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近期有用戶咨詢發(fā)生不需要繳納的增值稅的業(yè)務(wù)。對(duì)方企業(yè)不開具發(fā)票，可以嗎？如何獲取企業(yè)所得稅稅前扣除憑證呢 ?措措在這里給大家整理了相關(guān)政策，供大家參考借鑒喲！！ 問：發(fā)生了非增值稅應(yīng)稅行為，是否需要開具發(fā)票，如何獲取企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ) 第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證?！?nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，增加6"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。 "未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"目前下設(shè)16項(xiàng)：601 "預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603 "已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票"、604"代收印花稅"、605"代收車船使用稅"、606"融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)"、607"資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)"、608"資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)"、609"代理進(jìn)口免稅貨物貨款"、610"有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付"、611"不征稅自來水"、612"建筑服務(wù)預(yù)收款"、613"代收民航發(fā)展基金"、614"拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款"、615"與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入"、616"資產(chǎn)重組涉及的貨物"。使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅"，不得開具增值稅專用發(fā)票。 溫馨提醒大家：不征稅收入不需在增值稅納稅申報(bào)表中填列。 |
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