申稅小微，我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)在國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策越來越多，正值2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，請(qǐng)問可以簡(jiǎn)單幫我梳理一下嗎？

沒問題！今天，申稅小微結(jié)合年度申報(bào)表的填寫，為大家梳理一下可以享受的稅收優(yōu)惠政策～

（一）企業(yè)所得稅稅率減按15%

政策梳理

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫：

A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表填寫完整數(shù)據(jù)（無論盈虧都需要填寫）→A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表內(nèi)關(guān)聯(lián)并自動(dòng)生成高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

政策梳理

除受限行業(yè)企業(yè)外，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定：“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！?/p>

對(duì)于科技型中小企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫：

A00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表內(nèi)勾選：“224研發(fā)支出輔助賬樣式”

A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表填寫相關(guān)數(shù)據(jù)→A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表內(nèi)關(guān)聯(lián)并自動(dòng)生成研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠金額

注意：

①企業(yè)申報(bào)享受創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除，在A107010表第28行及相關(guān)行次直接填報(bào)。

②企業(yè)申報(bào)享受投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除在A107010表第30.1行直接填報(bào)。

（三）延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

政策梳理

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫：

A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表→選擇彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型為“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”

（四）購(gòu)置設(shè)備、器具稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策梳理

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫：

購(gòu)置設(shè)備、器具稅前一次性扣除在A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表相關(guān)行次填報(bào)。購(gòu)置設(shè)備、器具100%加計(jì)扣除在A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表相關(guān)行次填報(bào)。

（五）境外所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅

政策梳理

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫：

注意事項(xiàng)

1

準(zhǔn)確填寫基礎(chǔ)信息表！高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將相關(guān)信息在A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表對(duì)應(yīng)欄次內(nèi)準(zhǔn)確填報(bào)，以免影響政策享受。

填報(bào)規(guī)則：

“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。

2

留存保管好相關(guān)資料！企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。高新技術(shù)企業(yè)匯繳申報(bào)享受優(yōu)惠的同時(shí)，記得留存好必要的備查資料。

3

A107041表必填！根據(jù)年度申報(bào)表填報(bào)要求，不論是否享受優(yōu)惠政策，在有效期內(nèi)的所有高新技術(shù)企業(yè)均需填報(bào)A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法及相關(guān)文件規(guī)定，填報(bào)基本信息和年度優(yōu)惠情況。