3201　待沖基金

　　一、本科目核算醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個明細科目，進行明細核算。其中，“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金；“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。
　　三、待沖基金應(yīng)當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時予以確認，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應(yīng)的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定：
　　相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷時應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例
　　相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時，將該資產(chǎn)所對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。
　　四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：
　?。ㄒ唬┦褂秘斦a助資金為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
　　（二）使用科教項目資金為購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“科教項目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項目基金”科目。
　　（三）財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的折舊、攤銷額，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
　　（四）領(lǐng)用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時，按發(fā)出物資所對應(yīng)的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。
　?。ㄎ澹┨幹谩⒈P虧財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當在進行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，按該項資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。
　　五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額。

3301　財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

　　一、本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余。
　　二、本科目應(yīng)當設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”兩個一級明細科目。
　?。ㄒ唬?/span>“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目
　　“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”一級明細科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個二級明細科目。
　　“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。
　　“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算。
　?。ǘ?/span>“財政補助結(jié)余”明細科目
　　“財政補助結(jié)余”一級明細科目下應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。
　　三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）期末，將本期財政項目補助收入結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時，借記“財政補助收入——項目支出”科目，貸記本科目（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將本期財政項目補助支出結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時，借記本科目（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財政項目補助支出”科目。
　?。ǘ┠昴?，將本年財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時，按“財政補助收入——基本支出”明細科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目下“財政基本補助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計后的金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。
　　（三）年末，完成上述（一）、（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對本科目下“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下所屬各明細項目的執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余資金性質(zhì)的對應(yīng)項目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目下“財政補助結(jié)余”明細科目。按照各項目結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目），貸記本科目（財政補助結(jié)余）。
　?。ㄋ模┌匆?guī)定向主管部門等上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。