今天，接著講《稅收大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅實(shí)戰(zhàn)分析》。

第六章 現(xiàn)金流量表涉稅分析

第二節(jié) 投資活動的現(xiàn)金流量

一、收回投資收到的現(xiàn)金

收回投資收到的現(xiàn)金包含股權(quán)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓，債權(quán)到期收回收到的本金，如果現(xiàn)金流量表中此項(xiàng)目有資金流，說明企業(yè)發(fā)生了上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)檢查企業(yè)利潤表中是否有“投資收益”。

如果企業(yè)利潤表中“投資收益”無發(fā)生額，則企業(yè)可能存在隱瞞投資收益的問題或者存在平價(jià)轉(zhuǎn)讓投資的業(yè)務(wù)，需要進(jìn)一步落實(shí)其是否存在涉稅問題。

二、取得投資收益收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券的利息收入。

如果企業(yè)現(xiàn)金流量表中此項(xiàng)目有發(fā)生額，但是利潤表中“投資收益”沒有發(fā)生額，要注意企業(yè)可能存在隱瞞投資收益的問題。

但是如果企業(yè)收到的是以前年度已宣告未發(fā)放的股利或者已到期尚未領(lǐng)取的利息，會計(jì)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

會計(jì)上不確認(rèn)投資收益也是正常的。

稅法上對股利收入是在被投資企業(yè)宣告分紅時確認(rèn)投資收益，對利息收入是按合同約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入，因此企業(yè)收回以前應(yīng)收未收的股利和利息，稅法上也不確認(rèn)收入。

三、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

如果企業(yè)現(xiàn)金流量表中此項(xiàng)目有發(fā)生額，說明企業(yè)有相關(guān)處置業(yè)務(wù)。

要結(jié)合企業(yè)利潤表中“資產(chǎn)處置收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”，關(guān)注企業(yè)非流動資產(chǎn)的處置損益計(jì)算是否正確。

結(jié)合增值稅納稅申報(bào)表，關(guān)注企業(yè)是否繳納了相關(guān)增值稅。

如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)大幅減少，而現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目沒有發(fā)生額，就要注意企業(yè)可能存在隱瞞收入的問題或者非流動資產(chǎn)有銷售以外的其他用途。

四、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

企業(yè)現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目有發(fā)生額，說明企業(yè)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，要結(jié)合企業(yè)利潤表中的“投資收益”，注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失的計(jì)算是否正確。

五、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可以與資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增加數(shù)進(jìn)行比對。

如果固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)的增加數(shù)大于現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目的發(fā)生額，就要注意企業(yè)非流動資產(chǎn)存在著非付現(xiàn)方式的來源渠道，要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)取得的非流動資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是否一致。

如果不一致，要關(guān)注后續(xù)的折舊、攤銷的稅前扣除問題。

六、投資支付的現(xiàn)金和取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”有發(fā)生額，說明企業(yè)存在對外投資的業(yè)務(wù)，要注意企業(yè)利潤表中是否有“投資收益”。

如果資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”“長期股權(quán)投資”的增加數(shù)大于現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”和“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”，就要注意企業(yè)很可能存在非貨幣性資產(chǎn)對外投資的業(yè)務(wù)。

今天就到這，下期我們來講「籌資活動的現(xiàn)金流量」。