春節(jié)過后隨著公司的陸續(xù)復(fù)工，在春節(jié)期間公司發(fā)生的費(fèi)用支出發(fā)票陸陸續(xù)續(xù)拿到財(cái)務(wù)來報(bào)銷，昨天晚一位財(cái)務(wù)朋友小A電話問我，她春節(jié)公司購買的20萬酒水送禮，取得的專票，能否抵扣，如何賬務(wù)處理？有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

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今天我一一答復(fù)：

1、企業(yè)購進(jìn)酒水用于送禮招待客戶屬于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)開支，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，完全可以抵扣。但是贈(zèng)送客戶屬于視同銷售需要繳納增值稅。

備注：在納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)勾選抵扣，視同銷售的按照無開具發(fā)票填報(bào)銷售額和銷售稅額，進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、賬務(wù)處理

購進(jìn)酒水：

借：庫存商品-酒水 20萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6萬

貸：銀行存款 22.6萬

送禮給客戶

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 22.6萬

貸：庫存商品--酒水 20萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6萬

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果贈(zèng)送的客戶是公司，則上述處理沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是如果贈(zèng)送的客戶是個(gè)稅，只有上述的稅務(wù)和賬務(wù)處理是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號(hào)）的規(guī)定：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

所以財(cái)務(wù)小A應(yīng)該向業(yè)務(wù)所要贈(zèng)送禮品的客戶明細(xì)，對(duì)贈(zèng)送客戶是個(gè)人的要進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅，公司一般不會(huì)要求客戶交錢以供報(bào)稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔(dān)，在賬務(wù)處理上可以計(jì)入營業(yè)外支出，企業(yè)所得稅前不允許抵扣。