規(guī)范各市場(chǎng)機(jī)構(gòu)的繳費(fèi)行為，銀登中心公示了不良貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法（試行），并根據(jù)意見進(jìn)行了調(diào)整，自2022年6月1日起正式施行。

根據(jù)辦法，銀登中心主要收取掛牌服務(wù)費(fèi)（向出讓方收?。┖徒灰追?wù)費(fèi)（出讓方和受讓方均收取），具體標(biāo)準(zhǔn)如下。