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收藏!高企及研發(fā)費用扣除23個涉稅風險指標

 tiaofu 2024-09-20 發(fā)布于山西

指標1:高企未足額享受優(yōu)惠

政策(口徑)說明:本指標為優(yōu)惠提醒指標。存在當年有效高企證書,且當年應納稅所得額>0時,應享受高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠。同時符合其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受(即A107040表1-28行僅可填報1項減免稅)。

指標2:高企人員人工費用異常

政策(口徑)說明:A107041表第17行“1.人員人工費用”應填報納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。不應大于A105050表相關合計數。

指標3:負面清單行業(yè)享受研發(fā)加計

政策(口徑)說明:財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。”

指標4:高企可能存在超額加計扣除研發(fā)費

政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》第40行填報的符合研發(fā)費加計扣除條件的“年度研發(fā)費用小計”,不應超過納稅人歸集的當年全部研發(fā)費用(A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報的本年度“歸集的高新研發(fā)費用金額”)。

指標5:高新技術企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤

政策(口徑)說明:根據申報表填報說明,A106000表第6列“彌補虧損企業(yè)類型”:納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同,“符合條件的高新技術企業(yè)”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2018年第45號)等文件規(guī)定,虧損結轉年限為10年的納稅人。

指標6:科技型中小企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤

政策(口徑)說明:根據申報表填報說明,A106000表第6列“彌補虧損企業(yè)類型”:納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同,“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2018年第45號)等文件規(guī)定,虧損結轉年限為10年的納稅人。
以2023年度匯算清繳為例:A企業(yè)在2023年度申報,基礎信息表填寫210-1,編號20233401**********,該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè),其A106000表第11行第6列為彌補虧損類型為“300符合條件的科技型中小企業(yè)”。即:2023年為具備科技型中小企業(yè)資格的年度,其具備資格年度之前5個年度(20182022年)發(fā)生的尚未彌補完的虧損,最長結轉年限由5年延長至10年。
A企業(yè)在2023年度申報,基礎信息表填寫“210-3”,編號20233401**0*******,且編碼第11位0,該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè),其2023年度符合條件的研發(fā)費可以享受100%的加計扣除比例。

指標7:高企科小動漫軟集企業(yè)未享受研發(fā)加計

政策(口徑)說明:《高新技術企業(yè)認定管理辦法》對研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例《科技型中小企業(yè)評價辦法》對納稅人研發(fā)費用占比分檔評價提出相關要求;《動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)》規(guī)定,動漫產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上;軟件企業(yè)認定基本條件、集成電路企業(yè)認定基本條件對當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例均有相關規(guī)定。 

指標8:填報集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)加計

政策(口徑)說明:根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號),集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)是指符合《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)相關規(guī)定, 企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。
國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務總局公告(2021年第9號)》規(guī)定條件的企業(yè)。

指標9:研發(fā)費加計扣除金額極小

政策(口徑)說明:本指標為合理性監(jiān)控。根據《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除所稱研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費加計扣除金額極小,明顯不符合開展研發(fā)活動需求,可能為錯填,需要進一步核實。
指標10:研發(fā)加計金額不足研究費用支出10%
政策(口徑)說明:本指標為合理性監(jiān)控。享受研究開發(fā)費用加計扣除,但研發(fā)費用加計扣除金額不足已計入管理費用中研究費用的10%,缺乏合理性,需進一步核實。

指標11:研發(fā)費加計扣除金額為整數

政策(口徑)說明:本指標為合理性監(jiān)控。研發(fā)費歸集項目較多,核算較為復雜,加計扣除金額為整數顯失合理,可能存在不實或不準確填報情況,需自行核對研發(fā)加計金額核算是否真實準確。

指標12:享受研發(fā)加計存在異常調增

政策(口徑)說明:A105000納稅調整明細表各分項“其他”行次存在異常調增金額,且調增金額等于研發(fā)費用加計扣除金額。存在未正確享受研發(fā)費用加計扣除政策的風險。

指標13:A107012表直接從事研發(fā)活動人員工資薪金多報

政策(口徑)說明:A107012第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”應填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。該數據不應大于或等于A105050表工資薪金賬載金額。

 指標14:享受研發(fā)加計無研究費用支出

政策(口徑)說明:納稅人填寫A107010表研發(fā)費用加計扣除相關欄次,說明存在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用或獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用。A104000表研究費用根據費用科目核算的具體項目金額進行填報,應當有相應數據。

指標15:A107012表委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用多報

政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”,通常不應超過納稅人全部境外研發(fā)費用發(fā)生額(即A104000表研究費用銷售費用境外支付額 + 研究費用管理費用境外支付額)。

指標16:A107012表直接從事研發(fā)活動人員五險一金多報

政策(口徑)說明:A107012表“直接從事研發(fā)活動人員五險一金”填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。該數字不應大于A105050表“各類基本社會保障性繳款”和“住房公積金”之和。

指標17:A107041表“境外的外部研發(fā)費”本年數異常

政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報的本年度“境外的外部研發(fā)費”,通常不應超過納稅人全部境外研發(fā)費用發(fā)生額(即A104000表研究費用銷售費用境外支付額 + 研究費用管理費用境外支付額)。
指標18:研發(fā)活動直接消耗的材料無回收沖減
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的研發(fā)直接消耗材料超100萬。
指標19:A107012表直接投入占比偏高
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的(直接投入-材料沖減)超10萬且占年度研發(fā)費用小計超50%。
指標20:研發(fā)活動折舊費比例偏高
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的固定資產折舊超10萬且超A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(非空)對應金額70%。
指標21:研發(fā)活動無形資產攤銷比例過高
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的無形資產攤銷超10萬且超A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(非空)對應金額70%。
指標22:享受研發(fā)加計無營業(yè)成本
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報了研發(fā)費用加計扣除,但A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》填報的營業(yè)成本為0。
指標23:同時填報兩項研發(fā)加計
政策(口徑)說明:本指標為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數量”≥2。
指標來源:根據合肥稅務局《2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳疑點指標政策(口徑)說明》整理

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