第20期|股東將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶后未經(jīng)法定程序又轉(zhuǎn)出，損害公司利益的，構(gòu)成抽逃出資

湯康康律師 2023-07-25 發(fā)布于安徽

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編者按

為了發(fā)揮省高院裁判的參考價值，本公號編輯委員會組織對2016年-2020年度省高院本級審結(jié)的民商事裁判文書進(jìn)行了分類整理，挑選了部分在民法典體系下仍具有一定參考意義的案例對裁判要旨進(jìn)行提煉，并深度解析。解析觀點為編寫人個人結(jié)合法律對裁判要旨的解讀，對一些疑難法律問題，解析觀點也可能存在爭議，供全省民事法官和律師等法律業(yè)內(nèi)人士研讀、參考、交流，敬請辨析。

股東將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶后未經(jīng)法定程序又轉(zhuǎn)出，損害公司利益的，構(gòu)成抽逃出資

——江西省圣源商品混凝土有限公司與郭某桃、尹某民等人股東出資協(xié)議糾紛二審案

裁判要旨

1.公司成立后，股東將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶后未經(jīng)法定程序又將資金轉(zhuǎn)出，損害公司利益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資。

2.抽逃出資后股東投入公司的款項及代公司對外支付的款項，在無其他相反證據(jù)且未對公司及債權(quán)人權(quán)益造成損害的情況下，可視為該股東對其抽逃出資行為的彌補或糾正，可免除其相應(yīng)的補足出資責(zé)任。

案例索引

一審：江西省吉安市中級人民法院（2015）吉中民二初字第28號

二審：江西省高級人民法院（2016）贛民終460號

基本案情

上訴人（原審原告）：江西省圣源商品混凝土有限公司（以下簡稱圣源公司）。

被上訴人（原審被告）：郭某桃。

原審第三人：尹某民。

原審第三人：涂某良。

原審第三人：郭某生。

原審第三人：陳某忠。

圣源公司向一審法院起訴請求：1、郭某桃立即補足認(rèn)繳的公司注冊資本出資額計人民幣193.4萬元；2、郭某生補足認(rèn)繳的公司注冊資本出資額計105.3萬元；3、尹某民補足認(rèn)繳的公司注冊資本出資額計105.3萬元。

泰和縣圣源商品混凝土有限公司于2008年9月3日由郭某桃、李穎發(fā)起設(shè)立，公司注冊資本金50萬元，其中郭某桃認(rèn)繳25萬元，實繳5萬元，占股50%；李穎認(rèn)繳25萬，實繳5萬元，占股50%，法定代表人為李穎。2010年10月28日，泰和縣圣源商品混凝土有限公司（甲方）與涂某良（乙方）簽訂《協(xié)議書》，約定：一、甲乙雙方認(rèn)定泰和縣圣源商品混凝土有限公司現(xiàn)有總股金475萬。甲方以現(xiàn)有公司資產(chǎn)作價175萬元入股占總股份的36.842%；乙方投資現(xiàn)金300萬元入股占總股份的63.158%，經(jīng)營利潤按股份分成。二、乙方投資300萬元分兩次付清，2010年10月27日支付200萬元，2010年11月26日前付完剩余投資100萬元。三、乙方支付股金200萬元后2天內(nèi)即履行公司股東職責(zé)，接手公司經(jīng)營管理權(quán)，進(jìn)行清產(chǎn)核資，制定公司章程，定員定崗、調(diào)整工作人員等事宜。雙方按約定履行了該協(xié)議。

2010年11月1日，李穎將其股份轉(zhuǎn)讓給郭某桃。2010年11月2日，泰和縣圣源商品混凝土有限公司作出《股東會決議》并修改了公司章程，公司原股東李穎退出公司股權(quán)，由公司股東郭某桃受讓，增加涂某良、郭某生、尹某民、陳某忠四股東，同時增加注冊資本金990萬元。2010年12月22日，郭某桃、涂某良、郭某生、尹某民、陳某忠的注冊資本金均由羅方根匯入泰和縣圣源商品混凝土有限公司賬戶。2010年12月23日，泰和縣圣源商品混凝土有限公司匯款1000萬元給深圳市金海迅珠寶首飾有限公司。同日，江西萬佳會計律師事務(wù)所出具了驗資報告，報告顯示泰和縣圣源商品混凝土有限公司增資后注冊資本金為1000萬元，股東郭某桃、涂某良、郭某生、尹某民、陳某忠已于2010年12月22日前繳足。2010年12月27日，泰和縣圣源商品混凝土有限公司在工商管理部門辦理變更登記：法定代表人由郭某桃變更為涂玲俐；注冊資本金由50萬元變更為1000萬元，實收資本由10萬元變更為1000萬元；股東占股情況變更成：郭某桃實繳出資368.4萬元，出資比例36.84%；涂某良實繳出資294.7萬元，出資比例29.47%；郭某生實繳出資126.3萬元，出資比例12.63%；尹某民實繳出資105.3萬元，出資比例10.53%；陳某忠出資105.3萬元，出資比例10.53%。2011年1月4日泰和縣圣源商品混凝土有限公司變更名稱為江西省圣源商品混凝土有限公司。

2013年9月30日,郭某桃將其在圣源公司的36.84%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給涂某良，股權(quán)實際轉(zhuǎn)讓金為663萬元，并辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。涂某良支付了458萬元轉(zhuǎn)讓款，余款205萬元拒絕支付，郭某桃訴至法院，法院2014年12月12日終審判決涂某良支付郭某桃剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。

裁判結(jié)果

一審判決：駁回圣源公司的訴訟請求。

圣源公司不服提出上訴，二審判決：駁回上訴，維持原判。

裁判理由

二審認(rèn)為，本案爭議的焦點問題是，郭某桃是否存在對于圣源公司的虛假出資行為，郭某桃是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補足出資的義務(wù)。

通過對全案相關(guān)證據(jù)的審查、分析，二審認(rèn)定圣源公司主張郭某桃應(yīng)補足認(rèn)繳的出資額193.4萬元的主張不能成立。首先，本案查明的事實表明，圣源公司增加注冊資本，由50萬元變更為1000萬元，雖然經(jīng)過了法定驗資程序，完成了工商變更程序，但在驗資完成第二天圣源公司即將1000萬元轉(zhuǎn)出，屬于抽逃出資的行為，對此，公司及全體股東均有一定責(zé)任。但公司此后的經(jīng)營并未因此受到影響，圣源公司一審提交的公司負(fù)債表顯示，2013年9月公司固定資產(chǎn)達(dá)900多萬元，所有者權(quán)益（即股東權(quán)益）為940萬元。二審證據(jù)也證實股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛案判決生效后的執(zhí)行過程中，圣源公司提交的暫緩執(zhí)行的請求書、財產(chǎn)清單及價值憑證，顯示公司目前擁有固定資產(chǎn)機械設(shè)備價值10666363.94元，包含泵車、裝載機等設(shè)備以及廠房、攪拌場等基礎(chǔ)設(shè)施以及攪拌運輸車和攪拌站等。二審期間郭某桃提交的證據(jù)證實其投入99萬元流動資金用于購買設(shè)備以及租賃攪拌站、攪拌車等設(shè)備，故本案現(xiàn)有證據(jù)足以證實，為維持正常運轉(zhuǎn)及日常經(jīng)營開支等，包括郭某桃在內(nèi)的股東個人及公司對外支付了大量款項，由于圣源公司前期管理并不規(guī)范，財務(wù)制度不健全，對于股東的現(xiàn)金出資并未出具出資證明書或僅出具收款收據(jù)，機器設(shè)備出資也沒有進(jìn)行評估定價，有些款項（包括涂某良最初合伙入股的300萬元款）也沒有進(jìn)入公司賬上。盡管如此，公司經(jīng)營發(fā)展正常，公司資產(chǎn)不斷增加，股權(quán)存在溢價。進(jìn)入圣源公司的這些款項以及公司對外支付的款項作為圣源公司股東為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所投入的流動資金，在沒有其他相反證據(jù)的情況下，可以認(rèn)定為股東對圣源公司補繳的出資額。在圣源公司的實收資本和固定資產(chǎn)都達(dá)到登記注冊資本額的情形下，圣源公司僅以抽逃出資為由、要求郭某桃補繳出資的理由明顯與本案實際情況不符，二審法院不予支持。

其次，涂某良作為公司大股東，受讓郭某桃股權(quán)時對公司的資產(chǎn)及狀況應(yīng)當(dāng)知曉。在一審過程中，圣源公司起訴后又撤回對郭某生、尹某民的起訴，不合常理。在郭某桃起訴其支付剩余205萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，涂某良提出郭某桃出資不足應(yīng)補足出資的抗辯，但在郭某桃退出公司后即以現(xiàn)金分紅為主的方式給其他股東補足出資，之后起訴郭某桃，顯然就是為了抵銷其應(yīng)支付的余下股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。而如果認(rèn)定郭某桃應(yīng)補足190余萬元出資，明顯對現(xiàn)在圣源公司的全體股東有益，但對郭某桃而言顯然有失公平公正。故一審法院根據(jù)本案實際情況，作出駁回圣源公司訴請的判決并無不當(dāng)，二審可予維持。

要旨解析

2013年12月28日修正的《公司法》對公司資本制度進(jìn)行了重大修改，開啟了公司“認(rèn)繳資本制”時代，即將注冊資本實繳制改革為注冊資本登記認(rèn)繳制，取消注冊資本繳納期限要求、最低限額要求，以及驗資制度等規(guī)定。與之相配套的《公司法》司法解釋（一）（二）（三）也于2014年2月做了相應(yīng)修正。其中，《公司法司法解釋（三）》對于抽逃出資情形的認(rèn)定，刪除了原第十二條第一項關(guān)于“將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后又轉(zhuǎn)出”作為抽逃出資典型情形的規(guī)定，引發(fā)了審判實務(wù)中對于“出資款驗資后又轉(zhuǎn)出”行為能否繼續(xù)認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資的爭議。本案正是如此，一、二審法院對于公司及股東是否存在抽逃出資有著不同認(rèn)定。抽逃出資后，如何認(rèn)定股東的補足出資責(zé)任，也往往是股東出資協(xié)議糾紛的焦點問題，本案二審的認(rèn)定對處理該問題有所啟發(fā)，下面逐一分析評述。

一、“出資款驗資后又轉(zhuǎn)出”行為能否認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資。

因2014年修正的《公司法司法解釋（三）》未再將“出資款驗資后又轉(zhuǎn)出”規(guī)定為股東抽逃出資的典型行為，故有觀點認(rèn)為，取消法定最低資本以及驗資規(guī)定后，該種行為不應(yīng)再定性為損害公司權(quán)益的行為，不再構(gòu)成抽逃出資。與之相對的，有觀點認(rèn)為，雖然修正的《公司法司法解釋（三）》將原第十二條第（一）項刪除，但并非姑息縱容股東抽逃出資，第十二條第（四）項“其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為”作為兜底條款，涵蓋了“出資款驗資后又轉(zhuǎn)出”行為，故依然可將該行為認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資。筆者認(rèn)為，股東對其將出資款轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后即轉(zhuǎn)出行為的正當(dāng)性及程序合法性負(fù)舉證責(zé)任，若其舉證不能，則應(yīng)認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資，理由主要有：首先，最高人民法院已通過司法答復(fù)明確了態(tài)度。最高人民法院（2014）民二他字第19號答復(fù)指出，“公司成立后，股東將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后，未經(jīng)法定程序又轉(zhuǎn)出，損害公司權(quán)益的，可以依照該規(guī)定第十二條第四項的規(guī)定，認(rèn)定該股東抽逃出資”。故司法解釋將關(guān)于抽逃出資典型行為的“將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后又轉(zhuǎn)出”的規(guī)定刪除不構(gòu)成認(rèn)定抽逃出資的障礙。其次，刪除該項規(guī)定不等于取消股東的出資義務(wù)。原司法解釋將“出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后又轉(zhuǎn)出”列為抽逃出資的典型行為正是為了滿足以往法定最低資本數(shù)額的嚴(yán)格要求，現(xiàn)由于法定最低資本以及驗資規(guī)定的取消，為了維護(hù)法律的形式統(tǒng)一性，故刪除該項規(guī)定。但司法解釋的修改并不意味取消了股東認(rèn)繳出資后，所負(fù)有足額繳納出資及不得抽回的義務(wù)，股東仍需承擔(dān)公司整體注冊資本項下的出資義務(wù)，只是具體履行出資義務(wù)的時間、期限等則可由公司股東自主決定。只要公司自我設(shè)定的注冊資本經(jīng)注冊登記即對股東產(chǎn)生出資義務(wù)，股東的出資義務(wù)便從約定義務(wù)轉(zhuǎn)變成了法定義務(wù)。最后，股東將出資款轉(zhuǎn)入公司賬戶驗資后又轉(zhuǎn)出的行為系較為典型的侵蝕公司資本的行為，有違資本維持原則，使公司“空殼化”，會嚴(yán)重影響公司的正常運營，直接侵害公司本身以及其他無過錯股東的合法權(quán)益，同時也增大公司債權(quán)人債權(quán)實現(xiàn)的風(fēng)險。因此，凡是在公司成立后，股東未經(jīng)法定程序而將其出資轉(zhuǎn)出，該行為違反了公司資本維持原則，破壞了公司法人人格獨立，侵害了公司、其他股東及債權(quán)人的利益，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成抽逃出資。

本案中，對于圣源公司“出資款驗資后又轉(zhuǎn)出”的行為，一審法院以未有充分證據(jù)證明此系抽逃出資行為為由未予認(rèn)定。二審法院則認(rèn)為，圣源公司雖然經(jīng)過了法定驗資程序，完成了工商變更登記，但在驗資完成第二天即將1000萬元轉(zhuǎn)出，屬于抽逃出資的行為。筆者認(rèn)為，二審法院的認(rèn)定正確。圣源公司通過召開股東會形成了決議，增加公司注冊資本，并明確了各股東應(yīng)實繳的資本金額，該增資擴(kuò)股的變化不僅體現(xiàn)在了公司章程上，而且通過工商變更手續(xù)完成了公示登記，此時股東的出資義務(wù)便從約定義務(wù)轉(zhuǎn)變成了法定義務(wù)，即各股東對其認(rèn)繳的出資負(fù)有足額繳納且不得抽回的義務(wù)。但實際上，圣源公司在完成驗資后的第二天即將1000萬元的增資款項轉(zhuǎn)給其他公司，圣源公司對此未能舉證證明具有正當(dāng)理由，亦未舉證證明經(jīng)過法定程序，應(yīng)認(rèn)定該行為損害了公司利益，構(gòu)成抽逃資金。

二、如何認(rèn)定股東的補足出資責(zé)任。

未履行出資義務(wù)的股東對公司負(fù)有補足出資的法定義務(wù)。補足出資責(zé)任正是該法定義務(wù)的體現(xiàn)，主要是指股東在實際出資與其應(yīng)當(dāng)全額出資的差額范圍內(nèi)所應(yīng)承擔(dān)的補足責(zé)任。在構(gòu)成抽逃出資情形下，根據(jù)《公司法司法解釋（三）》第十四條第一款“股東抽逃出資，公司或者其他股東請求其向公司返還出資本息、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級管理人員或者實際控制人對此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持”的規(guī)定，公司或者其他股東有權(quán)向抽逃出資的股東要求其履行出資義務(wù)或者補足出資。而審判實務(wù)中，被訴股東往往抗辯稱其已完成補繳出資。法院對該抗辯該如何審查認(rèn)定。首先，關(guān)于舉證責(zé)任。股東對其主張的已完成補繳出資負(fù)有舉證責(zé)任，法院根據(jù)證據(jù)規(guī)則決定證據(jù)的采信與否。一般情況下，公司的財務(wù)賬簿會直接反映股東補足出資的事實，這是能夠證明股東補足出資最基本，也是最有利的證據(jù)，除此之外，股東還可以提交轉(zhuǎn)款憑證、還款協(xié)議、會計報告等其他有效書面材料證明其補足了出資，但若其提供的證據(jù)使人產(chǎn)生合理懷疑或者達(dá)不到高度蓋然性的程度，法院一般不予采信。其次，關(guān)于補足出資的形式?！豆痉ā穼τ诔鲑Y的形式規(guī)定為可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。相對應(yīng)的，補足出資也不一定以貨幣為限，也可以用非貨幣的形式補足，典型如股東可以用自有或者購買的設(shè)備、機械等的動產(chǎn)、用房屋等不動產(chǎn)、用股權(quán)、專利權(quán)等財產(chǎn)性權(quán)利補足出資。除了投入進(jìn)公司的資產(chǎn)款項，代公司對外支付的款項，典型如幫公司還債，在未對公司及其債權(quán)人權(quán)益造成損害的情況下，也可視為該股東對其抽逃出資行為的彌補或糾正，對該部分可免除其相應(yīng)的補繳出資責(zé)任。最后，關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。一是補足出資行為的時間，應(yīng)當(dāng)晚于股東抽逃出資的時間。二是對以幫公司還債等方式補足出資的，應(yīng)當(dāng)提供一定證據(jù)證明與公司達(dá)成了相應(yīng)合意，該證據(jù)可以是公司蓋章確認(rèn)的還款協(xié)議或者公司對其還款行為的財務(wù)記載等。三是在對補足出資方式存有爭議的情況下，應(yīng)采事實判斷和價值判斷相統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定，即根據(jù)公司資產(chǎn)以及股東的實際情況，結(jié)合資本維持、充實的原則進(jìn)行綜合判斷。比如本案，在抽逃出資后，包括郭某桃在內(nèi)的公司股東均向公司投入了一定流動資金用以維持公司正常運轉(zhuǎn)及日常經(jīng)營開支，也代公司對外支付了大量款項，雖然由于公司財務(wù)制度不健全，對于股東的現(xiàn)金出資并未出具出資證明書或僅出具收款收據(jù)，機器設(shè)備出資也沒有進(jìn)行評估定價，但公司資產(chǎn)不斷增加，股權(quán)存在溢價是不爭的事實。公司資產(chǎn)與其注冊資金相匹配，在不損害公司及債權(quán)人利益的情況下，可認(rèn)定郭某桃向公司補足了出資。此外，二審還結(jié)合涂某良與郭某桃另案股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛發(fā)生后，圣源公司即以現(xiàn)金分紅為主的方式給其他股東補足出資，同時在本案起訴后又撤回對郭某生、尹某民兩位股東的起訴，綜合判斷圣源公司僅請求郭某桃一個股東補足出資顯然是為了抵銷涂某良欠付郭某桃的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，而如果認(rèn)定郭某桃應(yīng)補足190余萬元出資，對郭某桃而言顯失公平。二審判決考量了公司及股東多方面的實際情況，作出的認(rèn)定合情合理合法。（二審合議庭成員：肖玉華、王冬、顏凌云）

編寫|毛盈超

責(zé)任編輯|馬悅

審核|龔雪林

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——江西省圣源商品混凝土有限公司與郭某桃、尹某民等人股東出資協(xié)議糾紛二審案

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股東將出資款項轉(zhuǎn)入公司賬戶后未經(jīng)法定程序又轉(zhuǎn)出，損害公司利益的，構(gòu)成抽逃出資

——江西省圣源商品混凝土有限公司與郭某桃、尹某民等人股東出資協(xié)議糾紛二審案