地方招商引資中出臺的一些不規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，將進(jìn)一步受到嚴(yán)治。

近日，市場監(jiān)管總局公開了《公平競爭審查條例（征求意見稿）》（下稱“公平競爭意見稿”），向社會公開征求意見。公平競爭意見稿進(jìn)一步完善了公平競爭審查制度，以促進(jìn)加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場。

公平競爭意見稿中，在審查內(nèi)容方面，對影響生產(chǎn)經(jīng)營成本等進(jìn)一步完善，其中又主要規(guī)范了稅收、非稅、社保費(fèi)、財(cái)政獎勵(lì)、補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策出臺。而一些地方招商引資中時(shí)常會出臺一些不規(guī)范的稅收等優(yōu)惠政策。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，上述意見稿主要是從公平競爭的角度，對地方出臺稅收等優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范，而這件事情也是近些年中央相關(guān)部門一直在推動的。盡管意見稿中規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)條款此前也有，但這次公平競爭審查條例屬于國務(wù)院條例，法律層級較高，這將進(jìn)一步推動規(guī)范各地為招商引資出臺的稅收等優(yōu)惠政策，打破地方保護(hù)和行業(yè)壟斷，維護(hù)公平的市場競爭環(huán)境，促進(jìn)形成全國統(tǒng)一的大市場，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三大方面規(guī)范稅費(fèi)優(yōu)惠

為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，不少地方大力招商引資。其中一些地方通過不規(guī)范的稅費(fèi)等優(yōu)惠政策，來吸引企業(yè)入駐，影響了市場公平競爭。近些年，國家也在加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠的規(guī)范管理，而這在將要出臺的《公平競爭審查條例（征求意見稿）》有明顯體現(xiàn)。

公平競爭意見稿第十四條明確：“影響生產(chǎn)經(jīng)營成本”，政策制定機(jī)關(guān)沒有法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定依據(jù)，不得制定含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本內(nèi)容的政策措施：給予特定經(jīng)營主體稅收優(yōu)惠政策；對特定經(jīng)營主體實(shí)施選擇性、差異化的財(cái)政獎勵(lì)或者補(bǔ)貼政策；給予特定經(jīng)營主體要素獲取、資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會保險(xiǎn)費(fèi)等方面的優(yōu)惠政策；安排財(cái)政支出與經(jīng)營主體繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤；要求經(jīng)營主體提供保證金或者扣留經(jīng)營主體保證金；其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本并排除、限制競爭的政策措施。

一位地方財(cái)政局長告訴第一財(cái)經(jīng)，部分地方政府為了較快獲得招商引資成果，在與企業(yè)簽訂招商引資合同時(shí)，給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減免行政事業(yè)性收費(fèi)，或給予企業(yè)與稅收掛鉤的財(cái)政性獎勵(lì)或補(bǔ)助。這些優(yōu)惠政策一方面擾亂了整個(gè)國家的稅收征管秩序，破壞了全社會招商引資環(huán)境，且容易形成不正當(dāng)競爭，長遠(yuǎn)來看，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

“公平競爭意見稿中第十四條規(guī)定的6條措施，在一定程度上可以有效遏制上述濫用稅收等優(yōu)惠政策現(xiàn)象。其實(shí)國務(wù)院、財(cái)政部以及國家稅務(wù)總局此前也多次發(fā)文明令禁止地方政府出臺上述相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！鄙鲜鲐?cái)政局長稱。

施正文表示，上述意見稿中對規(guī)范稅收等優(yōu)惠主要有三個(gè)方面，第一個(gè)是不得違法違規(guī)出臺稅收優(yōu)惠政策，由于稅政權(quán)限基本都在中央，地方權(quán)限很少，因此這方面比較規(guī)范。第二個(gè)是非稅、社保費(fèi)、政府性基金層面不得出臺違反法律法規(guī)優(yōu)惠政策，這方面一些權(quán)限屬于地方，因此出臺違法違規(guī)政策空間相對大一些。

“第三個(gè)層面是從財(cái)政支出層面，主要是地方出臺些跟企業(yè)稅收或非稅收入掛鉤的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財(cái)政獎勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地出讓收入等。這些政策實(shí)質(zhì)也影響了企業(yè)經(jīng)營成本，有違公平，破壞統(tǒng)一大市場，損害營商環(huán)境。”施正文說。

事實(shí)上，盡管前些年國家三令五申地方不得違法違規(guī)出臺稅收等優(yōu)惠政策，但這一現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。

比如，2021年審計(jì)署公開的《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，就發(fā)現(xiàn)15個(gè)省市以財(cái)政獎勵(lì)等名義返還稅款238.73億元，返還比例大多為地方分成收入的90%以上。違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失。

當(dāng)年財(cái)政部、稅務(wù)總局對上述問題進(jìn)行了專項(xiàng)整治，并要求嚴(yán)格規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，未來適時(shí)開展清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)工作，嚴(yán)禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。確需新出臺政策的按要求報(bào)請國務(wù)院審批，且一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

施正文表示，上述意見稿的6條措施，其實(shí)延續(xù)了此前的相關(guān)管理規(guī)定，并沒有實(shí)質(zhì)性新的突破內(nèi)容。比如2021年市場監(jiān)管總局等五部門關(guān)于印發(fā)《公平競爭審查制度實(shí)施細(xì)則》，其實(shí)都有上述相關(guān)表述。但是《公平競爭審查條例（征求意見稿）》是國務(wù)院條例，而不是部門法規(guī)，法律層級更高，這也意味著未來稅費(fèi)等優(yōu)惠政策規(guī)范化力度會更大。

值得注意的是，公平競爭意見稿第十七條還規(guī)定了例外政策措施。即經(jīng)公平競爭審查可能排除、限制競爭的政策措施，屬于維護(hù)國家安全、促進(jìn)科技進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)社會公共利益、面向中小微企業(yè)實(shí)施小額微量補(bǔ)貼等情形的相關(guān)政策，在確有必要，而且沒有競爭影響更小的替代方案時(shí)，也可以出臺。

另一位基層財(cái)政局長告訴第一財(cái)經(jīng)，公平競爭意見稿對地方招商引資政策肯定有影響，但例外政策又開口子了，影響會減小。

前述地方財(cái)政局長認(rèn)為，雖然是一個(gè)例外措施，但它也有國家安全、社會公共利益等方面限制性要求，只要各地嚴(yán)格執(zhí)行，對上述第14條的規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)性影響。

施正文表示，公平競爭并非絕對，也需要考量其他因素，因此一般會設(shè)有例外條款。比如上述例外條款的一個(gè)情形，是面向中小微企業(yè)實(shí)施小額微量補(bǔ)貼等政策。由于中小微企業(yè)經(jīng)營相對比較難，但對就業(yè)、創(chuàng)新等支持很大，因此國家在較長時(shí)間里也會給予一定照顧，這也給中小微企業(yè)發(fā)展吃下一個(gè)定心丸。

不規(guī)范稅費(fèi)優(yōu)惠清理穩(wěn)妥推進(jìn)

事實(shí)上，為了構(gòu)建統(tǒng)一大市場，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，國家一直在穩(wěn)妥推進(jìn)不合規(guī)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策清理及規(guī)范。

其中動作最大的一次，是2014年。當(dāng)年為落實(shí)相關(guān)要求，國務(wù)院出臺了《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，要求各地同步開展稅收、非稅等收入和財(cái)政支出等優(yōu)惠政策。通過專項(xiàng)清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止。

施正文表示，盡管一些地方出臺了不規(guī)范的稅收等優(yōu)惠政策，但考慮到政府履約，最終這項(xiàng)清理暫緩，并進(jìn)行“新老劃斷”，不能出臺新的違法違規(guī)稅收等優(yōu)惠政策。

2015年國務(wù)院出臺了《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確上述專項(xiàng)清理工作，待今后另行部署后再進(jìn)行。

另外，各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項(xiàng)外，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

“雖然統(tǒng)一的清理稅收等優(yōu)惠政策暫緩，但相關(guān)工作一直在穩(wěn)步推進(jìn)。比如稅收立法快速推進(jìn)，18個(gè)稅種已有12個(gè)完成了立法，通過稅收法定原則來從源頭規(guī)范稅收優(yōu)惠政策出臺。目前地方很少敢明文出臺違規(guī)稅收等優(yōu)惠政策，但這種現(xiàn)象并未杜絕，一些財(cái)政困難等地方手段更加隱蔽，比如通過核定征收等來變相給予企業(yè)優(yōu)惠吸引投資等?！笔┱恼f。

目前不少省份也在進(jìn)一步規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。

比如2021年海南省人民政府辦公廳發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，各市縣政府、各部門以及有關(guān)園區(qū)今后在制定招商引資、產(chǎn)業(yè)培育和扶持政策時(shí)，一律不得簽訂或出臺與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策。另外海南還對各市縣政府及各部門出臺的招商引資、產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策進(jìn)行清理，并加強(qiáng)對招商引資、產(chǎn)業(yè)扶持財(cái)稅政策的監(jiān)督檢查。